06 湖南财经习题精讲讲义总结篇.docx

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06湖南财经习题精讲讲义总结篇

2013年湖南《财经法规与职业道德》习题精讲讲义

　前　言

　　一、学习目的

　　【例题·单选题】根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由国务院财政部制定，并由财政部门首长签署命令予以公布。

　　A.会计法律　　B.会计行政法规　　C.会计部门规章　　D.会计规范性文件

『正确答案』C

『答案解析』会计部门规章根据《中华人民共和国立法法》规定的程序，由国务院财政部制定，并由财政部门首长签署命令予以公布的制度办法称为（　）。

『解题技巧』找关键字

　　【例题·多选题】下列选项属于无效票据的有（　）。

　　A.更改签发日期的票据　　B.更改收款单位名称的票据

　　C.更改中文大写金额的票据　　D.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据

『正确答案』ABC

『答案解析』根据《票据法》的规定，出票日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但责任由出票人自己承担，银行不承担责任。

　　【例题·多选题】下列选项属于无效票据的有（　）。

　　A.更改签发日期的票据　　B.更改收款单位名称的票据

　　C.中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据　　D.使用的签章与预留银行签章不符的票据

『正确答案』ABC

『答案解析』使用的签章与预留银行签章不符的票据不属于无效票据。

『解题技巧』深挖知识点＋总结＋联想

　　【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人。

3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（　）元。

　　A.13600　　B.13890.60　　C.15011.32　　D.15301.92

『正确答案』B

『答案解析』（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60

『解题技巧』从业阶段对问题的思考不要过于复杂。

对知识点的掌握重在理解。

　　【关于酒类包装物押金的总结】

　　【例题·单选题】我国的《预算法》通过于（　）。

　　A.1983年　　B.1994年　　C.1995年　　D.1998年

『正确答案』B

『答案解析』现行的预算法为1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过《中华人民共和国预算法》。

『解题技巧』总结记忆

　　总结：

法律制度

制定时间

施行时间

预算法

1994.3.22

1995.1.1

预算法实施条例

1995.11.2

1995.11.22

……

……

……

　　【例题·多选题】下列各项中，可能影响会计师事务所独立性的有（　）。

　　A.会计师事务所因客户不足面临生存危机

　　B.会计师事务所在重大会计问题上与客户存在意见分歧而受到解约的威胁

　　C.会计师事务所受到有关单位或个人不恰当的干预

　　D.会计师事务所受到客户降低收费的压力而缩小工作范围

『正确答案』ABCD

『答案解析』影响注册会计师独立性的不利因素包括：

自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力五大类型，其中选项A属于自身利益导致的不利影响，而B、C、D属于外在压力导致的不利影响。

