自学考试八套金融企业会计复习题答案.docx

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自学考试八套金融企业会计复习题答案

一、单项选择题

1.A2.A3.C4.A5.D6.B7.C8.B9.A10.A

1.A2.A3.C4.C5.D6.A7.C8.A9.B10.D

1.A2.A3.B4.A5.A6.A7.B8.A9.C10.A

1.B2.C3.D4.D5.A6.C7.C8.A9.B10.A

1.D2.C3.C4.B5.A6.C7.C8.D9.D10.A

1.A2.C3.D4.B5.A6.C7.C8.A9.C10.D

1.A2.A3.A4.C5.B6.C7.A8.A9.A10.B

1.D2.B3.D4.D5.D6.D7.D8.C9.B10.C

二、多项选择题

11.ABCDE12.ACD13.ABCD14.ABCD15.ABCE

11.ACE12.BE13.ABCD14.ABD15.ABCD

11.BE12.ABC13.ABC14.AC15.ABCDE

11.ABCDE12.AB13.CDE14.AD15.ABCD

11.ACE12.ABCD13.ABCD14.ACDE15.BC

11.AB12.ABC13.ABD14.ABC15.ABCD

11.ABDE12.ABC13.ABD14.ABC15.ABD

11.ABD12.AB13.ABCE14.BC15.ABDE

三、判断改错题

16.（错，订正：

证劵公司买入的证券通常应应划分为交易性金融资产和可供出售金融资产）

17.（错，订正：

金融企业接受的捐赠和债务豁免，应当确认为营业外收入）

18.（对）

19.（错，订正：

计息余额表的填制依据是计息科目各分户账，每日营业终了，根据分户账各户最后余额填列，当日未发生收付的账户，应根据上一日的最后余额填列）

20.（错，订正：

货币发行会引起人民银行发行库的发行基金减少、流通中货币增加）

21.（错，订正：

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益。

）

22.（错，订正：

营业利润=营业收入－营业支出）

23.（错，订正：

银行承兑汇票到期，若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款核算，并计收万分之5的罚息。

）

24.（错，订正：

银行办理票据贴现时，应从汇票的票面金额中扣除从贴现之日起到汇票到期日的利息，将净额支付给贴现申请人。

）

25.（对）

16.（错，订正：

企业发生的各项利得或损失，有些应计入当期损益，有些计入所有者权益）

17.（错，订正：

某商业银行20xx年2月按规定计提固定资产折旧费50000元，应借：

业务及管理费——折旧费50000元。

）

18.（对）

19.（错，订正：

利息=累计日积数×月利率÷30，实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。

）

20.（错，订正：

单位定期存款起存金额为1万元，多存不限。

）

21.（错，订正：

抵押贷款中，固定资产贷款期限最长不超过5年。

）

22.（错，订正：

“代理买卖证券款”属于负债类科目，核算公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交存的款项。

）

23.（错，订正：

经营租赁按权责发生制原则，收入在实际发生时确认。

）

24.（错，订正：

某商业银行摊销无形资产时，应借记业务及管理费。

）

25.（对）

16.（错，订正：

汇款人申请退汇时，如汇入行未解付的，汇入行处理应借记应解汇款。

）

17.（对）

18.（错，订正：

银行汇票既可用于转账结算也可支取现金。

）

19.（错，订正：

计提工会经费时，应借记业务及管理费，贷记应付职工薪酬。

）

20.（错，订正：

长期股权投资采用权益法核算的，当被投资单位发生净亏损时，应贷记长期股权投资——损益调整。

）

21.（对）

22.（错，订正：

中期贷款指在一年以上，五年以下（含五年）的贷款。

）

23.（错，订正：

质押贷款是按《担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质物而发放的贷款。

）

24.（错，订正：

“结算备付金”属于资产类科目，设置两个明细科目：

自有；客户。

）

25.（错，订正：

保险按保障范围分为财产保险、人生保险两大类。

）

16.（错，订正：

可疑贷款是指借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

）

17.（错，订正：

在计息基本公式利息=本金×时间×利率中，本金是指每次存（或取）款后当日最后余额，从元位利息。

）

18.（错，订正：

单位通知存款，存款人需一次存入，一次或分次支取。

）

19.（对）

20.（错，订正：

