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财务会计参考答案

参考答案

第一章参考答案

一、单项选择题

1、A2、B3、D4、D5、D6、C7、C8、B9、A

10、D11、A12、B

二、多项选择题

1、AB2、ABCD3、ACD4、ABD5、ACD6、BD

7、BCD8、AC9、AC10、ABD11、ABCD12、ABCD

13、ABCDE14、ABC15、AB

三、判断题

1、√　2、×　3、×　4、×　5、×　6、×　7、×　8、×　9、√　

10、√　11、√　12、√　13、√　14、√　15、×　16、×　

第二章参考答案

一、单项选择题

　　1、A　　2、A　　3、A　　4、B　　5、B

　　6、C　　7、D　　8、B　　9、D　　10、C

　　11、D　　12、C　　13、A　　14、C15、A

二、多项选择题

　　1、ABD　　2、ABD　　3、AD　　4、ABCD　　5、ABD

　　6、ABCD　　7、BD　　8、ABCD　　9、ABCD　　10、ABCD

三、判断题

1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10、×

四、计算分析题

1、　1）借：

现金5000

　　　　贷：

银行存款5000

2）借：

其他应收款—王小灵2000

　　　　贷：

现金2000

　　3）借：

现金865

贷：

其他业务收入865

4）借：

银行存款865

　　　　贷：

现金865

　　5）借：

管理费用1640

　　　　　　现金60

　　　　贷：

其他应收款—王小灵2000

6）借：

其他应收款—后勤2000

　　　　贷：

现金2000

7）借：

现金6000

　　　　贷：

银行存款6000

8）借：

材料采购3700

贷：

现金3700

9）借：

管理费用750

　　　　贷：

现金750

　　10）管理费用–办公费655

贷：

现金655

11）借：

管理费用--办公费1120

贷：

现金1120

12）借：

管理费用550

贷：

现金550　　

13）借：

待处理财产损益–待处理流动资产损益

贷：

现金

14）借：

其他应收款—出纳员

贷：

待处理财产损益–待处理流动资产损益

2、　1）借：

银行存款15000

　　　　　贷：

实收资本15000

2）借：

短期借款100000

贷：

银行存款100000

3）借：

物资采购120000

贷：

银行存款120000

4）借：

现金2000

贷：

银行存款2000

5）借：

其他应收款---经理1500

贷：

银行存款1500

6）借：

银行存款50000

贷：

应收账款50000

7）借：

管理费用---电话费3600

贷：

银行存款3600

8）借：

应付账款50000

贷：

银行存款50000

9）借：

银行存款7500

贷：

主营（其他）业务收入7500

10）借：

营业费用—广告费6200

贷：

银行存款6200

11）借：

应交税费32500

贷：

银行存款32500

12）借：

坏账准备50000

贷：

应收账款50000

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账月末余额

759000

银行对账单月末余额

855400

加：

银行已收，企业未收

117000

加：

企业已收，银行未收

32200

减：

银行已付，企业未付

45000

减：

企业已付，银行未付

65600

调整后的余额

822000

调整后的余额

822000

3、

1）借：

材料采购52500

　　　　　贷：

其他货币资金--外埠存款52500

　　2）借：

其他货币资金—信用证存款80000

　　贷：

银行存款80000

　　3）借：

银行存款600

　　　　　贷：

其他货币资金—银行汇票存款600

　　4）借：

其他货币资金—信用卡存款45000

　　贷：

银行存款45000

5）借：

银行存款3200

贷：

其他货币资金—下属单位上交款3200

6）借：

管理费用3570

　　贷：

其他货币资金—信用卡存款3570

7）借：

材料采购79560

　　　　　贷：

其他货币资金—银行汇票存款79560

　　8）借：

其他货币资金—存入投资款500000

　　　　　贷：

银行存款500000

　　9）借：

银行存款440

　　　　　贷：

其他货币资金—银行汇票存款440

10）借：

银行存款20000

　　　　　贷：

其他货币资金—在途资金20000　

第三章参考答案

一、单项选择题

1、A2、A3、B4、A5、A

6、B7、C8、A9、C10、B

11、D12、C13、A14、B15、B

二、多项选择题

1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABC

6、ABCD7、BC8、BCD9、ABC10、AB

三、判断题

1、√2、×3、×4、×5、√

6、×7、×8、×9、×10、√

11、×12、×13、√14、√15、√

四、计算分析题

1、答案

（1）2007年3月6日取得交易性金融资产

借：

交易性金融资产—成本500

[100×（5.2-0.2）]

