小企业会计准则试题及答案设计.docx

小企业会计准则试题及答案设计.docx

《小企业会计准则试题及答案设计.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《小企业会计准则试题及答案设计.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

小企业会计准则试题及答案设计

《小企业会计准则》试题及答案

（2013年4月25日设计，部分题目择选总局题库）

单位：

姓名：

分数：

一、单项选择（本题共40题，每题0.5分，共20分。

每题只有一个答案）

1、现金长短款在查明原因后应确认损益，长款和短款经批准后，应分别记入的科目是（）。

A、管理费用，管理费用B、营业外收入，营业外支出

C、营业外收入，管理费用D、营业外收入，财务费用

2、下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（）。

A支付的购买价格B支付的相关税金

C支付的手续费D支付价款中包含的应收股利

3、某小企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料300吨，取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元，增值税税额为61200元，另发生运输费30000元，装卸费10000元，途中保险费为9000元。

原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（）元。

A、397900B、406900C、409000D、470200

4、某小企业11月1日甲存货结存数量为200件，单价为8元；11月2日发出甲存货150件；11月5日购进甲存货200件，单价8.8元；11月7日发出甲存货100件。

在对甲存货发出采用先进先出法的情况下，11月7日发出甲存货的实际成本为（）元。

A、800B、840C、860D、880

5、某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。

收到各种赔款1500元，残料入库200元。

报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

6、包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在（）科目在核算。

A、包装物B、原材料C、低值易耗品D、库存商品

7、某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。

2×13年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。

该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元。

上月该类商品毛利率为30%。

假定不考虑相关税费，2×13年10月该类商品月末库存成本为（）万元。

A、17B、52.4C、15.6D、53

8、以下属于消耗性生物资产的是（）。

A、薪炭林B、经济林C、防沙固沙林D、用材林

9、某小企业为增值税一般纳税人。

原材料采用实际成本法核算。

购入A种原材料100吨，取得的增值税专用发票上注明价款为80万元，增值税税额为6万元。

另发生运输费用10万元，装卸费用5万元，途中保险费用3.7万元。

原材料运抵企业后，验收入库原材料为98吨，运输途中发生合理损耗2吨。

则该原材料的实际单位成本为（）万元。

A、0.80B、0.90C、1.00D、1.10

10、甲公司出资80万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为100万元。

则甲公司确认的长期股权投资成本为（）万元。

A、100B、90C、80D、48

11、2×13年4月，某养殖企业自行繁殖的1000头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为500000元，已经计提的累计折旧为200000元。

则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是（）。

A、借：

消耗性生物资产——育肥猪500000

贷：

生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000;

B、借：

消耗性生物资产——育肥猪270000

贷：

生产性生物资产——成熟生产性生物资产270000;

C、借：

消耗性生物资产——育肥猪500000

贷：

生产性生物资产累计折旧200000

生产性生物资产——成熟生产性生物资产300000;

D、借：

消耗性生物资产——育肥猪300000

生产性生物资产累计折旧200000

贷：

生产性生物资产——成熟生产性生物资产500000

12、永安公司2×13年12月购入一台生产设备，原值为300000元，预计净残值率为3%，预计使用年限为5年。

采用双倍余额递减法计提折旧，其第三年的折旧额为（）元。

A、120000B、43200C、72000D、1600

13、某小企业2013年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬40万元，支付其他费用30万元。

开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。

则“研发支出——资本化支出”科目的金额应为（）万元。

A、90B、80C、70D、60

14、永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价12000元，增值税税率17%。

则该业务正确的账务处理为（）。

A、借：

在建工程10000

贷：

库存商品10000

B、借：

在建工程14040

贷：

主营业务收入12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

C、借：

在建工程12040

贷：

库存商品10000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

D、借：

在建工程12000

贷：

库存商品12000

15、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记（）科目，贷记“应付职工薪酬”科目。



A、财务费用B、销售费用C、管理费用D、营业外支出

16、关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。

A、企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工程”科目

B、小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目

C、小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算

D、企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣消费税的，应借记“应交税费——应交消费税”科目

17、小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A、个人所得税B、印花税C、土地增值税D、城镇土地使用税

