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审计学复习资料

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一、单选题（每小题1分，共10分）

1.新中国注册会计师职业开始复苏的标志是（B）。

A.《中华人民共和国审计法》B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》

C.《中华人民共和国注册会计师法》D.《中华人民共和国会计法》

2.（B）成为中国第一位注册会计师。

A.徐永祚B.谢霖C.潘序伦D.奚玉书

3.注册会计师审计起源于（A）。

A.企业所有权和经营权的分离B.市场经济C.股份公司D.资本市场

1.注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（B）。

A.查出所有的错报B.保持应有的职业谨慎

C.避免审计风险D.消费者保护利益主义兴趣

2.审计监察体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计三者的关系（C）。

A.政府审计为主，内部审计和注册会计师审计为辅

B.政府审计独立性最强，内部审计和注册会计师审计独立性弱

C.三者的关系是平等的，共同构成了我国的审计监督体系

D.注册会计师审计为主，政府审计和内部审计为辅

3.甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未发现被审计单位会计资料的错误，那么甲注册会计师（D）。

A．承担民事责任B．承担行政责任C．承担刑事责任D．不承担民事责任

1.在确定鉴证业务的三方关系时下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（D）。

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

D.在基于责任方认定的业务中，责任方可以不对鉴证对象信息负责

2.注册会计师接受对2008年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项属于“鉴证对象”的是（B）。

A.ABC公司2008年财务报表

B.ABC公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量

C.ABC公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量

D.ABC公司2008年利润表

3.A公司于2009年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大的不确定。

在A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为甲公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请甲公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了披露建议。

在随后评价对A公司2009年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为200万元。

假定审计过程中，除了A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。

综合上述情况，项目组应出具（D　）类型的审计报告较为适宜。

A.带有强调事项段的无保留意见B.保留意见

C.标准无保留意见D.带有强调事项段的保留意见

1.按照审计主体的不同，审计可以分为（A）。

A.政府审计、内部审计和注册会计师审计B.详细审计、制度基础审计和风险导向审计

C.财务报表审计、经营审计和合规审计D.资产负债表审计、验资和特殊项目审计

2.按照实施审计的范围不同，审计可以分为（B）。

A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计

C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计

3.A注册会计师在对南方轴承股份有限公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（B）。

A.2008年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假设累计折旧重要水平为10万元），南方轴承有限公司未调整

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位在财务报表附注中进行了披露

C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒接在财务报表中进行披露

D.南方轴承股份有限公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要水平为400万元，不考虑其他因素）

1.注册会计师希望从2000张编号为0001-2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点号为1955，采用系统选样法下，抽取到的第4个样本号（B）。

A.2015B.0015C.2005D.1955

2.审计人员从总体规模1000个、账面价值300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。

如果采用比率估计抽样，审计人员推断的存货总体错报为（C）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

3.ABC公司于2008年年末更换了大股东，并成立了新的董事会。

继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2008年度已审计财务报表和提供管理层申明书。

原法定代理人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2008年度已审计财务报表和提供管理层申明书。

A注册会计师应发表的审计意见类型为（A）。

A.无法表示意见B.保留意见C.标准的无保留意见D.否定意见

1.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致审计人员审计效率低下的抽样风险是（A）。

A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险

2.在控制测试风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（D）。

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

3.进行存货计价时，由于依据样本结果推断总体特征而导致审计人员审计效率低下的抽样风险是（A）。

A．误拒风险B．信赖不足风险C．误受风险D．信赖过度风险

1.丁注册会计师事务所于2009年3月6日向F公司董事会提交了关于F公司2008年度财务报表的保留意见审计报告。

审计报告于2009年3月4日签发并加盖了丁会计师事务所的公章，申计报告上签署的日期为2009年3月2日，相关的审计工作底稿于2009年3月10日规整完毕。

则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（A）。

A.全部保存至2019年3月2日B.至少保存至2019年3月4日

C.至少保存至2019年3月6日D.至少保存至2019年3月10日

2.如果尚未更正错报汇总低于重要水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表（B）的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见C.无保留意见加强调事项段D.保留意见加强调事项段

3.当检查的风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（B）。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序从期中移至期末

C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

1.如果D注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D）。

A.函证2008年12月31日的银行存款余额

B.检查2008年12月31日的银行对账单

C.检查2008年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账

2.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的实质性审计程序是（A）。

A.抽查出库单B.抽查营业收入明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单

3.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（C）。

A.建立和维护内部控制是任何公司管理层职责

B.内部控制的成本不应当超过预期带来的效益

C.在决策时认为判断可能出现错误

1.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000；为体现支票50000元；为入账的银行存款利息收入35000元；为入账的银行贷款水电费25000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（D）。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

