邯郸市地方税务局稽查业务考试试题doc.docx

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邯郸市地方税务局稽查业务考试试题doc

2008年邯郸市地方税务局稽查业务考试试题

注：

单选题、多选题、判断题和计算题中涉及到的企业所得税为新《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的内容，稽查实务题中涉及到的企业所得税为检查所属年度的政策。

题号一二三四五六总分

得分

得分评卷人

一、单项选择题（下面各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将正确答案的符号填在括号内。

每小题1分，共20分）

1.企业的下列收入中，应征收企业所得税的是（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.符合条件的非营利组织的收入

D.银行存款利息收入

2.纳税人有两种以上税收违法行为的，税务机关对其进行处罚正确的是（）。

A.只处罚一种B.根据情节分别进行处罚

C.按构成犯罪进行处罚D.按其中最重的一种进行处罚

3.在Windows“资源管理器”窗口右部,若已选定了所有文件,如果要取消其中几个文件的选定,应进行的操作是（）。

A.用鼠标左键依次单击要取消选定的文件

B.按住Ctrl键,再用鼠标左键依次单击要取消选定的文件

C.按住Shift键,再用鼠标左键依次单击要取消选定的文件

D.用鼠标右键依次单击要取消选定的文件

4.经复议机关审查，税务具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确,内容适当，但程序违法的，复议机关应对该行为作出予以（）的复议决定。

A.维持B.变更C.基本维持D.撤销

5.在税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又向复议机关所在地人民法院起诉的，由（）作为第一审法院。

A.最初作出具体行政行为的税务机关所在地法院

B.复议机关所在地法院

C.两个地方法院的共同上一级法院

D.最先收到起诉的法院

6.欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。

A.怠于行使到期债权

B.放弃到期债权

C.无偿转让财产

D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

7.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）

计算并缴纳企业所得税。

A.分别B.汇总

C.独立D.就地预缴

8.按照企业所得税法和实施条例的规定，下列表叙中不正确的是（）。

A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

C.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

9.李某是一机动车的所有人，他与张先生签订了为期一年的租赁合同，该

车由张先生使用，但该合同对车船税由谁缴纳未予明确。

按照现行车船

税的规定，该机动车车船税的纳税人应是（）。

A.张先生B.李某

C.二者均可D.由税务机关指定

10．某冶金联合企业附属的矿山，2006年8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元，该矿山当月应纳资源税为（）元。

A．22400B．33600C．42000D．56000

11.某市政府机关有办公用房一幢，房产价值8000万元。

2007年将其中的1／4对外出租，取得租金收入200万元。

已知该市房产余值的减除幅度为30%，该政府机关当年应纳的房产税为（）万元。

A．12B．24C48．D．60

12.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。

2008年2月份进口原材料一批，

向海关缴纳进口环节增值税10万元；本月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限40天，加收滞纳金1万元；本月出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。

该企业本月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A．4.55B．4C．4.25D．5.6

13.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行企业所得税纳税调整。

A.三B.五C.二D.十

14.由于自然灾害造成的企业财产损失，应计入（）科目。

A.营业外支出B.管理费用

C.其他应收款D.生产成本

15.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。

A.居民企业适用税率为25％

B.非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％

C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％

16.某工业企业2008年2月初库存原材料计划成本为18500元，材料成本差异贷方余额为1000元，本月10日购入原材料的实际成本为42000元，计划成本为41500元。

本月发出材料计划成本为30000元。

本月月末库存材料的实际成本为（）元。

A.30000B.30250

C.29750D.29500

17.一个工业企业如果误将应当记入“成本”的耗费计入“费用”，在（）的情况下，不影响当期利润。

A.无废品B.产品全部销售完毕

C.有库存产品D.无在产品

18.在（）的情况下，税务机关采用委托方式送达税务文书。

A.受送达人或者其同住成年家属、税务代理人、代收人拒绝接收

B.受送达人是公民

C.一般税务违法案件

D.受送达人不在本税务机关辖区内经营或居住

19.将税务稽查分为入户稽查和调账稽查，属于税务稽查分类中的（）。

A.按稽查方法分类B.按稽查时间分类

C.按稽查地点分类D.按稽查对象选择分类

20.某税务机关开展税收大检查，决定利用统计抽样方法选择重点抽查户。

具体方法为，对年销售额1000万元以上的，随机抽取20%进行重点检查；对年销售额1000万元以下100万元以上的抽取35%进行重点检查；对年销售额100万元以下的抽取15%进行重点检查。

