常用的必背的会计分录如下.docx
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常用的必背的会计分录如下
常用的必背的会计分录如下:
一.资金的筹集业务
1.收到投资
借:
银行存款
借:
原材料
借:
应交税金---应交增值税(进项税额)
借:
固定资产
借:
无形资产
贷:
实收资本
2.收到借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
贷:
长期借款
3.发行债劵
借:
银行存款
贷:
应付债劵
二.供应业务
1.购料
借:
原材料
借:
应交税费----应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
贷:
应付债劵
2.支付前欠款
借:
应付帐款
贷:
银行存款
三.生产业务
1.发料
借:
生产成本---基本生产成本
借:
生产成本---辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
原材料
2.结算工资
借:
生产成本-----基本生产成本
借:
生产成本-----辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付工资
3.按工资总额的14%计提福利费
借:
生产成本-----基本生产成本
借:
生产成本-----辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付福利费
4.支付工资
借:
应付工资
贷:
银行存款
5.支付福利费
借:
应付福利费
贷:
银行存款
6.计提折旧
借:
制造费用
借:
管理费用
贷:
累计折旧
7.支付水电费
借:
制造费用
借:
管理费用
贷:
银行存款
8.结转制造费用
借:
生产成本
贷:
制造费用
9.结转生产成本
借:
产成品
贷:
生产成本
四.销售业务
1.卖产品
借:
银行存款
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费----应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
主营业务成本
贷:
产成品
2.卖材料
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
贷:
应交税费----应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
其他业务收入
贷:
原材料
3.收回前欠款
借:
银行存款
贷:
应收帐款
4.支付期间费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
财务费用
贷:
银行存款
五.利润的形成
1.收到投资收益
借:
银行存款
贷:
投资收益
2.收到对方赔偿的违约金
借:
银行存款
贷:
营业外收入
3.对外捐赠及支付税收滞纳金
借:
营业外支出
贷:
银行存款
4.计算城建税及教育费附加
(1).申报时
借:
主营业务收入
贷:
应交税费-----城建税
贷:
其他应交款---教育费附加
(2).交纳时
借:
应交税费---城建税
借:
其他应交款—教育费附加
贷:
银行存款
5.将所有收益类科目结转本年利润户
借:
主营业务收入
借:
其他业务收入
借:
投资收益
借:
营业外收入
贷:
本年利润
6.将所有成本.费用类科目结转本年利润户
借:
本年利润
贷:
主营业务收入
贷:
主营业务税金及附加
贷:
其他业务成本
贷:
销售费用
贷:
管理费用
贷:
财务费用
贷:
营业外支出
8.计算所得税
借:
所得税
贷:
应交税费----应交所得税
9.上交所得税
借:
应交税费---应交所得税
贷:
银行存款
10.结转本年利润
如盈余
借:
本年利润
贷:
利润分配----未分配利润
如亏损
借:
利润分配----未分配利润
贷:
本年利润
六.利润的分配
1.按10%提取法定盈余公积
借:
利润分配---提取法定盈余公积
贷:
盈余公积---法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
借:
利润分配----提取任意盈余公积
贷:
盈余公积----任意盈余公积
3.给股东分红
借:
利润分配---应付现金股利
贷:
应付股利
4.结转
借:
利润分配---未分配利润
贷:
利润分配---提取法定盈余公积
贷:
利润分配---提取任意盈余公积
贷:
利润分配---应付现金股利
酒泉市工商企业的帐务处理
A资产
一.货币资金:
库存现金,银行存款,其他货币资金
1.库存现金
a.月末或年末盘点发生短款时
审批前
借:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
审批后
借:
其他应收款(要求出纳人员赔款)
借:
管理费用(无法查明原因,由单位承担部分)
贷:
待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢
b.月末或年末盘点发生盘款时
审批前
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
审批后
借:
待处理财产损溢------待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
2.银行存款
(1).收回前欠款
借:
银行存款
贷:
应收帐款-----
(2).支付前欠款
借:
应付帐款----
贷:
银行存款
3.其他货币资金:
信用证存款.信用卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.存储投资款.外埠存款
借:
其他货币资金----
贷:
银行存款
二.应收票据:
专门核算商业汇票,商业汇票按承对人的不同分为商业承对汇票和银行承对汇票,期限一般为六个月。
业务发生时,
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费-----应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
票据到期后,
借:
银行存款
贷:
应收票据
三..应收帐款:
专门核算货款,包括价款,销项税,带电的包装物运杂费。
业务发生时,
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费------应交增值税(销项税额)
贷:
银行存款
同时结转成本,
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
收到前欠款,
借:
银行存款
贷:
应收帐款
四.其他应收款
借差旅费
借:
其他应收款
贷:
库存现金
报销时,
借:
管理费用
借:
库存现金
贷:
其他应收款---
五.预付帐款
业务发生时,
借:
预付帐款---
贷:
银行存款
货物到达验收入库后,
借:
库存商品
借:
应交税费-----应交增值税(进项税额)
贷:
预付帐款
贷:
银行存款
一.工业企业一般纳税人—原材料的帐务处理:
(一).购进
A单货同到:
借:
原材料
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款\应收票据\其他货币资金\外埠存款
B单到,货未到:
借:
在途物资
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达,验收入库后,
借:
原材料
贷:
在途物资
C货到,单未到:
①平时不作帐
②月末暂不入帐
借:
原材料
贷:
应付帐款—暂估款(不含税)
③下月初用红字冲回
借:
原材料
贷:
