高级财务会计学习题答案彭浪.docx

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高级财务会计学习题答案彭浪

高级财务会计答案

第一章非货币性资产交换

一、单选题

1.A

解析：

交换具有商业实质，公允价值可得。

换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。

长期股权投资的入账价值=1400+1400=2800

2.B

3.B

解析：

交换不具有商业实质。

换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。

30000÷250000=12%,是非货币性资产交换。

乙设备的入账价值=500000－（500000×2÷5+（500000－500000×2÷5）×2÷5）+10000－30000=160000

4.A

解析：

交换具有商业实质，公允价值可得。

非货币性资产交换利得=27－（30－4.5）=1.5，

非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。

5.B

解析：

交换具有商业实质，公允价值可得。

属于多项资产交换。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额

汽车入账价值=150×50÷（100+50）=50

6.A

解析：

认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。

只有A选项80÷（80+260）=23.5%<25%

7.B

解析：

90÷（300×（1+17%）+60×（1+17%）+90）=17.6%<25%，交换具有商业实质，公允价值可得。

甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90－450×17%=434.7

8.A

解析：

交换不具有商业实质。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额

换入设备的入账价值=（600－360）×180÷（180+120）=144

9.A

解析：

交换不具有商业实质。

以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。

B产品的入账价值=300－30+270×17%+10－280×17%=278.3

10.C

解析：

交换不具有商业实质。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额

未来牌货车的入账价值=（100－16+80－26）×（130－20）÷（50－10+130－20）=101.2

二、多选题

1.AB

2.AD

3.ABE

4.ACE

5.ABCE

6.BE

7.ABC

8.ABC

三、计算题

1.甲公司的账务处理

40÷（100+50+350×（1+17%））=7.1%<25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额

换出资产账面价值总额=150－30+120－60+300+350×17%=539.5

换入资产的成本=539.5－40=499.5

办公楼的入账价值：

499.5×（150－50）÷（150－50+200－90+300－80）=116.2

轿车的入账价值：

499.5×（200－90）÷（150－50+200－90+300－80）=127.8

客车的入账价值：

499.5×（300－80）÷（150－50+200－90+300－80）=255.5

借：

固定资产清理180

累计折旧90

贷：

固定资产——厂房150

——机床120

借：

固定资产——办公楼116.2

——轿车127.8

——客车255.5

银行存款40

贷：

固定资产清理180

原材料300

应交税费——应交增值税（销项）59.5

乙公司的账务处理

40÷（150－50+200－90+300－80+40）=8.5%<25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。