该税务机关采用的抽样方法为（）。

A.等距抽样B.整群抽样

C.分层抽样D.判断抽样

得分评卷人

二、多项选择题（下面各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的。

请将正确答案符号填在括号内，多选、少选或错选均不得分。

每小题1.5分，共15分）

1.下面是企业所得税居民企业的是（）。

A.在邯郸市工商局登记注册的企业

B.在日本注册但实际管理机构在北京的企业

C.在日本注册的企业设在北京的办事处

D.在邯郸市注册但在中东开展工程承包的企业

2.下面关于企业所得税的表述正确的是（）。

A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C.所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

3.某纳税人未按规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳后，逾期仍不缴纳，税务机关依法通知该纳税人的某开户银行扣缴相当于应纳税款的存款，该银行以纳税人在其它银行也有账号为由，拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定。

税务机关应（）。

A.对该银行处50%以上5倍以下的罚款

B.对该银行处100000元以上500000万元以下罚款

C.对该银行负责人处1000元以上10000元以下的罚款

D.对该银行直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款

4.下列关于城建税的表述正确的有（）。

A.城建税纳税地点与“三税”相同　

B.城建税的纳税期限与“三税”相同　

C.代征代扣“三税”时同时代征代扣城建税　

D.代征代扣“三税”时，代征代扣城建税适用委托方税率

5.下列项目中，应征收土地增值税的有（）。

A.房地产出租

B.因不能按期偿还债务，以原先抵押的房地产用来抵债

C.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

D.房产所有人将房屋产权转让给其非直系亲属

6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述正确的是（）。

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起

C.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起

7．下面关于企业所得税税收优惠政策，其表述正确的有（）。

A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B.安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除

C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

8.检查企业有无乱挤、虚列成本费用而少缴企业所得税等情况，应重点检查其借方发生额账户的是（）。

A.生产成本B.制造费用

C.主营业务成本D.营业费用

9．县级税务机关逾期不将涉嫌构成犯罪案件移送公安机关的，应当（）。

A.由县级人民政府责令限期移送

B.由上级税务机关责令限期移送

C.对县税务局局长予以警告处分

D.对县税务局局长予以记过以上的处分

10.《税务行政处罚事项告知书》的内容主要有（）。

A.经调查取证获取的当事人违法行为的事实和证据

B.当事人行为所触犯的法律规范

C.当事人违法行为应当受到行政处罚的法律规范

D.不服处罚的救济途径

得分评卷人

三、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”。

每小题1分，共20分）

1．PowerPoint中“插入背景”不能用“插入”菜单下的命令实现。

（）

2．纳税人必须按照《行政处罚法》的有关规定缴纳罚款，不得缓缴。

（）

3．在税务行政诉讼中，税务机关可以为被告，也可以为原告。

（）

4.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人各自对未履行的纳税义务平

均承担责任。

（）

5.按照企业所得税法的规定，企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，经税务机关确认后，达成预约定价安排。

（）

6.居民企业以企业登记注册地为纳税地点，非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。

（）

7.对取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只允许扣除取得土地使用权时所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不允许对上述支付的地价款和交纳的有关费用加计20%的扣除。

（）

8.凡未经立案的税务稽查案件，而在税务稽查实施中又确实未发现问题的，

可不经审理环节适用简易程序。

（）

9.王某取得稿酬20000元，讲课费4000元,王某应纳个人所得税2880元。

（）

10.企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项

资金，在计算企业所得税时准予扣除。

（）

11.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（）

12.从理论上讲，采购人员的差旅费应该构成材料采购成本的内容，我国会计制度规定，为简化核算工作，采购人员的差旅费不构成材料采购成本，直接计入管理费用。

（）

13.按照企业所得税法的规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

（）

14.工业企业购入材料和商业企业购入商品所发生的运杂费、保险费等均应计

入存货成本。

（）

15.税务稽查实施终结，经立案查处的，经稽查未发现问题的，稽查人员应当制作《税务稽查报告》，说明未发现问题的事实和结论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。

（）

16.坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应当在会计报表辅助中予以说明。

（）

17.检查“库存商品”账户的借方发生额和红字冲销额，分析其主营业务收入有无不通过收入科目，直接冲减库存商品而偷缴税款等情况。

（）

18.抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（）

19.按照企业所得税法的规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定收款日期确认收入的实现。

（）

20.邯郸市地税局稽查局需要跨管辖区域调查取证某税务案件，于2008年3月9日向江苏省某县地税局稽查局发出了《税务协查函》。

（）

得分评卷人

四、计算题（共7分）

某机械制造有限公司为居民企业，于2001年11月注册成立并进行生产

经营，属于增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度企业平均职工人数为520人，取得全部收入为10000万元，会计利润为600万元，当年纳税调整项目如下：