『解题技巧』运用常识判断或战略放弃。

　　二、授课思路

　　1.通过各章节思维导图建立知识网，并对重点内容进行总结，在总结的基础上适当记忆，对基础班所学内容进行巩固。

　　2.通过对典型例题的分析进一步巩固已学的知识点，明确解题思路，掌握解题技巧。

　　三、学习方法

　　【例题·多选题】在下列税种中，属于行为税类的有（　）。

　　A.印花税　　B.增值税　　C.车辆购置税　　D.城镇土地使用税

『正确答案』AC

『答案解析』行为税包括印花税，城建税，车辆购置税，烟叶税，耕地占用税，筵席税和固定资产投资方向调节税等7种税种；增值税属于流转税；城镇土地使用税属于财产税。

　　【总结】

　　记忆内容：

分类标准、类型、代表税种。

　　理解内容：

这些税种为什么属于该类型。

　　【变换思路】

　　【例题·多选题】进口环节增值税属于（　）。

　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央地方共享税　　D.从价税

『正确答案』AD

『答案解析』增值税属于流转税，按照从价计征，海关代征的进口环节增值税属于中央税。

　　【关于通过考试，元芳你怎么看】　　

　　大人：

明确的目标＋正确的方法＋持之以恒的毅力

第一章　会计法律制度

第一节　会计法律制度的构成

　　【考点回顾】

　　1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；

　　2.每一层次分别由谁制定；

　　3.每个层次包含的内容或者说《×××》属于会计法律体系的哪个层次。

第二节　会计工作管理体制

　　【考点回顾】

　　1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；

　　2.会计工作管理的总原则；

　　3.财政部门履行会计行政管理的职能；

　　4.单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。

第三节　会计核算

【考点回顾】

　　1.伪造变造的区别

　　2.会计核算的内容

　　3.原始凭证错误的更正

　　4.对账的内容

　　5.财务会计报告的签章和责任主体

　　6.会计档案的查阅复制及销毁的相关规定

　　7.会计年度、记账本位币、会计处理方法

　　8.注意作为依据都是要经过审核的

第四节　会计监督

　　【考点回顾】

　　1.三位一体的监督体系

　　2.单位内部监督的主体和对象

　　3.会计事项相关人员的职责权限应当明确并相互分离

　　4.政府监督的主体和对象

　　5.财政部门监督检查的主要内容

　　6.社会监督的主体

　　7.会计师事务所的审计业务范围

　　【总结】三类会计监督的主体和对象

监督种类

主　体

对　象

单位内部会计监督

会计机构和会计人员

单位经济活动

外部监督

政府监督

县级以上财政部门（主要监督人）

会计行为

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

会计资料

社会监督

注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）

委托单位经济活动

单位和个人检举

违法行为

注　意

区分中国人民银行与中国银行

财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位

人民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

第五节　会计机构和会计人员

　　【考点回顾】

　　1.会计机构负责人的任职资格

　　2.回避制度

　　3.会计从业资格证书的适用范围、取得方式、免试条件

　　4.会计从业资格证书的管理

　　5.继续教育的特点和时间

　　6.区分会计专业职务与会计专业技术资格

　　7.会计工作岗位设置的基本原则（出纳不得兼任...每年必考）

　　8.会计工作岗位——重点是那些不属于的

　　9.会计工作的交接范围、监交、交接后的责任

　　10.代理记账机构委托人和代理机构的义务

第六节　法律责任

　　【考点回顾】

　　1.《会计法》规定的行政责任种类（行政处罚4种＋行政处分）

　　2.不依法设置会计账簿等会计违法行为（10＋4）

　　3.会计违法行为的法律责任——主要是罚款部分，注意什么情况下责令限期改正，什么情况下通报

　　4.对受打击报复的会计人员的补救措施

　　【总结】违法会计行为的罚款数额

违法行为

违反会计法规行为

伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料

授意、指使、强令会计机构、会计人员办理违法会计事项

单位

3000—5万

5000-10万

—

直接责任人

2000—2万

3000-5万

5000—5万

　　【例题·不定项选择题】能力有限责任公司（以下简称能力公司）是一家国有大型企业。

2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。

董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。

总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。

经诚信会计师事务所审计后对外报出。

　　2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现能力公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。

能力公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。

　　在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

　　公司董事长称：

我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。

具体情况由公司总经理说明。

　　公司总经理称：

我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。

有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

　　公司总会计师称：

公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。

诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

　　根据上述情况，回答下列问题：

　　1.对总会计师的观点说法正确的有（　）。

　　A.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任

　　B.公司总会计师不承担责任的理由成立

　　C.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任

　　D.公司总会计师不承担责任的理由不成立

『正确答案』ACD

『答案解析』总会计师编制虚假财务报告，应承担责任。

　　2.总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（　）。

　　A.诚实守信　　B.坚持准则　　C.提高技能　　D.客观公正

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核会计职业道德。

本题没有涉及提高技能。

　　3.会计职业道德建设的力量包括（　）。

　　A.社会各界齐抓共管　　B.财政部门的组织推动　　C.会计职业组织的行业自律　　D.公安局的监督检查

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核会计职业道德建设。

　　4.对总经理的观点说法正确的有（　）。

　　A.事实上公司总经理并未参与会计造假

　　B.公司总经理不承担责任的理由成立

　　C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任

　　D.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任

『正确答案』CD

『答案解析』选项AB，总经理参与了会计造假行为，并应承担责任。

　　5.对董事长的观点说法正确的有（　）。

　　A.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变

　　B.董事长不是直接造假人，不应承担责任

　　C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任

　　D.董事长不承担责任的理由不成立

『正确答案』ACD

『答案解析』董事长是单位负责人，并且是指使授意者，要承担法律责任。

　　【例题·不定项选择题】2012年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：

（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致，且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。

