审计报告财务决算专项说明合集五篇修改版.docx

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审计报告财务决算专项说明合集五篇修改版

第一篇：

审计报告（财务决算专项说明）

关于ABC公司

《财务决算专项说明》的审计报告

中建审字[20××]第××号

ABC公司【董事会或全体股东】：

我们审计了后附的ABC公司（以下简称“ABC公司”）2010年度《财务决算专项说明》。

按照国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）、《关于印发2010年度中央企业财务决算报表的通知》（国资发评价[2010]169号）、《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）及《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）等有关文件（以下简称“国资委相关文件”）的规定编制2010年度《财务决算专项说明》是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对《财务决算专项说明》的编制是否遵循了国资委相关文件的规定发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对ABC公司是否遵循国资委相关文件的规定编制2010年度《财务决算专项说明》获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取相关的审计证据。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，ABC公司编制的2010年度《财务决算专项说明》在所有重大方面遵循了国资委相关文件的规定。

为了更好地理解相关信息，上述2010年度《财务决算专项说明》应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。

本报告仅供ABC公司向国资委报送2010年度财务决算报表时使用，不得用作任何其他目的。

中建华会计师事务所

有限责任公司

中国〃北京

1中国注册会计师：

×××中国注册会计师：

×××二○××年×月×日

第二篇：

财务决算专项说明审计报告

附件2财务决算专项说明审计报告

XX[委托人]：

我们审计了后附所列XX公司根据广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013]XX号）文件要求编制的2013财务决算专项说明和附表（以下简称“专项说明”）。

专项说明的编制是XX公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对专项说明发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取专项说明金额和披露的证据。

选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并专项说明重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与专项说明编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价专项说明的总体列报。

我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

我们认为，XX公司专项说明已经按照广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013]XX号）文件的规定编制，在所有重大方面进行了公允的列报。

为了更好地理解XX公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述专项说明应当与已审财务报表及其审计报告一并阅读。

附件：

1.XX集团（公司）财务决算专项说明

2.国有资产保值增值计算表

3.国资收益支持项目资金绩效情况表4.研究开发支出和重大投资项目专项审核表5.工资管理情况专项审核表6.企业年金专项审核表

7.监管企业经营者薪酬收入专项审核表

××会计师事务所有限公司中国注册会计师：

2013年×月×日中国注册会计师：

（说明：

本参考格式为无保留意见的财务决算专项说明审计报告。

如出具强调事项、有保留意见、否定意见、无法表示意见的财务决算专项说明审计报告，应将上述财务决算专项说明审计报告的倒数第二自然段进修改并将相关意见进行具体陈述。

）

第三篇：

上海饭店财务决算说明专项审计报告

太原市上海饭店

2013财务决算专项说明专项审计报告

晋晋利鉴[2014]0011号

太原市上海饭店：

我们接受委托，对后附的太原市上海饭店（以下简称上海饭店）2013财务决算专项说明进行了专项审计。

财务决算专项说明是上海饭店对太原市国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）监管工作需要的信息的单独说明，是向市国资委报送的2013财务决算报告的重要组成部分。

一、使用的标准

上海饭店2013财务决算专项说明按照企业会计准则的规定以及市国资委2013财务决算的要求编制。

二、报告使用者和使用目的

本报告仅供太原市国资委审核上海饭店2013财务决算报告使用。

三、管理层及注册会计师的责任

上海饭店管理层对2013财务决算专项说明的编制负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对上海饭店2013财务决算专项说明发表意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

该准则要求我们遵守职业道德规范。

四、工作概述

中国注册会计师审计准则要求我们计划和实施审计工作，以对鉴证对象是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作是在完成对上海饭店2013财务决算报表审计工作并出具了相关审计报告的基础上，核实了上海饭店按太原市国资委要求提交的2013财务决算专项说明中涉及引用上海饭店经审计的2013年12月31日的资产负债表和2013的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注中的相关数据；并对其他相关项目实施了分析、检查等审计程序。

-１-

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

五、审计意见

我们认为，上海饭店2013财务决算专项说明已经按照企业会计准则的规定以及太原市国资委2013财务决算报告的要求编制。

按照太原市国资委2013财务决算披露的要求，上海饭店2013财务决算专项说明公允反映了上海饭店国有资本保值增值等的有关情况。

六、强调事项

无

山西晋利审计事务所（有限公司）

中国太原市中国注册会计师：

中国注册会计师：

二○一四年二月二十七日

-２-

第四篇：

财务决算专项说明（）

附件

4财务决算专项说明内容提要

中央企业财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。

专项说明信息是企业向国资委报送的财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：

一、期初重大调整事项说明

分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。

二、非经常性损益的说明

分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。

三、政府补助情况的说明

说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。

四、承诺事项的说明

说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。

五、高风险业务的说明

说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：

（一）委托理财业务。

受托

项目

机构名称

合计其中：

1.