应付帐款—暂估款(不含税)(红字)
④等单据到达后,按单货同到处理,
借:
原材料
借:
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付收款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
(二).发料
借:
生产成本--基本生产成本
借:
生产成本—辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
原材料
(三).盘料业务
盘短时:
审批前,
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
原材料
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
审批后,
借:
其他应收款—(要求出纳有员赔款)
借:
管理费用——(收发错误及自然损耗)
借:
原材料 ----(残料回收)
借:
营业外支出(天灾人祸)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘长时:
审批前,
借:
原材料
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后,
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
二.工业企业一般纳税人——包装物的帐务处理:
(一)、购进
a从一般纳税人购进:
借:
周转材料---包装物
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
B从小规模纳税人购进:
借:
周转材料---包装物
贷:
银行存款
(二)领用
A是产品不可分割的一部分
借:
生产成本---基本生产成本
贷:
周转材料---包装物
B随同商品一起出售,不单独计价的包装物
借:
销售费用
贷:
周转材料---包装物
C随同商品出售,单独计价的包装物
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
贷:
应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
其他业务成本
贷:
周转材料---包装物
三.工业企业一般纳税人---低值易耗品的帐务处理
(一).购进
A从一般纳税人购进
借:
周转材料---低值易耗品
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
B从小规模纳税人购进
借:
周转材料---低值易耗品
贷:
银行存款
(二).摊销
A一次摊销法
借:
销售费用
贷:
周转材料---低值易耗品
B五五摊销法:
领用摊销50%,报废摊销50%
1.购进
借:
周转材料---低值易耗品---在库
贷:
银行存款
2.领用
借:
周转材料---低值易耗品---在用
贷:
周转材料---低值易耗品---在库
同时摊销50%,
借:
管理费用
贷:
周转材料---低值易耗品---摊销
报废摊销50%,
借:
管理费用
贷:
周转材料---低值易耗品---摊销
同时将‘在用’与‘摊销的余额对冲’:
借:
周转材料---低值易耗品---摊销
贷:
周转材料---低值易耗品---在用
四.商业企业小规模纳税人的帐务处理:
(一).购进
借:
原材料\库存商品
贷:
银行存款
(二).销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
注:
1.怎样计算小规模纳税人应交的增值税
a关于税率的调整,2009年1月1日前小型商业企业征收率为4%,小型加工业为6%.
2009年1月1日后统一调整为3%.
b如何计算增值税?
(公式如下)
不含税价=含税价÷(1+征收率)
应交增值税=不含税×征收率
验证公式:
含税价=不含税价+应交增值税
五.商业批发企业一般纳税人的帐务处理:
(一)购进
a单货同到
借:
库存商品
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
b单到货未到,
借:
在途物资
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
等货物到达验收入库后,
借:
库存商品
贷:
在途物资
c货到单未到
①平时不做帐
②月末暂不入帐
借:
库存商品
贷:
应付帐款---暂估款(不含税)
③下月初用红字冲回
借:
库存商品
贷:
应付帐款---暂估款(不含税)(红字)
等货物到达验收入库后,按单货同到处理,
借:
库存商品
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款\应付票据\其他货币资金\外埠存款
(二)销售
借:
银行存款
借:
应收帐款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---就将增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
六.商业企业---零售企业的帐务处理:
零售企业一般采用零售价法核算,也叫售价核算实物负责制,即采购时,用成本价核算;入店时,库存商品全部用零售价,零售价与进价记入商品进销差价;销售时,按售价结转成本,然后用商品进销差价率将按售价结转的成本调整为进价成本,并与相应的收入配比,计算利润的一种方法.
(一).采购时,
借:
商品采购
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款\应付帐款---单位
(二).入店时,
借:
库存商品(售价)
贷:
商品采购(进价)
贷:
商品进销差价(售价-时价)
(三).销售
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
贷:
应交税费---应交增值税(销项税额)
同时结转成本,
借:
主营业务成本(售价)
贷:
库存商品(售价)
(四).用商品进销差价调整成本
借:
主营业务成本
贷:
商品时销差价
七.固定资产
目前,我国增值税由生产型向消费开型增值税转型,根据税法规定,自2009年1月1日前,固定资产不允许扣税,之后,固定资产允许有条件的捐税,即用于生产经营的有形动产可以扣税.
(一).购进
借:
固定资产
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
否则,
借:
固定资产
贷:
银行存款
(二).折旧
借:
制造费用
借:
管理费用
贷:
累计折旧
八.无形资产
(一).购进
借:
无形资产
贷:
银行存款
(二).摊销
借:
管理费用
贷:
累计摊销
注:
当月购进当月摊销,当月减少当月不摊。
九.短期借款
(一).借入借款
借:
银行存款
贷:
短期借款
(二).计息
第一个月,
借:
财务费用
贷:
应付利息
第二个月,
借:
财务费用
贷:
应付利息
第三个月,
借:
财务费用
借:
应付利息
贷:
银行存款
(三).还款
借:
短期借款
贷:
银行存款
十.应付工资
计提时,
借:
生产成本---基本生产成本
借:
生产成本---辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付工资
十一.支付工资,
借:
应付工资
贷:
银行存款
十二.按工资的14%计提福利费
借:
生产成本---基本生产成本
借:
生产成本---辅助生产成本
借:
制造费用
借:
销售费用
借:
管理费用
借:
在建工程
贷:
应付福利费
十三.支付福利费
借:
应付福利费
贷:
银行存款
十四.实收资本
借:
银行存款
借:
原材料
借:
应交税费---应交增值税(进项税额)
借:
固定资产
借:
无形资产
贷:
实收资本