未担保余值是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。

）

21.（对）

22.（错，订正：

代理兑付证券款属负债类科目，期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。

）

23.（错，订正：

应纳城市维护建设税=应交营业税×税率。

）

24.（错，订正：

结转处置固定资产利得应借记固定资产清理，贷记营业外收入。

）

25.（错，订正：

发生短款事故时应借记待处理财产损溢，贷记库存现金。

）

16.（对）

17.（错，订正：

单位定期存款如全部提前支取，按支取时挂牌公告的活期存款利率计息。

）

18.（错，订正：

银行贷款可以划分为五级分类，即正常、关注、次级、可疑和损失，后三类合称为不良贷款。

）

19.（对）

20.（错，订正：

经营租赁的维修费用一般由出租人负责。

）

21.（错，订正：

某商业银行20XX年1月为了宣传住房贷款业务，发生业务宣传费900元，用现金支付，应借记业务及管理费900元。

）

22.（错，订正：

因经济合理增长而引起的商业银行年度性资金不足，向中央银行申请发放的在年度周转使用的贷款。

只限于省分行或二级分行。

期限一般为1年，最长不超过2年。

）

23.（错，订正：

贴现利息收入，应按自贴现日至到期日的时间和适用利率计算确定。

）

24.（错，订正：

期末，“手续费及佣金收入”科目无余额。

）

25.（错，订正：

汇兑损益包括交易损益和折算损益。

）

16.（错，订正：

超过90天的逾期未归还利息纳入“应收未收贷款利息”表外科目核算。

即：

收入：

应收未收贷款利息。

）

17.（错，订正：

在计息基本公式利息=本金×时间×利率中，时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且“算头不算尾”。

）

18.（错，订正：

单位通知存款最低起存金额为50万元，最低支取金额为10万元。

）

19.（对）

20.（对）

21.（错，订正：

计提职工教育经费，借：

业务及管理费——职工教育经费贷：

应付职工薪酬——职工教育经费）

22.（错，订正：

商业银行欠交财政性存款时，央行按季计收罚息，通过“营业外支出—违约金罚款户”核算。

）

23.（错，订正：

法定准备金由总行划交人民银行。

）

24.（错，订正：

金融企业与中央银行之间资金往来而发生的利息收入属于金融企业往来利息收入。

）

25.（错，订正：

为了单独反应银团贷款资金往来的资金收付，设置“银团贷款资金往来”共同类类科目进行核算。

）

16.（错，订正：

长期贷款累计展期期限不得超过三年，借款人申请贷款展期只限一次。

）

17.（对）

18.（对）

19.（错，订正：

发放贷款到期90天及以上尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，在表外核算。

）

20.（错，订正：

代理兑付证券，借方登记已兑付的各类到期证券，以及因委托单位未拨付或拨付不足证券兑付资金、客户兑付时垫付的资金。

）

21.（错，订正：

经营租赁开始之前发生的直接费用，确认为当期费用。

）

22.（错，订正：

期末计提其他资产减值准备额时，应借资产减值损失，贷xx资产减值准备）

23.（错，订正：

因信贷资金先贷后收和存贷款季节性上升、下降等情况造成的资金短缺，向中央银行申请的贷款。

期限一般为2个月，最长不超过4个月。

）

24.（错，订正：

存本取息5000元起存、多存不限，由银行发给存款凭证，到期一次支取本金。

）

25.（错，订正：

长期贷款指在五年（不含五年）以上的贷款。

）

16.（对）

17.（错，订正：

单位定期存款如逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

）

18.（错，订正：

零存整取定期储蓄存款5元起存，多存不限。

存期分一年、三年、五年三个档次。

）

19.（对）

20.（错，订正：

经营租赁开始之前发生的直接费用，可在发生时确认为当期费用。

）

21.（错，订正：

已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。

）

22.（错，订正：

经股东会同意可将盈余公积转增资本，但转增后留存的资本公积不得低于注册资本的25%。

）

23.（错，订正：

应纳教育费附加=应交营业税额×教育费附加率）

24.（错，订正：

某商业银行按税法规定计算应纳房车税车船时，借记业务及管理费。

）

25.（错，订正：

银行汇票既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。

）

四、名次解释

26.支付结算：

是指单位和个人（1分）在社会经济活动中（1分）使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式（1分）进行货币给付及资金清算的行为（1分）。

