中级会计实验报告.docx

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中级会计实验报告

《中级财务会计实验》课程任务书

（一）长期股权投资及其转换

1.资料：

A公司和B公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

A公司有关资料如下:

（1）A公司于2x18年4月1日取得B公司10%股权，成本为6200万元，A公司将其指定为其他权益工具投资核算。

2x18年6月30日其公允价值为6300万元。

（2）2x18年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20%股权，当日B.公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。

取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。

当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。

2x18年7月31日，B公司除一.批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。

该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2X18年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2x19年全部对外销售。

（3）2X18年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。

（4）2x18年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货核算。

至2x18年12月31日，A公司将上述商品对外出售80%，2x19年A公司将剩余20%部分商品全部对外出售。

（5）2x19年B公司实现净利润8000万元，宣告并分配现金股利3000万元。

假定:

（1）不考虑所得税及其他因素的影响且A公司编制半年报。

（2）除上述事项外，不考虑其他交易或事项的影响。

2.要求:

（1）编制2X18年A公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及长期股权投资有关的会计分录。

（2）编制2x19年A公司与长期股权投资有关的会计分录。

（二）投资性房地产

（除特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数）

1.资料：

甲公司为增值税一般纳税人，出租和出售投资性房地产适用的增值税税率为9%,2x19年至2x24年发生以下交易或事项:

2x19年12月31日购入一栋管理用办公楼，支付购买价款13080万元（含增值税1080万元）。

该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，2x22年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。

该协议约定:

甲公司将上述办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金500万元（不含增值税），每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为13000万元，该办公楼至2x22年6月30日未计提减值准备。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2x22年12月31日，该办公楼的公允价值为13500万元;2x23年12月31日，该办公楼的公允价值为13200万元;2x24年6月30日，租赁期满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售,售价为14000万元（不含增值税），收到款项存入银行。

假定不考虑增值税以外的其他相关税费。

2.要求:

（1）编制甲公司2x19年12月31日取得办公楼的会计分录。

（2）计算该办公楼2x22年甲公司应计提的折旧额。

（3）编制租赁期开始日的会计分录。

（4）编制2x22年甲公司取得租金收入时的会计分录。

（5）编制2x24年6月30日甲公司出售投资性房地产的会计分录。

（1）

借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　1080

贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　13080

（2）

转换日为2×19年6月30日。

（3）

2×19年1月至6月应计提折旧额=12000/20×6/12=300（万元）。

以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，故2×19年7月至12月不计提折旧。

（4）

办公楼出租前已计提折旧额=12000/20×2.5=1500（万元），租赁期开始日分录如下：

借：

投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　13000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　2500

（5）

因年租金为500万元，每半年支付一次，所以2×19年下半年的租金收入为250万元，会计分录如下：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　272.5

贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　250

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　22.5

（6）

上述交易或事项对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=-300+500/2+（13500-13000）=450（万元）。

（7）

出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=13200-13000=200（万元），会计分录如下：

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14497

贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　13300

应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　1197

借：

其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　13200

贷：

投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　13000

—公允价值变动　　　　　　　　　200

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　200

贷：

其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　2500

贷：

其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　2500

（三）收入

1.材料;甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%，以下事项中销售价格均不含增值税。

甲公司2x20年1月份发生如下经济业务:

（本题计算结果保留两位小数，凡是要求计算，要列出计算式子，凡要求编制分录的不需要列出计算式子）。

资料一:

1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为2000万元，双方约定，乙公司在2年后有权要求甲公司以1600万元的价格回购该设备;甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于1600

资料二:

1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元。

根据合同规定:

丙公司可享受20%的商业折扣;丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付价款和增值税税额之和的20%，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。

甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。

资料三:

1月5日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为800万元;合同约定:

A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付,只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取800万元的合同对价。

假定A商品和B商品构成两项单项履约义务，其控制权在交付时转移给丁公司，分摊至A商品和B商品的交易价格分别为500万元和300万元。

1月5日，甲公司将A商品交付给丁公司,会计处理如下:

借:

应收账款565

贷:

主营业务收入500

应交税费——应交增值税（销项税额）65

假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其他因素，所售商品均未发生减值。

资料四：

2x19年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划：

从2x20年1月1日起，每10元兑换1个积分，每个积分可在未.来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。

2x20年1月1日，客户购买了100000元的产品，获得可在未来购买时兑现的10000个积分。

对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为100000元。

甲公司预计将有9500个积分被兑现。

基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。

2x20年度，有4500个积分被兑换，并且甲公司预计将有9600个积分被兑换。

2x21年度，累计有8500个积分被兑换。

预计将有9700个积分被兑换。

2x21年12月31日，授予的奖励积分剩余部分失效。

假定不考虑相关税费等因素的影响。

2.要求:

（1）根据资料一，判断甲公司如何进行会计处理.

（2）根据资料二，编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录

（3）根据资料三，分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确，如不正确，并编制正确的会计处理。

（4）跟据资料四，计算甲公司2X20年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入和2x20年度因客户使用奖励积分应当确认的收入

编制2x21年度因客户使用奖励积分应当确认的收入的会计分录和2x21年度因奖励积分失效应当确认的收入的相关会计分录

（4）金融资产

为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资:

（除题目中有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

1.资料：

（1）2x19年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。

该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年利息，实际年利率为7%。

甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

2x19年12月31日，甲公司收到2x19年度利息600万元。

甲公司确认预期信用损失准备50万元。

当日市场年利率为5%。

2x20年12月31日，甲公司收到2x20年度利息600万元，甲公司按整个存续期确认预计信用损失准备余额150万元。

当日市.场年利率为6%。

（2）2x19年4月1日，甲公司购买丙公司.的股票200万股，共支付价款850万元。

甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

2x19年12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。

2x20年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价为每股6元。

假定:

（1）甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑中期财务报告、所得.税及其他因素影响。

（2）本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定。

2.要求:

（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。

（2）计算甲公司2x19年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司2x20年度因持有乙公司债券应确认的利息收入及预期信用损失，并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的会计分录。

（五）出资产减值

1.资料：

甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产。

2x19年受国内外经济发展趋势的影响，甲公司产品销量下降30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司2x19年12月31日对其进行减值测试，有关资料如下:

（除题目中有特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的,保留两位小数，）

（1）A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品，并将各自负责其组装完工的产品于当地销售。

甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂加工的半成品在B、C工厂之间进行分配。

（2）12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年，账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

（3）由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。

12月31日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。

（4）12月31日，甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的A、B、C三家工厂生产设备在总体上的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。

2.要求:

（1）为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组

（2）计算甲公司2x19年12月31日A、B、C三家工厂生产设备第一次分配减值结果

（3）甲公司2x19年12月31日A、B、C三家工厂生产设备第二次分配减值结果

（4）计算计提减值准备后的A、B、C账面价值

（5）编制甲公司2x19年12月31日对A、B、C设备计提减值准备的会计分录！