合同范本之政府采购合同印花税.docx

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合同范本之政府采购合同印花税

政府采购合同印花税

【篇一：

建筑业采购合同印花税】

篇一：

房地产公司哪些合同印花税可不贴

房地产公司常用印花税税目及哪些合同可不交印花税

说明：

（1）服务类合同，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

（2）借款合同，仅限银行和其他金融组织与借款之间签订的合同，企业与企业、企业与个人之间借款合同不征。

（3）工程监理和税务代理合同，不属于印花税列举合同不征。

（4）人防车位和无产权车位出售，本质属于租赁，按租赁合同征印花税。

（5）股权投资协议，不属于印花税列举合同不征。

（6）继续使用已到期合同，不属于印花税列举合同不征。

（7）服务类合同，一般的法律、法规、会计、审计、物业服务、保安服务、日常清洁绿化服务、质量认证服务、翻译、出版等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

（8）具有合同性质的单据，需要交印花税。

国税函[1997]505号，双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按法规贴花。

电子购物虽只有发票，但存在要约、确认等痕迹，即使金额再小，也应贴花。

（9）委托代理合同不需贴花（国税发（1991）155）。

（10）电网与用户之间的供用电合同（财税（2006）162）。

（11）合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。

（12）承运快件行李、包裹开具的托运单据不需贴花（国税发（1990）173）。

（13）三方合同中的担保人、鉴证人等非合同当事人不贴印花。

（14）企业集团内部凭证，如不用于明确双方代需关系，据以供货和结算的，不用贴花。

（15）实际结算金额超过合同金额，不需补贴花。

（16）培训合同不属于技术培训合同，不需贴花。

（17）企业改制签订的产权转移书据免予贴花。

改制前已贴花，改制后，仅变更合同执行主体的不再重复贴花。

（18）合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿，已贴花的不再重复贴花。

（19）土地租赁合同、土地拆迁协议、承包经营合同单位与员工签订的用工合同、无需贴花。

哪些合同不交印花税？

（2013-03-1514:

22:

00）大概如下，看实际：

根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，

1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据[1988]国税地字第025号文规定，无需贴花。

2.非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

4.继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。

但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5.委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991]第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

7.承运快件行李、包裹开具的托运单据

在货物托运业务中，根据国税发[1990]173号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。

但对于托运快件行李、包裹业务，根据（88）国税地字第025号文规定，开具的托运单据暂免贴花。

8.电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

9.会计、审计合同

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

10.工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。

技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。

因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

（已失效规定）12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税

印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。

在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函（1997）505号文规定，不需缴纳印花税。

例如通过网络订书、购物等。

13.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。

14.企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发[1991]155号、国税函

[1997]505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。

如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。

16.培训合同

企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

篇二：

2013年最新印花税税率表2013年最新印花税税率表

2013年目前执行的最新印花税税目税率表明细：

1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花0.3‰立合同人；

2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花0.5‰立合同人；

3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之五贴花0.5‰立合同人；4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花0.3‰立合同人；

5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元的按一1‰立合同人；

6货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花0.5‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花；7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花1‰立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花；8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花0.05‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花；9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花0.03‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花；

10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花0.3‰立合同人；

11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花0.5‰立据人；

12营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。

其他帐簿按件贴花五元0.5‰立帐簿人；

13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人；14股票交易按交易金额的万分之一0.1‰。

篇三：

印花税税率表

印花税税率表14产权转移书据

转让金额100%万分之五

【篇二：

软件采购合同印花税】

篇一：

需要缴纳印花税的10种合同

需要缴纳印花税的10种合同（表）

11.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有

技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同。

立据人按所载金额0.5‰贴花。

篇二：

购销合同印花税怎么算

购销合同印花税怎么算

购销合同主要是指供方（卖方）同需方（买方）根据协商一致的意见，由供方将一产品交付给需方，需方接受产品并按规定支付价款的协议。

那么购销合同印花税怎么算？

请阅读下面的内容。

购销合同印花税税率为万分之三，按照购和销合同金额的万分之三缴纳，现在一般要求按月缴纳。

对于没有签订购销合同却发生购销行为的，也要缴纳购销的印花税。

各地规定可能有所不同，我们这儿是这么规定的：

外资企业在国外发生购销行为的，购和销按照全额做为计税金额，在境内发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按70%做为计税金额。

内资企业发生的购销行为，购按60%做为计税金额，销按70%做为计税金额。

租赁合同按照租金做为计税金额，税率为千分之一。

如果通过网上申报，印花税如果无法申报，就说明税务机关没开通此税目，可通知税务机关开通就可以申报了。

当然了，如果不嫌麻烦，也可到税务机关大厅缴纳。

购销合同印花税算法：

1、《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税

2、印花税核定征收：

《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）规定，根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：