27．票据贴现：

是指商业汇票的持票人（1分）在票据到期前（1分），为取得资金，向银行贴付利息（1分），将票据转让给银行，以此融通资金的行为（1分）。

28．再保险：

也称分保，是保险人在原保险合同的基础上（1分），通过签订分保合同（1分），将其所承保的部分风险和责任（1分）向其他保险人进行保险的行为（1分）。

29．同业拆借：

是商业银行（1分）之间临时（1分）融通资金（1分）的一种借贷行为（1分）。

26.商业汇票：

是出票人签发的，（1分）委托付款人（1分）在指定日期（1分）无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（1分）

27．卖出回购证券业务：

是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，（1分）按一定价格卖出证券，（1分）到期日再按合同规定的价格买回该批证券，（1分）以获得一定时期内资金的使用权的业务。

（1分）

28．融资租赁：

是指出租人实质上将与资产所有权（1分）相关的风险和报酬（1分）都转移给了承租人（1分）的一种租赁。

（1分）

29．银行汇票：

由出票银行签发的，（1分）由其在见票时，（1分）按实际结算金额（1分）无条件支付给收款人或持票人的票据。

（1分）

26.汇兑：

是汇款人（1分）委托银行（1分）将其款项（1分）支付给收款人的结算方式。

（1分）

27．租赁：

出租人在承租人给以一定报酬（通常为定期支付的租金）的条件下，（1分）授予承租人（1分）在约定的期限内（1分）占有和使用租赁财产（不动产或动产）的权利的一种协议。

（1分）

28．应付交换差额：

就是交换中（1分）提出提入的本行应付款票据金额（1分）大于（1分）提出提入本行应收款票据金额。

（1分）

29．套汇：

是以一种货币（1分）兑换成（1分）另一种外汇（1分）的外汇买卖行为。

（1分）

26.银行承兑汇票：

由出票人签发，（1分）交给其开户银行承兑，（1分）银行对商业汇票承兑后，即为商业汇票的付款人，（1分）承担到期无条件支付款项的责任。

（1分）

27．抵押贷款：

是以借款人（1分）或第三人的财产（1分）作为抵押物（1分）而发放的贷款。

（1分）

28．转租赁：

是租赁机构一方面以承租人的身份租入设备，（1分）另一方面再以出租人的身份（1分）将设备租给（1分）第二承租人的租赁。

（1分）

29．同城票据交换：

是指同一城市各商业银行（1分）将相互代收代付的票据（1分），在规定时间内集中在票据交换场所进行交换，（1分）当场轧算交换差额，清算资金的一种方式。

26.中间业务：

是指不构成（1分）商业银行表内资产（1分）、表内负债（1分），形成银行非利息收入的业务。

（1分）

27．委托收款：

是指收款人（1分）委托银行（1分）向付款人（1分）收取款项的结算方式。

（1分）

28．银行卡：

是指商业银行向单位和个人（1分）发行的具有消费（1分）、转账结算和存取现金等功能（1分）的信用支付工具。

（1分）

29．系统内往来业务：

指商业银行系统内各行处之间（1分）因支付结算业务（1分）、内部资金调拨（1分）而引起的资金账务往来业务。

（1分）

26.清算行：

在总行清算中心（1分）开立备付金存款账户，（1分）办理其辖属行处（1分）汇划款项清算的行处。

（1分）

27．非应计贷款：

贷款本金（1分）或利息（1分）逾期90天（1分）没有收回的贷款。

（1分）

28．委托贷款：

是信托投资公司（1分）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等（1分）代为发放、监督使用（1分）并协助收回的贷款业务。

（1分）

29．支票：

是出票人签发的，（1分）委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构（1分）在见票时（1分）无条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（1分）