（1）“营业费用”中广告费支出210万元；

（2）“管理费用”中业务招待费支出85万元；

（3）“营业外支出”中有通过省教育厅捐赠给某高校100万元的捐赠支

出；

（4）全年提取并实际支付工资共计1000万元，职工工会经费、职

工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

全年列支职工福利性支出160万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

请计算该公司2008年应缴纳的企业所得税。

得分评卷人

五、案例分析题（共8分）

2007年8月，某市地税局稽查局根据公民举报，对辖区内的某饭店进行

检查，经检查确定少缴地方各税50000元。

按照法定程序分别向其作出并送达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。

该饭店在规定的期限内未缴纳税款，因此该稽查局履行了法定程序后，查封了该饭店经营用全部商品30000元和其法定代表人扶养家属维持生活必需的住房一套，价值100000元，共130000元。

该饭店在税务机关查封的第三天，主动到税务机关缴纳了税款，就在税务机关依法解除查封时，发现贴有封条的库房门已被打开，商品不翼而飞，税务机关承诺给予赔偿商品损失。

该饭店认为税务机关不仅要赔偿商品损失，而且要赔偿未营业造成的损失，税务机关认为，查封商品符合有关法律规定，决定对其营业损失不予赔偿。

该饭店不服向市地税局申请行政复议。

根据以上资料请回答：

1.本案中，税务机关在执法中有哪些违法行为？

对违法行为应如何处

理？

依据是什么？

2.该税务机关对该饭店的哪些损失应予赔偿？

3.市地税局应在收到复议申请书之日起多长时间内作出复议决定？

4.如果该饭店在规定期限内仍末缴纳税款，税务机关可采取强制执行措

施追缴其不缴或少缴税款，同时可否处罚款？

得分评卷人

五、稽查实务题（共30分）

某市某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，损益核算实行“账结法”，损益类科目各月末无余额，企业所得税税率为33%，2006年税前会计利润总额200万元，企业按会计利润总额计算并缴纳所得税66万元，营业税按照主营业务收入中的应税项目计算并缴纳。

2007年8月18日，税务稽查人员检查该企业的有关账证资料时，发现下列问题：

（1）3月13日第58号凭证记载，结转逾期没收的包装物押金70200元，账务处理为：

借：

其他应付款70200

贷：

应收账款60000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200

（2）4月18日第68号凭证记载，购进一台机械设备，购入成本45万元，当月投入使用。

按税法规定该设备按10年以直线法计提折旧，账务处理为：

借：

固定资产450000

贷：

银行存款450000

5—12月份计提折旧的分录均为：

借：

管理费用7125

贷：

累计折旧7125

（3）12月31日“财务费用”借方余额为13.8万元。

经查发生如下业务：

该企业为购建固定资产于2006年1月1日取得3年期长期借款80万元，年利率6%。

7月1日又发行二年期公司债券40万元。

年利率5％，发行费用8万元（金额较大）。

上述款项全部于取得的当日支付给施工方。

该固定资产12月完工。

（4）10月28日第300号凭证记载，转让专利技术取得收入10万元，开发该项专利技术成本为3万元，账务处理为：

借：

银行存款100000

贷：

其他业务收入—专利100000

经核实，2006年度技术转让收入仅有此项。

（5）12月18日第299号凭证记载，接受北京某公司捐赠原材料一批，账务处理为：

借：

原材料427350.43

应交税费—应交增值税（进项税额）72649.57

贷：

待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值500000

（6）“投资收益”明细账全年累计20万元，其中国库券利息收入5万元，15万元是该企业对外长期投资收益，对外投资该企业占被投资企业的40％股份，2006年被投资企业实现净利润37.5万元，宣告发放股利20万元，被投资方适用所得税税率15％。