（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的;

（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发

现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。

对于核定征收印花税，现在各地均有相关规定，企业地处北京，应按北京市相关规定，即：

《北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（京地税地[2004]256号）附件《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》第三条中明确规定，凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的纳税人，可向主管地方税务机关申请，按照核定征收办法缴纳印花税。

第四条规定，纳税人申请采用核定办法缴纳印花税的，须填写《印花税核定缴纳申请审核表》，报主管地方税务机关;经主管地方税务机审核批准后，制作《印花税核定征收通知书》送达纳税人。

第八条规定，按照核定征收办法缴纳印花税的纳税人，应按月缴纳税款，并于次月10日前以缴款书形式办理入库手续。

第九条规定，按照核定征收方式缴纳印花税的纳税人，对于《印花税核定征收范围及比例表》规定以外的其他应税凭证，仍按现行规定据实完税贴花。

篇三：

印花税的纳税处理

印花税的纳税处理摘自财税实务第83期（蓝本）

印花税的处理

一、印花税的征收对象

1、合同

合同要缴纳印花税，有合同的就要交没有合同的就不交，例如同样性质同样金额的两笔业务，一笔业务签了合同，别外一笔没签合同，则前一笔交印花税后一笔不交印花税。

这是的合同不仅仅是指正规的合同，包括企业自制订单，要货单，发货单、要货单等等有合同或者合约性质的文书，包括电子文档、email等，都算合同（email电子文档需要打印出来再贴印花）。

因此如果你会计凭证后面附上了合同必须交，出口销售和进口采购的必须交（因为报关单上有合同号码），当然你不把合同附在记帐凭证后面，就说没有合同，税务局也没有办法，这就是税务局要求合同核定印花税的道理。

记住唯一不交印花税的合同是电话订货。

另外实际经营业务和合同不符的，仍按合同金额计算印花税，例如合同金额1000万，实际业务只发生了100万，则仍按1000万计算印花税。

这里的合同不仅仅包括采购合同和业务合同，还包括财产租赁合同（税率1‰）、仓储保管合同（税率1‰）、财产保险合同（阁纺

其中比较特殊的是

1、财产租赁合同（包括租房子）税额不足1元的，一律按1元纳税。

2、财产保险合同是按保费金额计算印花税，不是按照保单金额缴纳印花税，例如财产保险标的是1000万元，保费是100元，是按照100元计算印花税100*1‰

3、加工承揽合同（就是工业的委托加工合同），凡是合同中分别表明了加工费和材料的金额，则加工费部分按加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税，材料费部分按购销合同（税率0.3‰）计算印花税。

如未分别表明了加工费和材料的金额，则一律按照加工承揽合同（税率0.5‰）计算印花税。

4、货特运输合同是按运费发票（铁路、公路、水路运输发票，不包括出租车发票）金额来计算，即使没有合同，有运费发票（包括国际货运发票）也要缴纳印花税，而且按发票金额计算印花税，不扣除进项税部分。

但是运费发票中记载的装卸保险费等可以在计算印花税时扣除，例如一张运费发票中注明运费500，装卸费100，保险费50，则按500计算印花税。

5、和会计师事务所签订的审计约定书不贴印花税。

6、银行贷款会代扣印花税，一般是贴在贷款的借据凭证上而不是贷款合同上，非银行贷款则贴在合同上，并自行申报缴纳印花税。

别外根据省地税局规定，承兑汇票贴现的比照贷款缴纳印花税。

7、资金帐户，就是实收资本+资本公积帐户的合计数缴纳印花税，只缴纳一次，如果增资则增加部分再交印花税，其税率0.5‰。

例如公司注册后实收资本100万，资本公积2万，则按102*0.5‰计算印花税，2年后增资50万，增资后的实收资本150万，则增资部分应交印花税=50*0.5‰。

8、帐薄：

每本帐薄5元，按会计制度帐薄分为总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，应收应付往来明细帐、资产类明细帐薄、负债类明细帐薄、权益类明细帐薄、损益类明细帐薄、应交税金明细帐薄。

一共9本，因此严格来说每年帐薄印花税至少9-*5=45元。

如果你再单独装订存货类明细帐，就10本了，因此单独装订的帐薄越多就交印花税越多。

对小企业没有那么严格，但最少是总帐、现金日记帐、银行存款日记帐，明细帐4本，至少交20元。

财务软件记帐一样要交印花税，即使不打印帐薄，依法一样要缴纳印花税，别外打印帐薄的必须按照会计制度分别装订总帐、现金日记帐、银行存款日记帐、明细帐，每年至少20元。