应收股利20

投资收益5

贷：

银行存款525

（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

（3）2007年12月31日，该股票公允价值每股4.5元

借：

公允价值变动损益[（5-4.5）×100]50

贷：

交易性金融资产—公允价值变动50

（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放现金股利

借：

应收股利（100×0.3）30

贷：

投资收益30

（5）2008年3月21日，收到现金股利

借：

银行存款30

贷：

应收股利30

（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元

借：

交易性金融资产—公允价值变动80

贷：

公允价值变动损益[（5.3-4.5）×100]80

（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，售价每股5.1元，交易费用为5万元

借：

银行存款（510-5）505

投资收益25

贷：

交易性金融资产—成本500

—公允价值变动30

借：

公允价值变动损益30

贷：

投资收益30

2、答案

（1）2007年12月31日

应收利息=10000×10%=1000（万元）

实际利息=9800×10.53%=1031.94（万元）

利息调整=1031.94-1000=31.94（万元）

2007年末摊余成本

=9800+31.94=9831.94（万元）

借：

应收利息1000

持有至到期投资—利息调整31.94

贷：

投资收益1031.94

（2）2008年12月31日

应收利息=10000×10%=1000（万元）

实际利息=9831.94×10.53%=1035.30（万元）

利息调整=1035.30-1000=35.30（万元）

2008年末摊余成本

=9831.94+35.30=9867.24（万元）

借：

应收利息1000

持有至到期投资—利息调整35.30

贷：

投资收益1035.30

（3）2009年12月31日

应收利息=10000×10%=1000（万元）

实际利息=9867.24×10.53%=1039.02（万元）

利息调整=1039.02-1000=39.02（万元）

确认减值损失前的摊余成本

=9867.24+39.02=9906.26（万元）

借：

应收利息1000

持有至到期投资—利息调整39.02

贷：

投资收益1039.02

根据规定，2009年12月31日甲对乙企业应确认减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定。

2009年12月31日，甲公司预计对乙企业债券将收到现金流量的现值计算如下：

1000×（1+10.53%）-1+5000×（1+10.53%）-2=4997.43（万元）

2009年12月31日，甲公司应确认的持有至到期投资减值损失：

=9906.26-4997.43=4908.84（万元）

借：

资产减值损失4908.83

贷：

持有至到期投资减值准备4908.83

3、答案

（1）2007年3月10日购买乙公司发行的股票

借：

可供出售金融资产—成本

[300×（14.7-0.2）+90]4440

应收股利（300×0.2）60

贷：

银行存款4500

（2）2007年12月31日，该股票每股市价为13元

借：

资本公积—其他资本公积

（4440-300×13）540

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动540

（3）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值

确认可供出售金融资产减值损失

=4440-300×6=2640（万元）

借：

资产减值损失2640

贷：

资本公积—其他资本公积540

可供出售金融资产—公允价值变动2100

（4）2009年12月31日，收盘价格为每股市价10元，确认转回可供出售金融资产减值损失

=300×10-（4440-540-2100）

[或=300×（10-6）]=1200（万元）

借：

可供出售金融资产—公允价值变动1200

贷：

资本公积—其他资本公积1200

4、答案

（1）2007年1月1日

借：

持有至到期投资—成本1000

贷：

银行存款967.50

持有至到期投资—利息调整32.50

（2）2007年12月31日

应确认的投资收益=967.50×5%=48.38（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38（万元）

借：

持有至到期投资—应计利息40

持有至到期投资—利息调整8.38

贷：

投资收益48.38

（3）2008年12月31日

应确认的投资收益=（967.50+8.38）×5%=48.79（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=48.79-1000×4%=8.79（万元）