18、A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2×13年2月发生如下业务：

销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本15万元。

则A企业本月增值税销项税额是（）万元。

A、21.25B、18.7C、19.55D、12.75

19、按照《小企业会计准则》规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

A、主营业务成本B、其他业务成本

C、产品销售成本D、营业外支出

20、某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是（）。

A、借：

委托加工物资

贷：

原材料;

B、借：

应交税费——应交消费税

贷：

银行存款;

C、借：

委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款;

D、借：

原材料

贷：

委托加工物资

21、华东油田2×13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元／吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。

该油田适用的资源税税率为6%。

则1月份该油田应纳资源税（）元。

A、21000B、17850C、16800D、19950

22、小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

A、固定资产B、营业税金及附加;

C、开发成本D、营业外支出

23、下列关于盈余公积的会计处理，不正确的是（）。

A、小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：

借：

盈余公积贷：

利润分配——盈余公积补亏;

B、小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：

借：

盈余公积贷：

实收资本;

C、小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金：

借：

利润分配——提取职工奖励及福利基金贷：

盈余公积——职工奖励及福利基金;

D、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金：

借：

利润分配——提取储备基金贷：

盈余公积——储备基金

24、甲企业年初未分配利润为10万元，盈余公积4万元。

本年净利润为100万元，按10%计提法定盈余公积，按10％计提任意盈余公积。

该企业期末留存收益的金额为（）万元。

A、80;B、94;C、100;D、114

25、小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记（）科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

A．管理费用B．营业税金及附加

C．其他业务成本D．应付职工薪酬

26、某小企业于2013年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。

2013年末经过专业测量，产品安装程度为40%。

该项劳务收入对2013年度利润总额的影响为（）。

A、不影响当年利润B、当年利润增加3.2万元

C、当年利润增加8万元D、当年利润增加3万元

27、下列项目中，不属于销售费用的是（）。

A、小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗

B、小企业在实务中发生的销售佣金

C、小企业销售部门的差旅费

D、小企业销售部门的业务招待费

28、永兴公司2×13年、2×14年广告费和业务宣传费实际支出额分别为80万元、85万元，两年的销售收入分别为500万元、600万元。

则红星公司2×14年计入“销售费用”科目的广告费和业务宣传费与能在税前扣除的广告费和业务宣传费分别为（）万元。

A、85;85;B、85;90C、90;85D、90;90

29、某小企业只生产一种产品，2013年2月1日期初在产品成本3.5万元；2月份发生如下费用：

生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费用0.8万元；月末在产品成本3万元。

该小企业2月份完工产品的生产成本为（）万元。

A．8.3B．9C．9.5D．11.8

30、下列项目中，不属于工业小企业成本计算方法的是（）。

A．品种法B．分批法C．分步法D．毛利率法

31、小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日，将租赁资产的（）作为租入资产的入账价值。

A．公允价值B．最低租赁付款额

C．最低租赁付款额现值D．付款总额和相关税费等

32、下列各项中，不属于小企业营业利润项目的是（）。

A．劳务收入B．财务费用

C．出租无形资产收入D．出售固定资产净收益

33、下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是（）。

A．销售商品收入

B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入

D．出租包装物取得的租金收入

34、黄河有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资200万元组建。

两年后，经与甲、乙、丙协商一致，投资者丁愿以银行存款投入资产260万元，占黄河公司注册资本的1/4。

黄河公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是（）。

A．借：

银行存款2600000

贷：

实收资本2600000

B．借：

银行存款2600000

贷：

实收资本2000000

资本公积——资本溢价600000

C．借：

银行存款2600000

贷：

实收资本2400000

资本公积——资本溢价200000

D．借：

银行存款2600000

贷：

股本2000000

资本公积——股本溢价600000

35、以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，按企业所得税法规定也不视同销售的是（）。

A．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

B．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资

C．将自产、委托加工的货物用于职工福利

D．将自产、委托加工的货物用于职工奖励

36、丰乐公司于2×13年12月20日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税50000元，已存入银行。