26.再保险：

也称分保，是保险人在原保险合同的基础上（1分），通过签订分保合同，（1分）将其所承保的部分风险和责任（1分）向其他保险人进行保险的行为。

（1分）

27．转租赁：

是租赁机构（1分）一方面以承租人的身份租入设备（1分），另一方面再以出租人的身份（1分）将设备租给第二承租人的租赁。

（1分）

28．卖出回购证券业务：

是指证券公司与其他企业以合同或协议的方式，（1分）按一定价格卖出证券，（1分）到期日再按合同规定的价格买回该批证券，（1分）以获得一定时期内资金的使用权的业务。

（1分）

29．商业汇票：

是出票人签发的，（1分）委托付款人（1分）在指定日期（1分）无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（1分）

26.再贴现：

是指商业银行（1分）以未到期的已贴现票据，（1分）向中央银行（1分）办理的贴现。

（1分）

27．外汇分账制又叫原币记账法，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，（1分）都直接按原币核算（1分），以全面反映（1分）各种外币资金增减变化情况的一种方法。

（1分）

28．银行本票：

银行本票是申请人将款项交存银行，（1分）由银行签发（1分）的承诺自己在见票时（1分）无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（1分）

29．银团贷款：

是一种由一家或多家银行牵头，（1分）多家国际商业银行作为贷款人，（1分）采用同一贷款协议，（1分）按商定的期限和条件向某个企业或政府提供的大额中期贷款。

（1分）

五、简答题

30.一、在核算内容上具有广泛的社会性；（1分）二、在核算方法的独特性；（1分）三、金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起；（1分）四、金融企业会计涉及面广，政策性强。

（2分）

31.一、本息分别核算；（1分）二、商业性贷款与政策性贷款分别核算；（1分）三、委托贷款与自营贷款分别核算；（1分）四、应计贷款和非应计贷款分别核算。

（2分）

30.一、租赁物的成本。

它包含租赁物的买价、运输费、保险费、调试安装费等。

（1分）

　二、利息。

出租人为购买租赁物向银行贷款而支付的利息，该利息按银行贷款利率的复利计算。

（2分）

三、手续费用。

其中手续费用是指出租方在经营租赁过程中所开支的费用，包括业务人员工资、办公费、差旅费等，因手续费用通常较小，一般均不记利息。

（2分）

31.基本做法是“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”（1分）

实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时自资金清算。

（1分）

同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。

（1分）

头寸控制是指各清算行在总行清算中心的备付金存款账户必须保证有足够的存款。

（1分）

集中监督是指总行清算中心对汇划往来业务进行管理。

（1分）

30.存款账户按是否可以办理结算，分为银行结算账户和非银行结算账户；（1分）

按用途（单位银行结算账户）分为基本存款账户、（1分）一般存款账户、（1分）专用存款账户（1分）、临时存款账户。

（1分）

31.（答出五点即可，答出一点得一分）

一、向央行存取现金

二、向央行缴存存款

三、向央行办理再贴现、再贷款

四、商业银行间的资金清算

五、商业银行系统内资金头寸的调拨、借入及借出

六、跨系统汇划款项和系统内50万以上的大额汇划款项

七、同城票据交换。

30.同：

都是收款人向付款人收取款项的方式；凭证相同（托收凭证）（1分）

异：

A、适用的地域范围不同（托收承付是异地，委托收款同城异地皆可）；（1分）

B、适用的经济主体不同（托收承付是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业，委托收款适用于单位和个人的各种款项结算）；（1分）

C、金额起点不同（托收承付结算每笔金额起点为10000元，新华书店系统每笔的金额为1000元，委托收款不受金额起点限制）（1分）

D、两者适用的条件不同（托收承付强调的是经济合同和商品确已发运的证件，而委托收款强调的是付款人的债务证明）（1分）

31.同：

都是银行资产（1分）

异：

A、行为方式不同。

贷款是借贷行为，遵循有偿性原则；贴现时买断行为，遵循给付定价原则（1分）

B、利息收取方式不同。

贴现利率低于同期一般贷款利率，且提前收取利息（1分）

C、资金融通的期限不同。

纸质商业汇票贴现期小于等于6个月，电子类小于等于1年（1分）

D、流动性不同。

贴现流动性更强（1分）

30.单位活期存款按日计息，按季结息，（1分）计息期间遇到利率调整分段计息，（1分）

每季度末月的20日为结息日；（1分）有关存期，算头不算尾；（1分）结息的核算为借利息支出，贷应付利息（1分）

31.