借：

持有至到期投资—应计利息40

持有至到期投资—利息调整8.79

贷：

投资收益48.79

（4）2009年12月31日

“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-8.79=15.33（万元）

投资收益=40+15.33=55.33（万元）

借：

持有至到期投资—应计利息40

持有至到期投资—利息调整15.33

贷：

投资收益55.33

（5）2010年1月1日

借：

银行存款1120

贷：

持有至到期投资—成本1000

—应计利息120

第四章参考答案

一、单项选择题

1、C2、B3、A4、B5、B6、C7、C8、B9、D10、C11、B

12、B13、B14、B15、D16、B17、A18、D19、A20、D

二、多项选择题

1、ABC2、BCD3、AD4、ACD5、AD6、AD7、BC8、BCD

9、ACD10、ABCD11、CD12、ABCD13、AD14、ABCD15、AD

三、判断题

1、×　2、×　3、√　4、×　5、×　6、×　7、×　8、×　9、√　10、√　

四、计算分录题

习题一参考答案

1、先进先出法

发出材料实际成本=80*100+20*100+50*105+60*98+10*98+20*110=24310（元）

2、加权平均法

加权平均单位成本=（10000+5250+6860+8800）/（100+50+70+80）=103.03

发出材料实际成本=（80+130+30）*103.03=24727.20（元）

3、移动平均法

1移动平均单价=（10000+5250）/（100+50）=101.67

发出材料成本=80*101.67=8133.6（元）

2移动平均单价=（7116.4+6860）/（70+70）=99.83

发出材料成本=130*99.83=12977.9（元）

3移动平均单价=（998.5+8800）/（10+80）=108.87

发出材料成本=30*108.87=3266.1（元）

全月发出材料实际成本=8133.6+12977.9+3266.1=24377.6（元）

习题二参考答案

1、⑴借材料采购686000

应交税费——应交增值税（进项税额）11645

贷银行存款697645

⑵借原材料700000

贷材料采购686000

材料成本差异14000

2、借原材料500000

贷应付账款——暂估应付款500000

3、借生产成本800000

贷原材料800000

本月材料成本差异率=（15000-14000）/（300000+700000）=0.1%

发出材料应负担的材料成本差异800000*0.1%=800（元）

借生产成本800

贷材料成本差异800

习题三参考答案

1、借委托加工物资30600

贷原材料30000

材料成本差异600

2、应交增值税=15600*17%=2650（元）

应交消费税=（30600+15600）/（1-10%）*10%=5133.33（元）

借委托加工物资24933.33

应交税费——应交增值税2650

贷银行存款27583.33

3、B商品实际成本=30600+27583.33=58183.33（元）

借库存商品58183.33

贷委托加工物资58183.33

习题四参考答案

1、借销售费用2040

贷周转材料——包装物2000

材料成本差异40

借周转材料——包装物（在用）30000

贷周转材料——包装物（在库）30000

借其他业务成本15000

贷周转材料——包装物（摊销）15000

2、借其他业务成本15600

贷周转材料——包装物15000

材料成本差异600

同时

借周转材料——包装物（摊销）30000

贷周转材料——包装物（在用）30000

习题五参考答案

1、借制造费用4950

材料成本差异50

贷周转材料——低值耗品

2、借管理费用990

材料成本差异10

贷周转材料——低值耗品1000

习题六参考答案

1、⑴借待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢2940

材料成本差异60

贷原材料——甲材料1000

——乙材料2000

⑵、借待处理财产损失

——待处理流动资产损失3298

贷应交税费——应产增值税（进项税额转出）3298

⑶、借管理费用980

贷待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢980

2、⑴借原材料——丙材料500

贷待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢500

⑵借待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢500

贷管理费用500

习题七参考答案

1、第一季度实际毛利率=（600-510）/600*100%=15%

2、4月份商品销售成本：

300*（1-15%）=255（万元）

5月份商品销售成本：

500*（1-15%）=425（万元）

6月份商品销售成本：

400+880-255-425-420=180（万元）

五、综合题

习题一：

1、借委托加工物资1012.5

贷原材料1000

材料成本差异12.5

2、借材料采购61000

应交税费——应交增值税（进项税额）10370

贷银行存款71370

3、借原材料59800

材料成本差异1200

贷材料采购61000

4、借生产成本50000

贷原材料50000

本月材料成本差异率=（487.5+1200）/（40000+59800）*100%=1.69%

借生产成本845

贷材料成本差异845

习题二：

1、借应付账款——暂估应付款10000

贷原材料10000

2、借原材料6000

贷在途物资6000

3、借原材料80600

应交税费——应交增值税（进项税额）13600

贷银行存款94200

4、借周转材料——包装物4200

贷委托加工物资4200

5、借原材料301000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷其他货币资金——银行汇票存款352000

