房地产开发企业会计科目设置含注释.docx

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房地产开发企业会计科目设置含注释

会计科目设置

1、资产类

科目代码

一级

科目

二级明细

科目（及代码）

三级明细

科目

四级明细

科目

核算

项目

1001

库存现金

人民币（01）、美元（02）

1002

银行存款

人民币（01）、美元（02）、代管基金存款（11）

按开户银行

1012

其他货币资金

外埠存款（01）、银行汇票存款（02）、银行本票存款（03）、信用卡存款（04）POS机存款（5）

按币别

按开户银行

1101

交易性金融资产

股票投资（01）、债权投资（02）

具体名称

1121

应收票据

按单位

1122

应收账款

具体到期

具体栋

按业主名称

1123

预付账款

具体到期

具体栋

按合同单位

1131

应收股利

按单位

1132

应收利息

按债券名称

1221

其他应收款

应收押金或保证金（01）；备用金（02）；应收垫付款（03）、应收赔款和罚款（04）关联往来（05）；

按单位、职员

1231

坏账准备

1401

开发产品

商品性土地（01）安置房（02）商品房（03）

1501

持有至到期投资

1502

持有至到期投资减值准备

1503

可供出售金融资产

1511

长期股权投资

股票投资（01）、其他股权投资（02）

按具体股票或单位名称

1512

长期股权投资减值准备

1521

投资性房地产

会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓

1522

投资性房地产累计折旧（摊销）

1531

长期应收款

1532

未实现融资收益

1601

固定资产

房屋及建筑物（01）、机械设备及工具（02）、运输工具（03）、IT设备（04）、办公家具（05）

分部门核算

1602

累计折旧

同固定资产

1603

固定资产减值准备

1604

在建工程

1605

工程物资

建筑及装修公司用科目

1606

固定资产清理

同固定资产

1701

无形资产

按类别

1702

累计摊销

1703

无形资产减值准备

1711

商誉

1801

长期待摊费用

租入固定资产改良支出（01）、租入固定资产装修支出（02）、其他递延支出（03）

1811

递延所得税资产

1901

待处理财产损溢

待处理流动资产损溢（01）、待处理固定资产损溢（02）

2、负债类

科目代码

一级

科目

二级明细

科目

三级明细

科目

四级明细

科目

核算

项目

2001

短期借款

按借款单位

按币别

2101

交易性金融负债

2201

应付票据

2202

应付账款

具体到期

具体到栋

到期（01）预期（02）

按合同单位

2203

预收账款

具体到期

具体到栋

按业主名称

2211

应付职工薪酬

工资、奖金、津贴和补贴（01）、职工福利费（02）、社会保险费（03）、补充保险（04）、住房公积金（05）、工会经费（06）、职工教育经费（07）、伙食补贴（08）、住房补贴（09）、非货币性福利（10）、解除劳动关系给予的补偿（11）、股份支付（12）、其他（13）

部门

2221

应交税费

增值税（01）、企业所得税（02）、个人所得税（03）、土地增值税（04）、房产税（05）、土地使用税（06）、契税（07）、城市维护建设税（08）、教育费附加（09）、其他（10）