换出资产账面价值总额=150－50+200－90+300－80=430

换入资产的成本=430+40=470

换入资产的成本=470－350×17%=410.5（按教材P15）

厂房的入账价值：

470×（150－30）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=104.5

410.5×（150－30）÷（150－30+120－60+300）=102.63（按教材P15）

机床的入账价值：

470×（120－60）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=52.3

410.5×（120－60）÷（150－30+120－60+300）=51.31（按教材P15）

原材料的入账价值：

470×（300+350×17%）÷（150－30+120－60+300+350×17%）=313.2

410.5×300÷（150－30+120－60+300）=256.56（按教材P15）

借：

固定资产清理430

累计折旧220

贷：

固定资产——办公楼150

——轿车200

——客车300

借：

固定资产——厂房104.5

——机床52.3

原材料313.2－59.5=253.7

应交税费——应交增值税（进项）59.5

贷：

固定资产清理430

银行存款40

按教材会计分录：

其余分录相同

借：

固定资产——厂房102.63

——机床51.31

原材料256.56

应交税费——应交增值税（进项）59.5

贷：

固定资产清理430

银行存款40

2.东海公司的账务处理

非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额

换出资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5

换入资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3

换入资产的成本=395.5－90×17%=380.2（按教材P15计算）

X汽车的入账价值=395.5×280÷（280+90×（1+17%））=287.4

X汽车的入账价值=（395.5－90×17%）×280÷（280+90）=287.7（按教材P15计算）

N商品的入账价值=395.5×（90×（1+17%））÷（280+90×（1+17%））=108.1

N商品的入账价值=（395.5－90×17%）×90÷（280+90）=92.5（按教材P15计算）

借：

固定资产清理250

累计折旧30

固定资产减值准备20

贷：

固定资产——X车床300

借：

固定资产——X汽车287.4

库存商品——N商品108.1－15.3=92.8

应交税费——应交增值税（进项）15.3

营业外支出30

贷：

固定资产清理250

主营业务收入150

应交税费——应交增值税（销项）25.5

按教材会计分录：

其余分录相同

借：

固定资产——X汽车287.7

库存商品——N商品92.5

应交税费——应交增值税（进项）15.3

营业外支出30

贷：

固定资产清理250

主营业务收入150

应交税费——应交增值税（销项）25.5

借：

主营业务成本160

存货跌价准备20

贷：

库存商品——M商品180

西南公司的账务处理

非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额

换出资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3

换入资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5

换入资产的成本=385.3－150×17%）=359.17（按教材P15计算）

X车床的入账价值=385.3×220÷（220+150×（1+17%））=214.3

X车床的入账价值=（385.3－150×17%）×220÷（220+150）=213.9（按教材P15计算）

M商品的入账价值=385.3×（150×（1+17%））÷（220+150×（1+17%））=171

M商品的入账价值=（385.3－150×17%）×150÷（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：

固定资产清理300

累计折旧150

贷：

固定资产——X汽车450

借：

固定资产——X车床214.3

库存商品——M商品171－25.5=145.5

应交税费——应交增值税（进项）25.5

营业外支出20

贷：

固定资产清理300

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项）15.3

按教材会计分录：

其余分录相同

借：

固定资产——X车床213.9

库存商品——M商品145.9

应交税费——应交增值税（进项）25.5

营业外支出20

贷：

固定资产清理300

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项）15.3

借：

主营业务成本100

存货跌价准备80

贷：

库存商品——N商品180

四、综合题

1.2005年2月1日甲公司接受投资

借：

固定资产200

贷：

实收资本160

资本公积40

2005年3月1日购买材料

借：

原材料102.86

应交税费——应交增值税（进项）17.14

贷：

银行存款120

2005年12月31日

由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。

A产品的可变现净值=225－10=215

A产品生产成本=250

因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。

丙材料的可变现净值=225－10－100=115

应计提减值准备：

150－115=35

借：

资产减值损失35

贷：

存货跌价准备35

2005年12月31日

接受投资的设备账面价值=200－200×（1－4%）÷5÷12×10=168

计提减值=168－140=28

借：

资产减值损失28

贷：

固定资产减值准备28

2006年7月1日

借：

银行存款58.5

贷：

其他业务收入50

应交税费——应交增值税（销项）8.5

借：

其他业务支出35

存货跌价准备35

贷：

原材料70

2006年9月5日

2006年1－9月计提折旧

（140－0.8）÷4÷12×9=26.1

6.4÷100=6.4%<25%，由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。

交换时设备的账面价值=200－200×（1－4%）÷5÷12×10－28－26.1

=113.9

借：

固定资产清理113.9

累计折旧58.1

固定资产减值准备28

贷：

固定资产200

借：

工程物资107.5

银行存款6.4

贷：

固定资产清理113.9

2.A公司账务处理：

非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额

换出资产的公允价值=130++80+100×（1+17%）=327

换入资产的公允价值=140+100+90×（1+17%）=345.3

换入资产的成本=327+20=347

换入资产的成本=327+20－90×17%=331.7（按教材P15计算）

客运汽车的入账价值=347×140÷（140+100+90×（1+17%））=140.69

客运汽车的入账价值=（327+20－90×17%）×140÷（140+100+90）=140.72（按教材P15计算）

货运汽车的入账价值=347×100÷（140+100+90×（1+17%））=100.49

货运汽车的入账价值=（327+20－90×17%）×100÷（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）

乙商品的入账价值=347×90×（1+17%）÷（140+100+90×（1+17%））=105.82

乙商品的入账价值=（327+20－90×17%）×90÷（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）