根据进账单，该企业应编制的会计分录为（）。

A．借：

银行存款50000

贷：

资本公积50000

B．借：

银行存款50000

贷：

其他应付款50000

C．借：

银行存款50000

贷：

营业外收入50000

D．借：

银行存款50000

贷：

递延收益50000

37、甲小企业外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

8月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。

8月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；9月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；9月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。

10月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。

该应收账款9月份应当确认的汇兑收益为（）万元。

A．10B．15C．25D．35

38、某小企业应收账款科目月末借方余额20000元，其中：

应收甲公司账款明细科目借方余额35000元，应收乙公司账款明细科目贷方余额15000元，预收账款科目月末贷方余额15000元，其中：

预收A公司账款明细科目贷方余额25000元，预收B公司账款明细科目借方余额10000元。

该企业月末资产负债表中预收账款项目的金额为（）元。

A.40000B.25000C.15000D.45000

39、某小企业2×13年发生的营业收入为1000万元，营业成本为630万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。

该企业2×13年利润表中的营业利润为（）万元。

A．360B．340C．330D．290

40、小企业支付的在建工程人员的工资属于（）产生的现金流量。

A．筹资活动B．经营活动C．汇率变动D．投资活动

二、多项选择（本题共20题，每题1分，共20分。

每题有两个或两个以上答案，多选、漏选、错选均不得分）

1、小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（）。

A、投资收益B、短期投资C、应收股利D、银行存款

2、在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）。

A．企业开出支票，对方未到银行兑现

B．银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户

C．银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D．委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知

3、长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（）

A．已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

B．经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

C．固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

D．其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年

4、“材料成本差异”科目借方可以用来登记（）。

A．购进材料实际成本小于计划成本的差额

B．发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额

C．发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额

D．购进材料实际成本大于计划成本的差额

5、下列有关小企业的周转材料说法中，正确的是（）

A、随同产品出售但不单独计价的包装物，按照其成本，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料”科目。