营业帐簿上贴印花税票，须在帐薄首页右上角粘贴，不应粘贴在帐夹上。

9、权利凭证需要贴印花税的权利凭证有：

工商执照、商标注册证、房产证、专利证、土地证共5个，其余的一律不贴印花税，如代码证、税务登记证、劳动登记证、主管部门的企业成立批件、卫生许可证之类都不需要缴纳印花税。

注意视同正本使用的工商执照副本也要贴印花税。

营业执照应统一粘贴在其左下角花边框内。

另外印花税应纳部额不足0.1元的免印花税，税额尾数低于5分的不计，超过5分的算1角，例如计算印花税的14.52，应缴纳印花税14.5元，如计算印花税的14.58，则交14.60元。

企业可以到印花税代理销售的事务所购买印花税要注意，可以打折，因为代销印花税是有手续费的，因此一些事务所会将手续费拿出一部分做折扣反馈给纳税人，这样可以多卖一些。

10、技术合同的补充

①关于技术转让合同适用的税率问题：

技术转让合同包括：

专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。

为这些不同类型技术转让所书立的凭证、按照印花税税目税率表的规定，分别适用不同的税目、税率。

其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目（税率0.3‰）、专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据。

”税目（税率0.5‰）

②关于技术咨询合同的征税范围的问题。

技术咨询合同是当事人有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。

有关项目包括1、有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目。

其他专业项目。

对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花（税率0.3‰）‰至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花税。

③关于技术服务合同的征税范围的问题：

技术服务合同的征税范围包括：

技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。

技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。

以常规手段或者生产经营目的一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。

技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。

对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。

关于计税依据问题

对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发、对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税、研究开发经费不作为计税依据。

但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。

二、核定印花税企业

纳税人因凭证管理等方面的原因、不能完整准确的提供应税凭证和计税依据、正确计算缴纳印花税的，也可向主管地方税务机关申请采用核定征收方法缴纳印花税，向主管地主税务机关填报《核定征收印花税申请表》，经核准后，主管地方税务机关向纳税人发放《核定征收印花税通知书》。

主管地主税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。

计算公式如下“应纳印花税税额=销售（营业）收入（采购成本、费用等）*核定比例*适用税率

当期应缴印花税=计税依据*核定比例*税率

实行印花税核定征收的纳税人，纳税期限为一个月，纳税人应在次月10日前计算、缴纳印花税。

税额较小的，经主管地主税务确定，可将纳税期限延长至一个季度或半年。

注意这里核定的仅仅是购销合同的印花税，即企业经营业务的印花税，例如企业销售采购印花税是核定的，但是同时企业租赁房屋、帐薄等等其他业务的印花税还是要按非核定的规定来缴纳。

三印花税的划销

买回印花税票应贴在合同或者权利证照上，然后用红笔从印花税税票一侧的空白处划直线到印花税税票的另一侧，要划两道线，即在印花税税票上划一个平行线。

还有一个办法就是在税票和合同的骑缝处加盖财务章专用章。

左右盖两个。

印花税金额比较大的，可以到税务局

直接缴纳，将纳税凭证贴在合同后面，纳税凭证不用划销。

【篇三：

印花税与购销合同】

印花税与购销合同

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。

在我们单位中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。

在印花税中购销合同的范围包括供应、预购、采购、购销结合及写作、调剂、补偿易货等合同。

纳税人为立合同人，印花税按购销金额的0.03%贴花。

由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门多，对于征管带来了诸多不便。

因此，有的省份采取核定征收的办法征收印花税，购销合同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计征，具体比例由各省地税局根据典型调查后确定的。

在我们省根据《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》，我们是采取核定征收的方式来征收印花税的。

由主管地方税务机关依据纳税人当期实际销售（营业）收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例，计算征收印花税。

计算公式如下：

山东省规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下：

１、工业企业：

采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的50％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的50％和适用税率计算缴纳。

２、商业批发企业：

采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额

的40％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的40％和适用税率计算缴纳。

3、商业零售企业：

采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的20％和适用税率计算缴纳。

4、建设施工企业：

采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40％和适用税率计算缴纳。

5、外贸企业：

采购环节应纳的印花税，按不低于采购金额的40％和适用税率计算缴纳；销售环节应纳的印花税，按不低于销售收入的70％和适用税率计算缴纳。

因此对于我们单位应按照销营业收入或成本乘以50%再乘以0.03%来计算应纳的印花税，例如我们与乙公司签订轻卡销售合同，合同上注明的销售额300万则我们单位与乙单位应分别缴纳印花税3000000*50%*0.03%=450（元），但是可能会存在有些业务没有签订合同，有的签了合同的也没申报,所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销合同印花税。

对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理：

1、凡是签订的购销合同，应分别填写价款、税款的，在计算缴纳印花税时，以价款数额计税贴花。

2、在签订购销合同时，如价格内注明是含税价，在计算缴纳印花税时，应按增值税税率从价款数额中减除增值税后计算印花