初级会计实务课后练习第三章1.docx
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初级会计实务课后练习第三章1
第三章负债
一．单项选择题
1．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．构成工资总额的各组成部分
C．工会经费和职工教育经费
D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
2．下列资产负债表项目中，属于非流动负债的是（）。
A.预收账款B.应付利息
C.长期应付款D.一年内到期的长期借款
3.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后继续用来生产应税消费品，则由受托方代扣代交的消费税，应计入（）账户。
A、管理费用B、委托加工物资C、营业税金及附加D、应交税费-应交消费税
4．按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A．应交税费
B．其他应付款
C．应付职工薪酬
D．银行存款
5.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入（）。
A.应交税费—应交增值税B.在建工程
C.营业外支出D.管理费用
6.下列各项税金中，不影响企业损益的是（）。
A.房产税B.车船税
C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税
7.短期借款利息核算不会涉及的账户是（）。
A.银行存款B.应付利息
C.财务费用D.短期借款
8.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是（）。
A.应收账款B.预付账款
C.其他应收款D.应付账款
9、A企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。
该企业三月份因发生火灾而毁损库存材料一批，实际成本为30000元，收回残料价值1000元，同时收到保险公司赔偿13500元。
该批毁损原材料的非常损失净额为（）元。
A．29000B．20600C．15500D．14500
10、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该企业进行实际盘点时发现部分外购材料因存放时间过长变质毁损，这部分材料外购时实际成本为100万元，售价为85万元，对其进行会计账务处理时计入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。
A．85B．99.45C．100D．117
11.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）。
A.制造费用B.生产成本
C.主营业务成本D.营业税金及附加
12．甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（ ）。
A．作进项税额不得抵扣处理
B．作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本
C．作为销项税额处理
D．将进项税额计入存货成本
13．关于应付股利，下列说法中正确的是（）。
A．是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B．是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润
C．企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理
D．企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不再附注中披露
14．某企业于2007年7月1日对外发行4年期、面值为100万元的公司债券，债券票面年利率为8％，一次还本付息，收到债券发行全部价款（发行费用略）100万元。
2008年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。
A.112B.100C.104D.108
15．A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。
A．借：
管理费用400000
贷：
应付职工薪酬-工资400000
B．借：
应付职工薪酬-工资8000
贷：
应交税费-应交个人所得税8000
C．借：
应付职工薪酬-工资392000
贷：
银行存款392000
D．借：
其他应收款8000
贷：
应交税费-应交个人所得税8000
二．多项选择题
1．企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（）。
A．签订购买合同缴纳的印花税
B．购入工程物资已交的增值税
C．进口商品支付的关税
D．一般纳税企业购进固定资产支付的增值税
2.下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
3．下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A．筹建期间的借款利息计入管理费用
B．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C．日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
4.发行公司债券,其“应付债券”科目应设置的明细科目有（）。
A.面值B.应计利息C.利息调整D.公允价值变动损益
5.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
A.债券的面值
B.期末计提应付债券利息
C.债券发行时产生的折价
D.债券发行时产生的债券溢价
6.下列人员中，属于企业职工的范畴的有（）。
A.全职职工
B.兼职职工
C.临时职工
D.董事会、监事会和内部审计委员会成员
7.在进行会计核算时，若贷记“应付职工薪酬-福利费”，则对应借记的科目有（）。
A、制造费用B、营业费用C、生产成本D、管理费用
8.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入
C.出租无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务
9.企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A.工程项目领用本企业的材料B.工程项目领用本企业的产品
C.火灾造成存货毁损D.以产成品对外捐赠
10.企业支付短期利息时，可能借记的会计科目有（ ）。
A.短期借款B.长期待摊费用C.应付利息D.财务费用
11.下列各项中，一定计入“财务费用”的有（）。
A.支付银行承兑汇票的手续费B.长期借款计提的利息
C.销售企业实际发生的现金折扣D.发行债券计提的利息
12.企业下列各项行为中，应视同销售计算缴纳增值税销项税额的有（ ）。
A.在建工程领用本单位库存商品B.销售代销货物
C.委托他人代销货物D.以产品对外投资
三．判断题
1．企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，只需要在备查簿上做相应的登记，而无需进行账务处理。
（ ）。
2.企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
3．自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。
（）
4．企业以自己生产的产品赠送他人，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。
（）
5．因解除与职工的劳动关系给予的补偿应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。
（）
6．应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
（）
7．企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入产品成本或劳务成本。
（）
8.对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。
（）
9．某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格10600元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为636元。
（）
10.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。
（）
11．其他应付款和应付债券都属于非流动负债。
（）
12.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。
企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的贷方。
（）
13．计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。
（）
四．计算分析题
1．某企业2008年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8％该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
要求：
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
2．某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17%，2008年3月份发生如下经济业务：
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。
货款已付，材料已验收入库。
（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。
（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。
适用的营业税税率为5％。
（4）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。
（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。
（6）销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。
（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
（8）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。
适用的营业税税率为5％。
要求：
根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
（金额单位用万元表示）
五、综合题
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25为部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：
编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称．，答案中的金额单位用万元表示）。
（2007年考题）
参考答案及解析
一．单项选择题
1.
【答案】A
【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
2.
【答案】C
【解析】预收账款与应付利息是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。
长期应付款属于非流动负债。
3.
【答案】D
【解析】委托加工收回的物资如果是用来继续生产应税消费品的，则计入“应交税费-应交消费税”借方。
4.
【答案】A
【解析】应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
5.