（1）发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发报至发报清算行；（1分）

（2）发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心，所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算；（1分）

（3）总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款；（1分）

（4）收报清算行当日将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。

（2分）

30.贷款可以分为：

正常类（1分），关注类（1分），次级类（1分），可疑类（1分），损失类。

（1分）

31.基本做法是“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”。

（1分）

实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时自资金清算。

（1分）

同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。

（1分）

头寸控制是指各清算行在总行清算中心的备付金存款账户必须保证有足够的存款。

（1分）

集中监督是指总行清算中心对汇划往来业务进行管理。

（1分）

30.指商业银行承担风险和损失的资产，（1分）具体包括贷款（含抵押、质押等贷款），（1分）银行卡透支，贴现，信用垫款（含银行承兑汇票贷款，信用证垫款，担保垫款等）（1分），进出口押汇，拆出资金，转贷并承担对外还款责任的国外贷款，（1分）承担还款责任的国外贷款等。

（1分）

31.一、租赁物的成本。

它包含租赁物的买价、运输费、保险费、调试安装费等。

（1分）

　二、利息。

出租人为购买租赁物向银行贷款而支付的利息，该利息按银行贷款利率的复利计算。

（2分）

三、手续费用。

其中手续费用是指出租方在经营租赁过程中所开支的费用，包括业务人员工资、办公费、差旅费等，因手续费用通常较小，一般均不记利息。

（2分）

30.

（一）恪守信用，履约付款；（1分）

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配；（1分）

（三）银行不予垫款。

（1分）

支付结算按支付结算方式不同，可以分为现金结算和转账结算，按使用的支付结算工具不同分为票据结算和非票据结算方式结算两种类型。

其中，票据结算包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；（1分）非票据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和电子银行支付结算。

（1分）

31.信用证结算方式的基础是银行信用，（1分）开证行负第一性的付款责任；（1分）信用证是一项独立的文件（1分），不依附于贸易合同；（1分）信用证是单据业务。

（1分）

六、分录题

32.借：

汇出汇款93000

贷：

清算资金往来91200

吸收存款——长城机械厂1800

33．借：

吸收存款——东山宾馆户69000

贷：

应解汇款——东山宾馆户69000

34．借：

存放中央银行款项——备付金存款户501500

贷：

吸收存款——服装公司户501500

35．借：

存放中央银行款项——备付金存款户800,000

贷：

贴现资产800,000

36．借：

存放中央银行款项——备付金存款户80000

贷：

库存现金80000

37．借：

贷款——非应计贷款-XX户1000,000

贷：

贷款——逾期贷款1000,000

38．借：

营业外支出20000

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户20000

39．借：

存放中央银行款项——备付金存款户30，000，000

贷：

向中央银行借款30，000，000

40．借：

银行存款——客户20，000，000

贷：

代理买卖证券款20，000，000

41.借：

银行存款——自有60，000

贷：

手续费及佣金收入—代理买卖证券手续费收入60，000

42.借：

经营租赁资产——未出租资产100，000

贷：

银行存款100，000

43.借：

银行存款100，000

贷：

租赁收入——经营租赁收益100，000

44.借：

营业税金及附加55000

贷：

应交税费—应交营业税50，000

—应交城市维护建设税3，500

—应交教育费附加1，500

45.借：

业务及管理费——职工工资100，000

——职工福利费14，000

贷：

应付职工薪酬——职工工资100，000

——职工福利费14，000

32.借：

吸收存款——长城机械厂100000

贷：

汇出汇款100000

33．借：

本票——东山宾馆户60000

贷：

存放中央银行款项60000

34．借：

利息收入——贷款利息收入户260,000

贷：

应收利息260,000

35．借：

利润分配——向投资者分配利润50000,000

贷：

应付股利5000000

36．借：

库存现金900000

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户900000

37．借：

利润分配——提取一般风险准备金80000,000

贷：

一般风险准备金80000,000

38．借：

银行存款30000

贷：

预收保费30000

39．借：

向中央银行借款50，000，000

贷：

存放中央银行款项——备付金存款户50，000，00040.

40．借：

应收利息—XX户1500

贷：

利息收入——贷款利息收入--XX户1500

41.借：

拆放同业——XX行户10000，000