（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任该单位出纳。

　　（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的妻子。

　　（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。

　　根据以上情况，请回答下列问题：

　　1.上述各事项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定的有（　）。

　　A.事项

（1）　　B.事项（4）　　C.事项

（2）　　D.事项（3）

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核会计违法行为。

选项中选项均属于违法行为。

　　2.针对事项

（1），下列说法中正确的有（　）。

　　A.根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正

　　B.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下罚款

　　C.由于情节严重，吊销直接责任人员的会计从业资格证书

　　D.对该单位处3000元以上5万元以下罚款

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核违反会计制度规定的法律责任。

　　3.针对事项

（2），下列说法中正确的有（　）。

　　A.违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求

　　B.王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则

　　C.王某不可以同时兼任会计和出纳

　　D.王某可以同时兼任会计和出纳

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核会计工作岗位基本原则。

　　4.针对事项（3），下列说法中正确的有（　）。

　　A.张某可以担任该单位的会计机构负责人　　B.张某不得担任该单位的会计机构负责人

　　C.张某不得在该单位担任任何职务　　D.不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定

『正确答案』BD

『答案解析』张某担任会计机构负责人违反了回避制度。

　　5.针对事项（4），下列说法中正确的有（　）。

　　A.符合《中华人民共和国会计法》的规定

　　B.可对该单位处5000元以上5万元以下罚款

　　C.可对该单位处3000元以上5万元以下罚款

　　D.属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核违反会计制度规定的法律责任。

　第二章　支付结算法律制度

第一节　支付结算概述

　　【考点回顾】

　　1.支付结算的概念

　　2.支付结算的基本原则（3点）

　　3.办理支付结算的具体要求

（1）出票日期

（2）中文大写

第二节　现金管理

　　【考点回顾】

　　1.开户单位使用现金的范围，尤其注意结算起点

　　2.现金使用的限额

第三节　银行结算账户

【考点回顾】

　　1.银行结算账户的分类

　　2.银行结算账户的变更

　　3.银行结算账户的撤销

　　4.基本、一般、专用、临时存款账户的使用范围及开户要求

　　5.临时存款账户使用要注意的问题

　　6.哪些需要核准哪些需要备案

　　7.对存款人违反规定的处罚

第四节　票据（支付）结算方式

　　【考点回顾】

　　1.支票的种类

　　2.支票的提示付款期限

　　3.支票的绝对记载事项和授权补记

　　4.签发空头支票的罚则（重点）

　　5.商业汇票的分类

　　6.商业汇票的绝对记载事项

　　7.商业汇票的付款期限、提示付款期限

　　8.承兑、背书、保证的相关规定

　　9.信用卡的分类

　　10.信用卡使用的相关规定

　　11.撤汇和退汇

　　总结：

票据各类时间性规定

票据种类

提示承兑期限

提示付款期限

票据权利时效

汇票

银行汇票

见票即付

无需提示承兑

出票日起1个月

出票日起2年

商业汇票

定日付款

到期日前提示承兑

到期日起10日

到期日起2年

出票后定期付款

见票后定期付款

出票日起1个月

本票

出票日起2个月

出票日起2年

支票

出票日起10日

出票日起6个月

追索权

6个月

再追索权

3个月

商业汇票的付款期限

不超过6个月

　　【例题·不定项选择题】2011年1月，乙公司签订了一份金额为60万的购货合同。

合同约定：

交货时付款。

4月，供货商按合同交货，乙公司验收入库。

但乙公司因产品销售不畅，资金紧张，没有按合同约定及时支付货款。

之后，供货商多次打电话、发函催要货款，未果。

9月，供货商派专人及律师顾问到乙公司再次催要货款。

为了解决当时的“困境”，乙公司签发了一张金额为60万元的转账支票，交给供货商。

供货商到银行提示付款时，银行以乙公司存款账户余额仅有20万元不足付款为由予以退票。

　　10月，乙公司收到丙公司签发的银行承兑汇票一张，票面金额为60万，未背书转让就将该汇票交给了供货商抵付货款。

之后供货商又将该汇票背书转让给了丙公司，背书时未记载丙公司的名称，丙公司拿到票据后自己将自己的公司名称记载于被背书人处。

汇票到期后，丙公司填写了委托收款凭证并附上该银行承兑汇票，经其开户银行A向承兑银行B发出委托收款申请。

承兑银行对该汇票进行审查后拒绝支付。

　　要求：

根据上述资料，回答下列题目：

　　1.乙公司签发的这张转账支票属于（　）。

　　A.空白支票　　B.空头支票　　C.票据　　D.有价证券

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核支票的相关规定。

该转账支票属于空头支票；支票属于票据结算方式；票据属于有价证券。

　　2.对于乙公司的该项行为，供应商可以（　）。

　　A.有权要求乙公司赔偿1000元　　B.有权要求乙公司赔偿12000元

　　C.无权要求乙公司赔偿　　D.继续找乙公司追索

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核支票的相关规定。

供应商有权要求乙公司给予赔偿票面金额2%的赔偿金，具体数额是12000元；供应商不获付款可以找乙公司追索。

　　3.对于乙公司的该项行为，银行可以（　）。

　　A.对乙公司处以票面金额5%的罚款

　　B.先付给供货商20万元，并要求乙公司补付40万元

　　C.先为乙公司垫付，并要求乙公司尽快偿还，同时按日向乙公司收取利息

　　D.停止乙公司签发支票

『正确答案』A

『答案解析』本题考核支票的相关规定。

根据规定，签发空头支票的，银行应对当事人按支票票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

因本题票面金额为60万，显然5%要超过1000元，因此A的说法正确；对于屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票，本案中并未提及乙公司屡次签发，因此D选项错误。