2231

应付利息

类别

2232

应付股利

2241

其他应付款

应收押金或保证金（01）；备用金（02）；应收垫付款（03）、应收赔款和罚款（04）补差调整（05）关联往来（06）质保金（07）

按单位、职员

2314

代理业务负债

2401

递延收益

按种类

2501

长期借款

按贷款单位

按币别

2502

应付债券

2701

长期应付款

按单位

2702

未确认融资费用

2711

专项应付款

按种类

2801

预计负债

按种类

2901

递延所得税负债

4、所有者权益类

科目代码

一级

科目

二级明细

科目

三级明细

科目

四级明细

科目

核算

项目

4001

实收资本

按股东\股票类别

4002

资本公积

股本溢价（01）、其他资本公积（02）

4101

盈余公积

法定盈余公积金（01）、任意盈余公积金（02）

4103

本年利润

4104

利润分配

提取盈余公积金（01）、提取任意盈余公积（02）、应付利润（03）、盈余公积补亏（04）未分配利润（05）

4201

库存股

5、成本类

科目代码

一级

科目

二级明细

科目

三级明细

科目

四级明细

科目

核算

项目

5101

开发成本

按《附表一：

开发成本明细科目设置及核算内容》

6、损益类

科目代码

一级

科目

二级明细

科目

三级明细

科目

四级明细

科目

核算

项目

6001

主营业务收入

商品性土地（01）商品房（02）安置房（03）

具体到期、具体到栋

多层、小高层、高层、别墅、商业、车位、其他

6051

其他业务收入

按收入种类

6101

公允价值变动损益

交易性金融资产（01）、交易性金融负债（02）、投资性房地产（03）

6111

投资收益

股权投资收益（01）、债权投资收益（02）或按投资项目进行明细核算

6301

营业外收入

罚款收入（01）、处理固定资产收益（02）、没收订金及违约金（03）

6401

主营业务成本

商品性土地（01）商品房（02）安置房（03

具体到期、具体到栋

6402

其他业务成本

按收入种类配比

6403

营业税金及附加

具体到期

具体到栋

6601

销售费用

按《附表三：

期间费用明细科目设置及核算内容》

6602

管理费用

按《附表三：

期间费用明细科目设置及核算内容》

6603

财务费用

按《附表三：

期间费用明细科目设置及核算内容》

6701

资产减值损失

6711

营业外支出

罚款支出（01）、处理固定资产损失（02）、捐赠支出（03）其他（04）

6801

所得税费用

当期所得税费用（01）、递延所得税费用（02）

6901

以前年度损益调整

附表一：

开发成本明细科目设置及核算内容

一级科目

二级科目

科目编码

三级科目

核算内容

开发成本

土地征用及拆迁补偿费

51010101

1）土地征用费

土地征用费、转让费

51010102

2）动迁安置费

拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力

51010103

3）土地出让金

支付给土地管理部门的费用

51010104

4）土地有关税费

契税、耕地占用费、基础设施配套费等

51010105

5）其他

前期工程费

51010201

1）勘察设计费

1、勘察丈量费：

包括初勘、详勘等费用，主要有水文、地质、文物和基地勘察费，沉降观测费、日照测试费，拔地定桩验线费，复线费，定线费，施工放线费，建筑面积丈量费等。

2、规划设计费等费用：

方案招标费、规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、总规图设计费、施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费等。

3、其他：

制图费、晒图费、赶图费、样品制作费等。

51010202

2）报批报建增容费

1、报批报建费：

安检费、质检费、标底质检费、交易中心手续费、人防报建费、白蚁防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、路口开设费、规划管理费、新材料基金、拆迁管理费、招投标管理费等。

2、项目整体性报批报建费：

项目报建时按规定向政府有关部门缴纳的报批费。

3、增容费：

水、电、气增容费。

51010203

3）“三通一平”费用

1、临时通电、通水、通气费用。

2、土地开挖、回填、平整、外运等费用

51010204

4）临时设施费

临时围墙、临时办公场地占有、临时围挡等

51010205

5）可行性研究费

可行性研究报告费；评估费

51010206

6）咨询费

向有关公司、部门、专家的咨询费用

51010207

7）其他

其他属于前期开发的费用

基础设施费

51010301

1）住宅建设配套费

市政大配套费用

51010302

2）室外采暖系统费

管道系统、热交换站、锅炉房等费用。

51010303

3）室外给排水系统费

1、小区内给水管道、检查井、水泵房设备及外接的消火栓等费用。

2、雨污水系统费用。

51010304

4）室外电气及高低压设备费

1、高低压配电设备及安装费用，包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及厢式变压设备费用。

2、室外强电管道及电缆敷设费用，包括室外强电总平线路部分费用。

3、室外弱电管道埋设费用，包括用于电视、电话、宽带网、智能化布线的管道预埋、管道井等费用。

51010305

5）室外燃气系统费

管道系统、调压站等费用

51010306

6）消防配套

消防设施及工程等费用

51010307

7）园林环境工程费

1、绿化建设费：

公共绿化、组团宅间绿化、小区绿化等支出。

2、建筑小品费：

雕塑、水景、环廊、假山等费用。

3、道路广场建造费：

道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等。

4、围墙建造费：

包括永久性围墙、围栏及大门等的费用。

5、室外照明费：

室外照明电器工程，如路灯、草坪灯等费用。

6、室外零星设施费：

各种

51010308

8）室外智能化系统费

1、停车管理系统费用，包括露天停车场管理系统、地下停车场管理系统的费用。

2、小区闭路监控系统费用，包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费用。

3、周界红外防越系统费用，包括红外对射系统等费用。

4、小区门禁系统费用。

5、电子公告牌等费用。

51010309

9）其他

垃圾箱、信报箱、水箱清理、门牌号等其他基础设施费用

建筑安装费

51010401

1）建筑工程费

5101040101

a.基础造价

土石方、桩基、护壁工程费，基础处理费，桩基咨询及检测费，降水工程费。

5101040102

b.结构及粗装修造价

砼框架、砌体、找平及抹灰、防水、脚手架、垂直运输、散水、伸缩缝等费用

5101040103

c.门窗工程费

单元门、入户门、户内门，外墙门窗、防火门等费用。

5101040104

d、公共部位装修费

大堂、电梯厅、楼梯间、屋顶、外立面及雨棚等装修费用。

5101040105

e、户内精装修费用

厨房、卫生间、阳台、露台等精装费用

51010402

2）安装工程费

5101040201

a.室内水暖气电管线设备费

　室内给I排水系统