账务处理如下：

实现利润时：

借：

长期股权投资—损益调整150000

贷：

投资收益150000

宣告分配股利时：

借：

应收股利80000

贷：

长期股权投资—损益调整800000

要求：

一、扼要指出存在的影响纳税的问题。

二、针对企业错误的会计分录，做出跨年度账务调整分录。

三、计算2006年应补缴的地方各税金额，并做出补税的相关会计分录。

2008年邯郸市地方税务局

稽查业务考试试题参考答案

一、单选题（每小题1分，共20分）

1．D2．B3．B4．D5．D6．A7．B

8．A9．B10．A11．B12．B13．D14．A

15．B16．C17B．18．D19．C20．C

二、多选题（每小题1.5分，共15分）

1．ABD2．ABD3．BD4．ABC5．BD

6．ACD7．AB8．ABCD9．BD10．ABC

三、判断题（每小题1分，共20分）

1．√2．×3．×4．×5．×6．×7．√

8．√9．√10．√11．√12．√13．×14．×

15．√16．√17．×18．√19．√20．×

四、计算题（7分）

1.广告费扣除限额=10000×15%=1500万元

实际发生210万元，可以据实扣除，不需要进行纳税调整。

（1分）

2.业务招待费扣除限额＝10000×5‰＝50万元

商用业务招待费数额=85×60％＝51万元

应调增应纳税所得额=85-50=35万元（1分）

3.公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72万元

应调增应纳税所得额=100-72=28万元（1分）

4.

（1）工资可以全部扣除，不需要进行纳税调整（0.5分）

（2）职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元

应调增应纳税所得额=160-140=20万元（1分）

（3）职工教育经费计提金额=1000×2.5%=25万元，实际支出15万元，应调增应纳税所得额=25-15=10万元。

（0.5分）

（4）职工工会经费实际提取20万元，拨缴20万元，不需要进行纳税调整（0.5分）

5.2008年应纳税所得额＝600+35+28+20+10-50＝643万元（0.5分）

6.2008年应纳所得税额＝643×25％=160.75万元（1分）

五、案例分析题（共8分）

答：

（1）根据《税收征管法》第四十条的规定，税务机关只能扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产50000元，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

（2分）

根据《税收征管法》七十九条，税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（2分）

（2）根据《国家赔偿法》第二十八条的规定，本案中市地税局稽查局应对所查封商品丢失赔付相应的赔偿金，该饭店未营业损失并非查封行为造成的，故不应予以赔偿。

（2分）

（3）60日内。

（1分）

（4）根据《税收征管法》第六十八条的规定，应处不缴或少缴税款50％以上5倍以下的罚款。

（1分）

六、稽查实务题（30分）

（一）存在的问题及调账

1.逾期未退的包装物押金应计入其他业务收入，企业却挂在往来账，应调增应纳税所得额6万元。

（2分）

调账分录为：

借：

应收账款60000

贷：

以前年度损益调整60000（2分）

2.固定资产计提折旧税法与会计制度规定不一致，而该公司未进行纳税调整。

税法允许税前扣除的折旧额=450000×（1-5%）÷10÷12×8=28500元

应调增应纳税所得额=7125×8-28500=28500元（3分）

不需要进行账务调账。

3.在“固定资产”交付使用前发生的基建借款利息、债券发行费用及债券利息应

予以资本化，“固定资产”交付使用后发生的借款利息、债券利息及分摊的债券发行费用应计入当期损益。

应调增应纳税所得额=800000×6％+400000×5％÷2+80000＝138000元

债券发行费用应计入固定资产的金额=80000÷2÷2=20000

债券发行费用应计入长期待摊费用的金额=80000-20000=60000（3分）

借：

长期待摊费用60000

固定资产78000（2分）

贷：

以前年度损益调整138000

4.转让专利收入未计征营业税、城建税和教育费附加，免税收益未调减应纳税所得额。

应补营业税=100000×5%=5000元（0.5分）

应补城建税=5000×7%=350元（0.25分）

应补教育费附加和地方教育附加=5000×4%=200元（0.25）

调减利润额=5000+350+200=5550元（0.5分）

调减应纳税所得额=100000-30000-5550=64450元（0.5分）

账务调整为：

借：

以前年度损益调整5550

贷：

应交税费—应交营业税5000（2分）

—应交城建税350

其他应交款—教育费附加200

5.企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税后将余额计入“资本公积”科目，企业对接受的捐赠未作纳税调整，影响计税所得额。

同时，对应增加的“资本公积”未交印花税。

应缴纳所得税=500000×33%=165000元（0.5分）

应增加资本公积=500000-165000=335000元（0.5分）

应交印花税=335000×0.05%=167.5元（0.5分）

调减应纳税所得额=167.5元（0.5分）

借：

待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值500000

贷：

资本公积—接受捐赠非货币性资产准备335000

应交税费-应交所得税165000（2分）

也可在算所得税时一并计算

6.“投资收益”中国库券利息收入50000元免征所得税。

（1分）

15万元是企业按权益法确认的收益，税法规定应按宣告发放时确认所得。

应调减应纳税所得额15万元。

宣告发放应确认调增的应纳税所得额=（200000×40％）÷（1-15％）＝9