借：

固定资产清理110

累计折旧30

贷：

固定资产——机床140

借：

固定资产——客运汽车140.69

货运汽车100.49

库存商品——乙商品105.82－15.3=90.52

应交税费——应交增值税（进项）15.3

累计摊销10

无形资产减值准备20

贷：

固定资产清理110

无形资产100

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项）17

银行存款20

营业外收入30

按教材会计分录：

其余分录相同

借：

固定资产——客运汽车140.72

货运汽车100.52

库存商品——乙商品90.46

应交税费——应交增值税（进项）15.3

累计摊销10

无形资产减值准备20

贷：

固定资产清理110

无形资产100

主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项）17

银行存款20

营业外收入30

借：

主营业务成本80

贷：

库存商品——乙商品80

B公司的账务处理

非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。

某项换入资产的成本＝换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额

换出资产的公允价值=140+100+90×（1+17%）=345.3

换入资产的公允价值=130+80+100×（1+17%）=327

换入资产的成本=345.3－20=325.3

换入资产的成本=345.3－20－100×17%=308.3（按教材P15计算）

机床的入账价值=325.3×130÷（130+80+100×（1+17%））=129.32

机床的入账价值=（345.3－20－100×17%）×130÷（130+80+100）=129.29（按教材P15计算）

专利权的入账价值=325.3×80÷（130+80+100×（1+17%））=79.58

专利权的入账价值=（345.3－20－100×17%）×80÷（130+80+100）=79.56

甲商品的入账价值=325.3×100×（1+17%）÷（130+80+100×（1+17%））=116.40

甲商品的入账价值=（345.3－20－100×17%）×100÷（130+80+100）=99.45（会计分录略）

借：

固定资产清理230

累计折旧30

贷：

固定资产——客运汽车140

货运汽车120

借：

固定资产——机床129.32

无形资产——专利权79.58

库存商品——M商品116.40－17=99.40

应交税费——应交增值税（进项）17

银行存款20

贷：

固定资产清理230

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项）15.3

营业外收入10

按教材会计分录：

其余分录相同

借：

固定资产——机床129.29

无形资产——专利权79.56

库存商品——M商品99.45

应交税费——应交增值税（进项）17

银行存款20

贷：

固定资产清理230

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项）15.3

营业外收入10

借：

主营业务成本90

贷：

库存商品——N商品90

第二章或有事项

一、单选题

1.C

解析：

经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，继续支付租金，形成一项亏损合同。

2.C

解析：

确认预计负债，并满足基本确认能够收到第三方赔偿时，可以确认一项资产。

3.D

解析：

发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。

本期计提A产品保修费（预计负债）=100×（1%+2%）÷2=1.5，本期计提B产品保修费（预计负债）=80×（2%+3%）÷2=2

本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（预计负债）冲销。

期末预计负债余额=10－4+1.5+2=9.5

4.B

解析：

发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。

本期计提预计负债（保修费）=2000×（1%+2%）÷2=30，期末余额=10+30－12=28

5.B

解析：

甲公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。

预计负债=（60+80）÷2+2=72

6.A

解析：

单项或有事项，选最可能金额。

60%可能赔150万元，为最大可能。

7.B

解析：

诉讼很可能败诉，最可能赔偿50万元，确认预计负债为50万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。

确认30万元的其他应收款。

8.B

解析：

诉讼很可能败诉，80%赔偿60万元，确认预计负债为60万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。

确认40万元的其他应收款。

9.C

解析：

本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。

由于上年相关账户已经结账，所有账户已结平，日后调整事项通过以前年度损益调整处理。

10.D

解析：

A公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。

预计负债=（90+120）÷2+3=108

二、多选题

1.ABCDE

2.ACDE

3.ABCD

4.ACE

5.ABD

6.ACD

7.ACE

8.ABCD

三、计算题

1.解：

（1）借：

营业外支出125

理费用——诉讼费2

贷：

预计负债127

基本确定收到的保险赔偿金

借：

其他应收款50

贷：

营业外支出50

借：

递延所得税资产　　41.91（127×33%）

贷：

所得税费用　　　　41.91

借：

所得税费用16.5（50×33%）

贷：

递延所得税负债16.5

（2）属于资产负债表日后的调整事项，通过以前年度损益调整处理。

借：

预计负债127

贷：

其他应付款117

以前年度损益调整10

借：

以前年度损益调整3.3

贷：

递延所得税资产3.3

借：

以前年度损益调整6.7

贷：

利润分配——未分配利润6.7

借：

利润分配——提取盈余公积金1.34

贷：

盈余公积——法定盈余公积0.67

——任意盈余公积0.67

（3）借：

银行存款50

贷：

其他应收款50

借：

其他应付款117

贷：

银行存款117

借：

以前年度损益调整　38.61

贷：

递延所得税资产　　38.61（41.91-3.3）

借：

递延所得税负债16.5

贷：

以前年度损益调整16.5

2.解：

B公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：

或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明；或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