2.……

年末余额

年初余额本金

减值准备

当年计提

当年

投资实际净额盈亏

预计盈亏

受托机构经营状况——

——

（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。

保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。

七、人工成本情况的说明说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。

八、工资管理情况的说明按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。

九、资产损失管理情况说明主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体包括：

（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。

根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构（或企业内审机构）的相关审计情况和意见发表情况等；

（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。

根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。

（三）重大资产损失情况说明。

《中央企业资产损失责任追究暂行办法》根据（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。

十、企业对外借款情况

序号

借出款单位合计

借出时间——

借入款单位——

借入款单位性质——

借款本金

年末余额

逾期借款本息

预计坏账金额

借入款单位现状——

……1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况；2.借入款单位性质按

（1）国有独资；

（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；3.借入款单位现状按

（1）正常经营；

（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。

十

一、非主业投资情况

序号投资项目名称合计所属行业——本年投资额其中：

自有资金累计投资额其中：

自有资金是否报经国资委审核或备案——

……1.本表反映企业本重要非主业投资（指经董事会或总经理办公会研究决定的项目）情况，包括固定资产

投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；3.“所属行业”是指该项投资所投向的行业；4.“本年投资额”按照企业本实际投出资金额填列，“其中：

自有资金”栏填列本投资额中企业自有资金额；5.“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；6.“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。

十

二、重要会计项目说明

（一）委托贷款。

披露委托贷款年末余额最大的前5项：

项合其中：

1.2.3.4.5.

目计

年初余额

年末数账面余额跌价准备账面价值

（二）长期股权投资。

对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。

（三）短期借款。

1.对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。

（四）长期借款。

对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借款要求披露。

（五）长期应付款。

披露长期应付款年末余额最大的前5项：

项合其中：

1.2.3.4.5.目计期限——初始金额应计利息年末余额

（六）建造合同。

应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前10项：

合同项目总金额合计

合同总成本——完工进度（%）

累计确认的合同收入

累计确认的合同成本

累计已确认毛利

已办理结算价款

当期确认的合同收入

当期确认的合同成本

年末在建合同预计损失——预计损失原因

其中：

1.2.……10.

（七）现金流量。

企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。

十

三、审计情况本对上年审计意见的调整、改进情况；对本审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因。

十

四、其他应披露的重大事项

（一）企业主辅分离辅业改制情况说明。

逐户说明本企业开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评

估情况，改制过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员费用等经地方劳动部门批准情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年已完成改制企业的新公司注册情况。

（二）“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况。

（三）职工持股情况。

披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。

（四）表外资产情况。

企业应分项说明企业拥有的未在财务决算报表反映的与企业生产经营紧密相关的重要资产的详细情况。

国有划拨土地期末价值可参考同样地块政府土地储备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的

交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。

1.国有划拨土地

序号地块类别合计面积期末价值备注

……

……

地块类别可以参照《全国土地分类（试行）（国土资发（2001）255号）选》择填列：

1.农用地；2.建设用地；3.未利用地。

如果企业存在已按清产核政策的要求，将国有划拨土地单独估价作为固定资产入账的情况，也应按此表披露，并在备注栏说明其账面价值。

2.探矿权

序号主要矿产合计矿区面积——预测储备量——有效期限——取得方式——期末价值

……

……

3.采矿权

序号开采矿种合计矿区面积——探明储备——有效期限——取得方式——期末价值

……

……

4.其他重要资产（账销案存资产除外）

序号资产类别合计单位——数量——取得方式——期末价值

……

……

（五）其他应当披露的事项。

第五篇：

财务决算专项说明

财务决算专项说明

一、期初重大调整事项说明

因对煤炭生产企业安全生产费以及类似性质的各项生产费用核算方式进行调整，追溯调整了2008利润表以及2009年初资产负债表。

调整了期初留存收益及资产负债表项目的期初数。

项目对期初影响金额-145,000,744.66-145,000,744.66-7,377,683.57-7,377,683.57-34,576,547.7919,707,692.95-122,754,206.25-137,623,061.09-145,000,744.66

