年注会税法考试税率汇总.docx
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年注会税法考试税率汇总
2015年注会税法考试税率汇总（简表）
一、增值税
限于一般纳税人使用
共4档：
17%、13%、11%、6%
一般纳税人增值税税率表
税率
适用范围
17%
销售或进口货物；提供应税劳务；
提供有形动产租赁服务；
13%
销售或进口税法列举的五类货物
11%
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务
6%
提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务
零税率
纳税人出口货物；列举的应税服务
3%征收率
一般纳税人采用简易办法征税适用
需要注意的是：
（一）适用13%低税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
（初级）农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；频振式杀虫灯；农用挖掘机、动物骨粒等。
2、消费税
白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
应税消费品
定额税率
比例税率
卷烟
每标准箱150元，
每条0.6元，
每支0.003元，
56%（每条价格≥70元）
36%（每条价格<70元）
白酒
每斤0.5元
20%
1.零售环节:
征收消费税的有金银首饰、钻石及钻石饰品2.批发环节：
只有卷烟在批发环节加征一道消费税
3、营业税
建筑业、文化体育业3%；娱乐业5-20;其他均是5%。
4、城建税
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
5、土地增值税
6、房产税
计税方法
计税依据
税 率
税额计算公式
从价计征
房产计税余值
1.2%
全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%
从租计征
房屋租金
12%（个人为4%）
全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%）
7、车辆购置税 统一比例税率10%
1.购买自用（包括购买自用的进口应税车辆）：
计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。
【解释】计税依据包括价外收入（如基金、手续费、保管费、装饰费、工具件费等）；不包括代办保险费、代收牌照费、代收购置税。
2.进口自用：
以组成计税价格为计税依据
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税、增值税的计税依据。
八、企业所得税
种类
税率
适用范围
基本税率
25%
（1）居民企业；
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
优惠税率
20%
符合条件的小型微利企业
15%
国家重点扶持的高新技术企业
扣缴义务人代扣代缴
10%
（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；
（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业
项目
扣除标准
1.职工福利费
不超过工资薪金总额14%的部分准予
2.工会经费
不超过工资薪金总额2%的部分准予
3.教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，
4.利息费用
不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息
5.业务招待费
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
6.广告费和业务宣传费
不超过当年销售（营业）收入15%以内的部分，准予扣除
7.公益捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
8.手续费及佣金
（1）保险企业：
财产保险按15%；人身保险按10%计算限额。
（2）其他企业：
服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
9、个人所得税
应税项目
税 率
费用扣除
（1）工资、薪金所得
七级超额累进税率
月扣除3500元（或4800元）
（2）个体工商户生产、经营所得
五级超额累进税率
全年收入扣除成本、费用及损失
（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率
七级超额累进税率
月扣除3500元
（4）劳务报酬所得
①20%
②对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收
①每次收入不足4000元：
定额扣除800元
②每次收入4000元以上：
定率扣除收入的20%
（5）稿酬所得
20%，并按应纳税额减征30%
（6）特许权使用费所得
20%
（7）财产租赁所得
20%（按市场价格出租住房按10%）
①财产租赁过程中缴纳的税费②修缮费用
③800元或20%固定费用
（8）财产转让所得
20%
每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用
（9）利息、股息红利所得
20%
无费用扣除，收入即为应纳税所得额
购买的上市公司股票，股息差别化规定
（10）偶然所得
（11）其它所得
级数
全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】
全月应纳税所得额（不含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1
不超过1,500元
不超过1455元的
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2,755
2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；
（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；
（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；
（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；
（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
3.个人公益捐赠:
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
2014年最新印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税人
说明
1.购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额3
贴花
立合同人
2.加工承揽合同
包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入5
贴花
立合同人
3.建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用5
贴花
立合同人
4.建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额3
贴花
立合同人
5.财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额1‰贴花。
税额不足1元的按1元贴花
立合同人
6.货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输收取的费用5
贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
7.仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储收取的保管费用1‰贴花
立合同人
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
8.借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额0.5
贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
9.财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按保险费收入1‰贴花
立合同人
单据作为合同使用的，按合同贴花
10.技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额3
贴花
立合同人
11.产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额5
贴花
立据人
12.营业账簿
生产经营用账册
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额5
贴花。
其他账簿按件贴花5元
立账簿人
13.权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花5元
领受人
一定要知道，税法考试时哪些税率会给出！
本文总结一下哪些税率在考试时会给出，哪些税率一定要背下来。
将其分为三类：
一定要记的税率
一定不用记的税率
最好记住的税率
且听我一一道来：
一、【一定要记的税率】
（一）增值税税率17%、13%，尤其是其中13%税率的项目有哪些一定要知道。
征收率3%。
（二）营业税：
所有的都需要背下来。
营改增之后，哪些项目开始征增值税了，要了解，但从目前来看，考试重点其实是考大家征什么税，按哪个税目来征，税率反而不是重点考查内容。
（三）城市维护建设税。
这个必须背下来，记忆妙招：
国窖1573。
（教育费附加3%，1%、5%、7%恰好是城市维护建设税的税率），另注意：
地方教育附加2%。
值得说明的是，考试时候教育费附加和地方教育附加一般会给出。
（四）房产税：
从价1.2；从租12%，优惠的4%
（五）印花税。
这是最需要记住的，考试时出题人绝对不会给你的，当然，常考的都是特殊项，不会只考税率，多半还是要考你类似于技术合同按什么贴花的内容。
再次提醒，税率不是单独考查，而是与税率、征税范围甚至税收优惠一起考查。
（六）车辆购置税。
税率10%，记住即可。
还是那句话，这类小税考查重点是征税范围和税目。
比如“回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车”免征车购税，这种话语一定要记忆精准。
（七）个人所得税除5级、7级超额累进税率之外的税率需要记住，也是考查重点，详见本人关于个人所得税的系列文章。
二、【一定不用记的税率】
一定不用记的税率多半是有浮动区间的，包括以下几个：
（一）契税：
3%——5%，一般计算给出的都是4%，了解即可。
（二）关税。
这个不用记，也没法记。
考试时100%会给出，放心。
（三）资源税。
一般会给出，但需要记住的是一些特殊规定，比如铁矿石资源税间按80%来征税等。
（四）城镇土地使用税。
有区间，知道区间内最高是最低税率的20倍即可，考试时税率会给出。
（五）耕地占用税。
同（四），不解释。
（六）车船税。
不用记，太多车太多船了，考试时会给大家，但要记住的是类似于“拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税”、“拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算”这样的规定。
三、【最好记住的税率】
（一）消费税：
考试时一般会给出，但烟、酒的税率还是记住为好，至少可以加快你的运算速度。
（二）土地增值税：
考试时一般也会给出税率表，但如
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