B、随同产品出售但单独计价的包装物，按照其成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料”科目。

C、确认出租包装物的租金收入，借记“其他应收款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。

D、小企业确认逾期未退包装物押金收益，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

6、在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（）。

A．购买股票的价款

B．购买股票时支付的相关税费

C．实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利

D．咨询费

7、根据小企业会计准则的规定，下列固定资产能够计提折旧的是（）。

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

B、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

C、以融资租入方式租出的固定资产；

D、单独估价作为固定资产入账的土地；

8、纳税人各项存货的计价方法应当以实际成本为准。

企业可根据自身情况在中任选一种。

计价方法一经选用，不得随意改变。

A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法

9、下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（）。

A．外购专利权的买价

B．外购专利权支付相关的其他支出

C．外购专利权支付的相关税金

D．外购专利权相关的借款费用

10、下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A应付租入包装物的租金

B应付经营租入固定资产的租金

C应付融资租入固定资产的租赁费

D分期付款方式购入固定资产发生的应付款项

11、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的有（）。

A土地增值税B消费税C城市维护建设税D耕地占用税

12、城市维护建设税和教育费附加是国家对纳税人实际缴纳的（）税额为计税依据征收的一种税。

A、增值税B、消费税C、营业税D、企业所得税

13、小企业发生下列行为，按照《小企业会计准则》应确认为收入，同时在增值税、所得税方面都作为视同销售行为的是（）

A、小企业以自产产品用于利润分配；

B、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

C、小企业以自产产品发给职工；

D、小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资。

14、下列关于盈余公积的会计处理，正确的有（）。

A．小企业用盈余公积弥补亏损时，会计处理如下：

借：

盈余公积

贷：

利润分配——盈余公积补亏

B．小企业用盈余公积转增资本时，会计处理如下：

借：

盈余公积

贷：

实收资本

C．小企业（外商投资）按照规定提取职工奖励及福利基金：

借：

利润分配——提取职工奖励及福利基金

贷：

盈余公积——职工奖励及福利基金

D．小企业（外商投资）按照规定提取储备基金：

借：

利润分配——提取储备基金

贷：

盈余公积——储备基金

15、小企业销售商品时，确认收入的标志有（）。

A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B．已发出商品

C．收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量

D．已收到货款或取得收款权利

16、下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有（）。

A．出租固定资产取得的收入

B．出租无形资产取得的收入

C．出租包装物取得的收入

D．销售材料取得的收入

17、对于工业小企业而言，一般应设置（）等成本项目。

A．直接材料B．直接人工C．制造费用D．期间费用

18、下列关于与资产相关的政府补助的确认，说法正确的有（）。

A．企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

B．企业取得与资产相关的政府补助，用于补偿企业已发生的成本或费用的，应当直接确认为当期损益

C．企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）

D．企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）

19、企业发生外币交易时，外币账户可以选择的折算汇率有（）。

A．交易日的即期汇率B．外汇牌价的买入价

C．外汇牌价的卖出价D．交易当期平均汇率

20、下列交易和事项中，不影响小企业当期经营活动产生的现金流量的有（）。

A．用产成品偿还长期借款B．用现金支付行政管理人员工资

C．收到被投资单位利润存入银行D．用银行存款支付的各项税费

三、判断（本题共10题，每题1分，共10分）

1、小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过预付账款进行核算。

（）

2、由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。

（）

3、出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税税款，应通过“其他应收款”科目核算。

（）

4、小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为8万元。

（）

5、小企业向内部职工借款支付的利息支出，不得在企业所得税税前扣除。

（）

6、小企业向非金融企业或个人借款的利息费用也应记入“财务费用”科目。

（）

7、小企业利润表里的所得税费用项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，减少企业当年的本年利润科目金额。

（）

8、资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。

（）

9、小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品收入。

（）

10、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。

小企业缴纳的各种税费不属于经营活动、投资活动和筹资活动，所以小企业缴纳的各种税费不在现金流量表中反映。

（）

四、综合改错（本题型共10题，每题2分，判断正确得1分，改错正确得1分，共20分）

1、采用定额备用金制度的小企业，会计部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“其他货币资金—备用金”科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。

2、小企业每期期末计提的坏账准备计入“管理费用”科目。

3、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。

（）

4、小企业在建工程在试运行过程中产生的产品、副产品或试车收入应计入当期收入总额。

5、承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。

（）

6、小企业应在每期期末，按照本期应负担的利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。

7、摊销无形资产时应根据无形资产的使用情况借记“管理费用”或“制造费用”科目，贷记“无形资产”科目。

8、小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用”科目。

（）

9、小企业利润表里的管理费用项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用，在计算企业所得税时可以全额扣除。

（）

10、小企业的应收账款周转率是分析企业偿债能力时常用的指标。

（）

五、案例分析（本题5小题，每题至少一个答案。

每题2分，共计10分）

某市化工企业为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。

增值税税率为17％，消费税税率为30％，企业所得税税率为25％，化妆品全国平均成本利润率为5％。

2013年度自行申报企业所得税应纳税所得额为40万元，已预交纳企业所得税额10万元。

2014年经税务机关审查，发现企业在2013年11月份试制一批成套化妆品发给本企业职工作福利，生产成本为6万元，无同类产品市场销售价格，企业的会计处理为：

借：

应付职工薪酬60000

贷：

产成品——成套化妆品60000

根据所给资料，回答下面提出的问题（已知城建税税率为7%、教育费附加税率为3%）：

1．该企业发生以资产应税消费品发放福利费应做正确分录为（）

A、借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收入

应缴税费—应交增值税

应交税费—应交消费税

B、借：

应付职工薪酬

贷：

主营业务收