借银行存款4800

贷其他货币资金——银行汇票存款4800

6、借原材料12000

应交税费——应交增值税（进项税额）2040

贷应付票据14040

7、借原材料21400

应交税费——应交增值税3400

贷预付账款——东方公司24800

借预付账款——东方公司12800

贷银行存款12800

8、借生产成本——基本生产成本500000

——辅助生产成本核算300000

制造费用50000

管理费用30000

贷原材料880000

9、借销售费用4000

贷周转材料——包装物4000

第五章参考答案

　　一、单项选择题

　1.C2.A3.A4.D5.C6.B7.C8.B9.C10.A11.B12.C13.C14.C15.C

二、多项选择题

1.BC2.ABC3.BCDE4.ABC5.BCD6.ACE7.ABD8.ABCDE9.ABC10.BD

　　三、计算分析题

　　1.【答案】

（1）确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录

　　①大海公司股权转让日为2008年3月1日。

　　②2007年12月5日，大海公司支付股权转让款

　　借：

预付账款（3000×40%）1200

　　贷：

银行存款1200

　　③2008年3月1日，大海公司对B公司的投资采用成本法核算

　　借：

长期股权投资——B公司3000

　　贷：

银行存款（3000×60%）1800

　　　　预付账款1200

（2）编制2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录

　　①5月1日宣告发放时

　　　借：

应收股利（200×15%）30

　　　贷：

长期股权投资——B公司30

　　②5月25日实际收到时

　　借：

银行存款30

　　贷：

应收股利30

　　（3）编制大海公司在2009年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录

　　①4月30日宣告发放时

　　应冲减初始投资成本的金额=（投资后至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本=［（200+300）-700］×15%-30=［-200］×15%-30=-60（万元），根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。

　　借：

应收股利（300×15%）45

　　　　长期股权投资——B公司30

　　贷：

投资收益75

　　②5月18日实际收到时

　　　借：

银行存款45

　　　贷：

应收股利45

　　（4）说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益

　　A公司持有B公司15%股权，没有重大影响，对长期投资采用成本法核算，不确认投资收益；2007年末股权尚未转让出去，不确认转让收益，对2007年利润总额没有影响。

　　2008年3月1日确认转让收益=收到股权转让款3000-长期投资账面价值2880=120（万元）。

　　2.【答案】

（1）2007年初甲公司取得控制权时

　　　借：

长期股权投资——和平公司2000

　　　　　资本公积——其他资本公积200

　　　贷：

银行存款2200

　　2007年末，因为采用成本法核算，不确认投资收益；但在编制合并报表时，应按权益法调整报表（见第十九章合并报表部分）。

（2）2008年和平公司宣告分配利润时，甲公司账务处理如下：

　　　借：

应收股利180

　　　贷：

投资收益180

　　3.【答案】

　　本合并属于同一控制下的控股合并，长期股权投资初始投资成本=9000×70%=6300（万元）

乙公司的账务处理是：

　　　借：

长期股权投资——四季青公司6300

　　　　　累计摊销500

　　　贷：

无形资产5000

　　　　　营业外收入（6000-4500）1500

　　　　　资本公积——其他资本公积（6300-6000）300

　　说明：

营业外收入1500万元是资产转让收益；资本公积300万元是初始投资成本与资产公允价值的差额。

　　4.【答案】

　　本合并属于非同一控制下的控股合并，丙公司在购买日的账务处理是：

　　　借：

长期股权投资——C公司469

　　　贷：

主营业务收入400

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（400×17%）68

　　　　　银行存款1

　　　借：

主营业务成本300

　　　贷：

库存商品300

　　5.【答案】

　　本合并属于非同一控制下的企业合并，在控股合并时，丁公司账务处理如下：

　　　借：

长期股权投资——A公司4000

　　　贷：

股本1000

　　　　　资本公积——资本溢价3000

　　6.【答案】

　　本合并属于非同一控制下的控股合并，二次交易完成了该合并。

甲公司有关处理如下：

　　①2007年1月投资时

　　　借：

长期股权投资——B公司（投资成本）300

　　　贷：

银行存款300

　　②2008年1月再投资

　　　借：

长期股权投资1500

　　　贷：

银行存款1500

　　7.【答案】

（1）编制光华公司2007年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2007年12月31日的账面价值：

　　　①2007年1月1日投资时：

　　　借：

长期股权投资——B企业（投资成本）4000

　　　贷：

银行存款4000

　　长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元（9000×40%），不调整长期股权投资的初始投资成本。

　　②3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时：

　　　借：

应收股利——B企业（500×40%）200

　　　贷：

长期股权投资——B企业（投资成本）200

　　③4月20日取得现金股利时：

　　　借：

银行存款200

　　　贷：

应收股利——B企业200

　　④2007年12月31日确认投资收益时：