房屋租赁纳税筹划案例分析doc.docx

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房屋租赁纳税筹划案例分析doc

房屋租赁纳税筹划案例分析

，，，xx下面的内容由我为您整理归纳，感谢您的阅读，希望对您有所帮助和启发。

A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

但需要注意的是，此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金，如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权根据相关规定进行调整。

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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

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筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

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筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

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由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

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实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

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筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

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筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

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1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

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筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

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但需要注意的是，此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金，如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权根据相关规定进行调整。

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筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

但需要注意的是，此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金，如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权根据相关规定进行调整。

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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

但需要注意的是，此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金，如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权根据相关规定进行调整。

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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元房产税=300×12%=36万元印花税=300×1‰=0.3万元合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元房产税=500×12%=60万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=88万元纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元印花税=500×1‰=0.5万元合计：

25+2.5+60+0.5=28万元该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

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A房地产开发企业在市区拥有一栋写字楼，该写字楼专门用于对外出租。

由于写字楼建造年代久远，设施陈旧，年租金只有300万，A企业计划于2013年对该写字楼进行装修改造，预计装修费用600万，装修完成后预计年租金500万。

筹划前税费分析：

1.装修前每年缴纳的税费：

营业税=300×5%=15万元

城建税及教育费附加=15×7%+3%=1.5万元

房产税=300×12%=36万元

印花税=300×1‰=0.3万元

合计：

15+1.5+36+0.3=52.8万元

2.装修后每年应缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元

城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元

房产税=500×12%=60万元

印花税=500×1‰=0.5万元

合计：

25+2.5+60+0.5=88万元

纳税筹划方案：

依据《房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。

由此可知，不论是从价计征还是从租计征，房产税有房屋所有人缴纳。

所以A企业计划将原有的陈旧写字楼装修后再重新出租，可以考虑将装修前的写字楼出租给自己的关联方企业，由关联方企业装修后再进行转租，这种方法可减少整体税负。

实际操作如下：

A企业先将装修前的写字楼出租给A企业的关联方B公司，签订为期10年的租赁合同，年租金300万元。

然后由B企业出资600万元对此写字楼进行装修，装修之后对由B企业外转租，年租金500万元。

筹划后税费分析：

1.A企业缴纳的税费不变为52.8万元。

2.B企业缴纳税费：

营业税=500×5%=25万元

城建税及教育费附加=25×7%+3%=2.5万元

印花税=500×1‰=0.5万元

合计：

25+2.5+60+0.5=28万元

该租赁事项总体税费：

52.8+28=80.8万元

筹划之后每年需要缴纳80.8万元，筹划之前需要缴纳88万元，每年可以节省税费7.2万元。

考虑到租赁期10年，所以租赁期内一共可以节约税负72万元。

本案例的筹划要点是A企业是该写字楼的产权所有人，B公司只是转租人，而不是产权所有人，因此不存在房产税纳税义务。

但需要注意的是，此过程中A企业将房产出租给关联方B企业应当按照正常交易价格收取租金，如果A企业向B公司收取的租金明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权根据相关规定进行调整。