3.解

（1）第一季度确认的预计负债

1500×2%=30

借：

销售费用——产品质量保证30

贷：

预计负债——产品质量保证30

发生质量保证费用

借：

预计负债——产品质量保证22.5

贷：

原材料15

应付职工薪酬5.5

银行存款2

第二季度确认的预计负债

1200×2%=24

借：

销售费用——产品质量保证24

贷：

预计负债——产品质量保证24

发生质量保证费用

借：

预计负债——产品质量保证15

贷：

原材料12

应付职工薪酬2

银行存款1

（2）2006年度确认的预计负债

（1500+1200+1800+900）×2%=108

借：

销售费用——产品质量保证108

贷：

预计负债——产品质量保证108

发生质量保证费用

借：

预计负债——产品质量保证112.5

贷：

原材料64.5

应付职工薪酬21.5

银行存款26.5

4.解：

（1）购入商品的会计分录

借：

库存商品7500

应交税费——应交增值税（进项）1275

贷：

银行存款8775

（2）计提存货跌价准备

借：

资产减值损失2500

贷：

存货跌价准备2500

（3）销售商品会计分录

借：

银行存款5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项）850

借：

主营业务成本5000

存货跌价准备2500

贷：

库存商品7500

三、综合题

1.解：

（1）编制会计分录

事项

（1）甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用

借：

管理费用15

营业外支出150【（100+200）/2】

贷：

预计负债165

事项

（2）因农业银行贷款提起的诉讼，预计获得赔偿400万元的可能性为40%，可获得500万元赔偿的可能性为35%，均未达到很可能的标准。

因此，事项不应披露，更不应确认。

事项（3）甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用机实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：

销售费用100（10000×1%）

贷：

预计负债100

借：

预计负债50

贷：

应付职工薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：

销售费用450（500×50×1.8%）

贷：

预计负债450

借：

预计负债250

贷：

应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：

销售费用20【800×（2%+3%）／2】

贷：

预计负债20

可合并编制分录为：

借：

销售费用570

贷：

预计负债570

事项（4）甲公司贴现的商业承兑汇票，由于出票人无力支付的可能性都小于50%，因此不需确认相应的预计负债，但应在财务报表附注中披露相关情况。

事项（5）甲公司涉及的未决诉讼，不符合预计负债的确认条件。

根据或有事项的披露规定，可能发生的或有负债需在会计报表附注中进行披露。

事项（6）甲公司为乙公司借款提供担保，在乙公司无力偿还债务时，甲公司存在或有负债，至12月31日，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，而很可能导致经济利益流出企业才能确认预计负债，所以不确认预计负债。

20×6年3月5日判决时，属于资产负债表日后调整事项。

甲公司提起上诉，财务报表报出时，终审判决未出，但估计偿还借款本息60%的可能性为51%，因此确认预计负债。

借：

以前年度损益调整（调营业外支出）6900（11500×60%）

贷：

预计负债6900

借：

利润分配——未分配利润6900

贷：

以前年度损益调整（调营业外支出）6900

借：

盈余公积690

贷：

利润分配——未分配利润690

（3）甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额（减少净利润）

（165+570+6900）×67%=515.45万元

（4）产品保修费用余额=（60+150）+10000×1%+500×50×1.8%+800×（2%+3%）／2－（50+250）=480

第三章债务重组

一、单选题

1.B

解析：

甲公司未来应收的本金=234000－80000=154000，重组债权的账面价值=234000－2000=232000，重组损失=232000－154000=78000

2.C

3.B

4.D

解析：

甲公司计入营业外支出的金额=（800－100）－600=100，乙公司计入营业务收入的金额=800－600=200

5.C

6.D

解析