　　4.关于银行承兑汇票，下列说法正确的有（　）。

　　A.A银行是汇票的承兑人，应承担付款义务

　　B.票据到期后，只要丙公司在约定期限内提示付款，承兑银行就应无条件向丙公司支付汇票金额

　　C.承兑附有条件，视为拒绝承兑

　　D.银行拒绝付款的做法正确

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核银行承兑汇票的相关规定。

B银行是汇票的承兑人，应承担付款义务，因此A的说法错误；付款人及代理付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，因此B的说法错误。

　　5.关于汇票的背书，下列说法正确的有（　）。

　　A.乙公司将汇票转让给供货方时应在被背书人处签章，以保证背书连续

　　B.丙公司自己记载名称于被背书人处的做法不具法律效力

　　C.银行是因为背书不连续而拒绝付款

　　D.银行是因为丙公司自己记载名称于被背书人处而拒绝付款

『正确答案』C

『答案解析』本题考核汇票背书转让的相关规定。

乙公司将汇票转让给供货方时应在背书人处签章，因此A的说法错误；如在背书转让时背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力，因此BD的说法错误。

第三章　税收法律制度

第一节　税收概述

【考点回顾】

　　1.税收的特征

　　2.税收的分类

　　3.税法的分类

　　4.税法的11个构成要素

第二节　主要税种

　　【考点回顾】

　　1.增值税的征税范围

　　2.增值税的分类

　　3.小规模纳税人的认定标准

　　4.增值税的税率

　　5.增值税的计算

　　1.委托加工应税消费品的相关知识

　　2.消费税应纳税额的计算

　　1.营业税的征收范围

　　2.营业税的税目、税率

　　3.营业税的计算（余额计税）

　　4.营业税的纳税期限（注意与增值税的不同）

　　1.企业所得税的纳税人（不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业）

　　2.不征税收入和免税收入

　　3.不得扣除项目

　　4.企业所得税亏损的弥补

　　5.企业所得税纳税期限和纳税申报的要求

　　1.个税工资、劳务、稿酬应纳税额计算

第三节　税收征管

　　【考点回顾】

　　1.开业登记、变更登记、注销登记的时间

　　2.停业复业登记

　　3.发票的分类

　　4.发票开具要求

　　5.纳税申报的方式

　　6.税款优先权

　　7.税款征收方式及适用范围

　　8.税款的追征与退还

　　8.税收保全和税收强制执行

【例题·不定项选择题】某果汁饮料企业为增值税一般纳税人，10月份发生如下几笔业务：

（1）购进榨汁设备一台，取得增值税专用发票注明价款10万元，另支付运费0.5万元，取得承运部门开具的运输发票；

（2）从当地农民手中购进水果，取得收购凭证上注明价款14万元；

　　（3）从当地某供销公司（增值税一般纳税人）购进水果30吨，每吨1.755万元（含税），取得增值税专用发票；

　　（4）本月向一般纳税人销售果汁饮料1.2万箱，不含税售价每箱40元；本月向小规模纳税人销售果汁0.234万箱，售价每箱50元，已开具普通发票。

　　说明：

有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。

　　根据上述资料，回答些列问题：

　　1.该企业购进榨汁设备及支付运费可抵扣的进项税额为（　）万元。

　　A.0　　B.1.7　　C.1.452　　D.1.735

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税进项税额的计算。

100000×17%+5000×7%=17350（元）

　　2.下列关于该企业向农民购进水果和向供销公司购进水果计算的可抵扣进项税额的说法正确的有（　）。

　　A.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为7.65万元

　　B.向供销公司购进水果可抵扣的进项税额为8.95万元

　　C.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为0

　　D.向农民生产者购进水果可抵扣的进项税额为1.82万元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税进项税额的计算。

　　农民：

14×13%=1.82（万元）

　　供销公司：

1.755×30/1.13×0.13=6.0571（万元）

　　3.该企业本月销售货物应确认的销项税额为（　）。

　　A.11.874万元　　B.10.149万元　　C.7.761万元　　D.9.86万元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税销项税额的计算。

1.2×40×17%+0.234×50/1.17×17%=9.86（万元）

　　4.该企业