【答案】B
【解析】企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
6.
【答案】C
【解析】房产税和车船税计入到管理费用中，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
7.
【答案】D
【解析】短期借款账户只核算短期借款的本金。
8.
【答案】A
【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。
9.
【答案】B
【解析】原材料毁损，相应的增值税进项税额要转出，计入到材料损失净额中。
毁损净额为30000×1.17-1000-13500=20600（元）。
10.
【答案】D
【解析】外购材料毁损，相应的增值税要作进项税额转出，金额就是当初购入时支付的增值税17万元，应结转的损失额为100×1.17=117（万元）。
11.
【答案】D
【解析】企业自销的应交资源税的产品缴纳的资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”等科目。
12.
【答案】B
【解析】外购的原材料改变其用途（本题用于在建工程），其相应的增值税进项税额要转出。
13.
【答案】A
【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案，不作账务处理，但应在附注中披露。
14.
【答案】A
【解析】应付债券的账面价值=100+100×8%×1.5=112（万元）。
15.
【答案】D
【解析】企业代扣的职工个人所得税，应通过“应付职工薪酬”反映。
二．多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”等账户；购入工程物资已交的增值税应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税企业购进固定资产支付的增值税应计入固定资产成本。
2.
【答案】CD
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
3.
【答案】ACD
【解析】筹建期间的借款利息计入管理费用。
4.
【答案】ABC
【解析】除“面值”、“利息调整”明细科目外，发行到期一次还本付息的债券，期末计息时通过“应付债券—应计利息”科目核算。
5.
【答案】ABD
【解析】债券的发行产生的折价应计入应付债券的借方。
6.
【答案】ABCD
【解析】职工，是指包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。
7.
【答案】ABCD
【解析】以上四项都有可能。
8.
【答案】BCD
【解析】销售商品取得收入应交纳增值税。
9.
【答案】AC
【解析】BD两项都是作为视同销售处理的。
10.
【答案】CD
【解析】实际支付利息时，已计提利息的部分，借记“应付利息”，尚未计提利息的部分，借记“财务费用”。
11.
【答案】AC
【解析】BD也可能计入在建工程等项目。
12.
【答案】ABCD
【解析】将本单位自产产品用于在建工程、对外投资；销售代销货物、委托他人代销货物均视同销售计算缴纳增值税。
三．判断题
1.
【答案】X
【解析】应在会计期末暂估入账，下月初再用红字冲回。
2.
【答案】V
3.
【答案】X
【解析】自产自用应税产品应交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目。
4.
【答案】X
【解析】企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
5.
【答案】X
【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿不需区分职工提供服务的受益对象，直接计入到管理费用。
6.
【答案】X
【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
7.
【答案】V
8.
【答案】V
9.
【答案】X
【解析】该批产品应交增值税=10600÷（1+6%）×6%=600（元）。
10.
【答案】X
【解析】会计上应确认收入并计税。
11.
【答案】X
【解析】其他应付款属于是流动负债。
12.
【答案】V
13.
【答案】X
【解析】没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
四．计算分析题
1.
【答案】
（1）借入款项时：
借：
银行存款120000
贷：
短期借款120000
（2）按月预提利息时：
借：
财务费用800
贷：
应付利息800
（3）按季支付利息时：
借：
应付利息2400
贷：
银行存款2400
（4）到期偿还本金时：
借：
短期借款120000
贷：
银行存款120000
2.
【答案】
（1）借：
原材料200
应交税费──应交增值税（进项税额）34
贷：
银行存款234
（2）借：
在建工程9.7
贷：
原材料8
应交税费──应交增值税（进项税额转出）1.7
（3）借：
银行存款5
累计摊销4
贷：
无形资产6
应交税费──应交营业税0.25
营业外收入2.75
（4）借：
固定资产234
贷：
银行存款234
（注：
购进固定资产的增值税记入固定资产的成本）
（5）借：
应收账款351
贷：
主营业务收入300
应交税费──应交增值税（销项税额）51
（6）借：
银行存款58.5
贷：
主营业务收入50
应交税费──应交增值税（销项税额）8.5
（注：
[58.5/（1+17%）]×17%=8.5万元）
（7）借：
原材料175.5
贷：
应付账款175.5
（注：
未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣）
（8）借：
固定资产清理300
累计折旧700
贷：
固定资产1000
借：
银行存款650
贷：
固定资产清理650
借：
固定资产清理35.5
贷：
应交税费──应交营业税32.5（650×5%=32.5）
银行存款3
借：
固定资产清理314.5
贷：
营业外收入314.5
五、综合题
【答案】
（1）借：
管理费用1.2
贷：
应付职工薪酬1.2
（2）借：
长期待摊费用3
贷：
应付职工薪酬3
（3）借：
管理费用2
贷：
应付职工薪酬2
借：
应付职工薪酬2
贷：
累计折旧2
（4）借：
管理费用87.75
贷：
应付职工薪酬87.75
借：
应付职工薪酬87.75
贷：
主营业务收入75
应交税费—应交增值税（销项税额）12.75
借：
主营业务成本60
贷：
库存商品60
（5）借：
生产成本105
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：
应付职工薪酬150
（6）借：
应付职工薪酬5
贷：
银行存款5
（7）借：
应付职工薪酬0.8
贷：
应交税费—应交个人所得税0.8
（8）借：
应付职工薪酬0.1
贷：
库存现金0.1
（9）借：
应付职工薪酬0.8
贷：
其他应收款0.8
升级会员 