固定资产资产合计应交税费负债合计盈余公积专项储备未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计

二、非经常性损益的说明

本公司共发生非经常性损益-2,214,115.66元，使利润总额减少-2,214,115.66元。

分项说明如下：

计入当期损益的政府补助71,883.42元。

非流动资产处置损益-375,114.00元。

捐赠性收支净额-5,085,000.00元。

委托投资收益1,980,791.45元。

子公司清算损益1,714,592.29元。

其他除上述各项之外的营业外收支净额-521,268.82元。

三、政府补助情况的说明

公司本接受政府补助71,883.42元，具体内容及主要会计处理方法如下：

1、2008，因返还增值税71,883.42元，确认政府补助71,883.42元。

2、公司对该项增值税返还采用收益法进行会计处理。

3

四、承诺事项的说明

无

五、高风险业务的说明

无

六、国有资本保值增值的情况

项目

一、年初国有资本及权益总额

二、本年国有资本及权益增加

（一）国家、国有单位直接或追加投资

（二）无偿划入

（三）资产评估增加

（四）清产核资增加

（五）产权界定增加行次1234567金额1,278,381,084.07272,316,461.65项目

三、本年国有资本及权益减少

（一）经国家专项批准核销

（二）无偿划出

（三）资产评估减少

（四）清产核资减少

（五）产权界定减少

（六）消化以前潜亏和挂账而减少

（七）因自然灾害等不可抗拒因素减少

（八）因主辅分离减少

（九）企业按规定上缴利润

（十）资本（股票）折价

（十一）中央和地方政府确定的其他因素

（十二）经营减值

四、年末国有资本及权益总额

五、年末合并国有资产总量（计算机自动生成）272,316,461.65行次17181920212223金额66,503,023.15

（六）资本（股票）溢价

（七）接受捐赠

（八）债权转股权

（九）税收返还

（十）补充流动资本

（十一）减值准备转回

（十二）会计调整

（十三）中央和地方政府确定的其他因素

（十四）经营积累

8910111213141516

2425262728293031321,484,194,522.5713,714,592.2952,788,430.86

按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，本公司2009国有资本保值增值率为123.52%。

其计算过程如下：

2009国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%=1,550,697,545.72÷1,278,381,084.07=121.30%%客观增减因素:

股利支付52,788,430.86元，清算子公司减少权益总额13,714,592.29

元。

七、人工成本情况的说明

本年数项目负担数实发数负担数实发数4上年数

一、企业人工成本总额（不含劳务外包费用）其中：

工资总额

二、从业人员人工成本总额其中：

从业人员劳动报酬

三、职工人工成本总额

（一）工资总额

（二）社会保险费用其中：

养老保险其中：

年金（补充养老保险）医疗保险其中：

补充医疗保险失业保险工伤保险生育保险

（三）商业保险费用

（四）福利费用

（五）教育培训经费

（六）工会经费

（七）劳动保护费用

（八）住房费用其中：

住房公积金一次性支付的住房补贴按月发放的住房补

377,287,107.71204,702,763.82377,287,107.71204,702,763.82377,287,107.71204,702,763.8283,151,017.7167,074,228.8627,920,924.3412,991,042.470.00612,901.532,472,844.850.000.0029,259,900.705,173,080.364,512,380.000.0045,814,741.7745,814,741.770.000.000.000.0013,331.8813,331.880.000.004,659,891.47377,287,107.71204,702,763.82377,287,107.71

413,042,641.65183,748,440.14413,042,641.65183,748,440.14413,042,641.65183,748,440.14102,953,443.4285,681,575.1646,528,270.6412,991,042.470.001,807,980.942,472,844.850.000.0029,259,900.702,231,522.425,283,567.690.0084,989,352.1284,989,352.120.000.000.000.0013,331.8813,331.880.000.004,563,083.28413,042,641.65183,748,440.14413,042,641.65

306,303,279.77178,212,339.28306,303,279.77178,212,339.28305,659,099.64178,212,339.2865,429,332.6948,950,585.2014,774,738.6811,958,392.290.002,267,549.552,252,805.650.000.0022,599,833.704,310,790.923,457,902.14128,030.8029,889,279.0329,889,279.030.000.000.000.00330,891.44330,891.440.000.001,300,699.64279,748,272.85161,649,489.73279,748,272.85

302,866,247.88168,621,382.79302,866,247.88168,621,382.79275,123,719.16168,621,382.7955,877,542.8740,593,874.796,507,667.9611,958,392.290.001,072,470.142,252,805.650.000.0022,594,233.70903,565.984,653,465.57419,321.9020,422,615.2720,422,615.270.000.000.000.00330,891.44330,891.440.000.001,300,699.64266,025,217.31168,621,382.79247,956,605.81

贴

（九）技术奖酬金及业余设计奖

（十）非货币性福利

（十一）辞退福利其中：

一次性支付补偿内部退休人员支出

（十二）股份支付

（十三）其他人工成本

四、在岗职工人工成本总额其中：

工资总额

五、境内从业人员人工成本总额

八、工资管理情况的说明

5

项

目

金额——

项

目

金额172,360,000.000.00172,360,000.00——204,702,763.82204,702,763.821,313,575.001,159,375.00

一、工效挂钩

钩企业情况:

（一）集团所属全部子企业户数（户）

（二）工效挂钩子企业户数（户）其中：

二级子企业户数三级子企业户数三级以下子企业户数

（三）工效挂钩企业资产总额