2.1.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（B）。

A.1300元B.2300元C.700D.2700元

3.与审计效果有关的抽样风险有（AB）。

A.信赖过度风险B.误受风险C.信赖不足风险D.误拒风险

1.A公司于2009年失去重要的市场面对其持续经营能力造成了重大的不确定。

在A公司采用适当措施后，注册会计师虽认为A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请A公司在财务报表附注中进行披露，A公司接受了该建议。

在随后评价A公司2009年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平的余额为200万元。

假定审计过程中，除了A公司拒接向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的80万元错报情况以外，审计小组没有发现A公司财务报表中存在其他错报或漏报。

综上所述，项目组应出具（D）类型的审计较为适宜。

A.带有强调事项段的无保留意见B.保留意见

C.标准无保留意见D.带有强调事项段的保留

2.A注册会计师在对南方轴承股份有限公司2008年度财务报告进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（B）。

A.2008年10月份转入不需要设备一台，未计提折旧金额2万元（假定累计折旧重要水平为10万元）

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露

D.南方轴承股份有限公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为400万元，不考虑其他因素）

3.样本规模与抽样风险的关系（A）。

A.反方向变动B.同方向变动C.同比例变动D。

没有关系

二、多选题（每小题1分，共10分）

1.二战以后，形成了一批国际会计事务所，国际上比较有名的四大会计事务所指的是（A.B.C.D.）。

A.普华永道B.安永C.毕马威D.德勤E.安然

2.旧中国四大会计事务所指的是（ABCE）。

A.正则会计事务所B.潘序伦会计事务所C.徐永祚会计事务所

D.上海会计事务所E.公信会计事务所

3.注册会计师在审计活动中，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计事务所与被审计单位承担连带责任的情形有（ACD）。

A．与被审计单位恶意串通

B．明知对总体责任有重大影响的特点审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C．明知被审计单位的会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告D．被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝

1.设立有限责任会计事务所的条件有（ABCD）。

A.5名以上的合伙人B.会计事务所的名称

C.不少于人民币30万元的注册资本D.一定数量的专职从业人员

2.会计事务所应承担的行政责任有（ABCD）。

A.警告B.暂停执业C.撤销D.没收违法所得

3.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求包括（）。

A．强化执业监督B．保持职业谨慎C．签订业务约定书D．增强执业独立性

1.会计事务所接受委托对某上市公司的2010年财务报表进行了审计，下列选项属于“鉴证对象信息”的有（ABD）。

A.该公司2010年12月31日的资产负债表

B.该公司2010年度利润表

C.该公司2010年的财务状况、经营成果和现金流量

D.该公司2010年度现金流量表

2.以下对鉴证业务描述正确的是（A.B）。

A.包括注册会计师、责任方、预期使用者

B.责任方可能是预期使用者之一，但不能是唯一的预期使用者

C.责任方可能是预期使用者之一，可以是唯一的预期使用者

D.包括注册会计师、责任方、委托方

3.多项选择题注册会计师刘斌在对甲公司2008年度财务报表出具审计报告时，在注册会计师的责任段与审计意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（AC）。

A.否定意见B.无法表示意见C.保留意见D.带强调事项的无保留意见

1.审计抽样应当具备以下三个基本特征（ABC）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

B.所有抽样单元都有被选取的机会

C.审计测试的目的是为了评价账户余额或交易类型的某一特征

D.并不是所有单元都有被选取的机会

2.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（BC）。

A.在测试控制中，抽样单元通常指控制活动流程

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易事项的记录

C.为每个货币单位D.在细节测试中，抽样单元是指认定层次的错报金额

3.如果被审计单位管理层拒绝就财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面申明，或拒绝就重要的口头申明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具（BD）。

A.带强调段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见

1.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ABD）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

2.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）

A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权审批

C.检查销售发票编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性

3.下面说法正确的是（ABD）。

A.重要水平越高，审计风险越低B.重要水平越低，应当获得的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

1.下列说法中正确的是（ABD）。

A.重要水平越高，审计风险越低B.重要水平越低，应当获取的审计证据越多

C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

2.细节测试适用于各类交易、余额、列报认定的测试，并特别使用于这些测试对象的（ABD）。

A.存在B.发生C.完整性D.计价和分摊

3.审计机关依法对被审计单位作出处罚决定，体现的审计只能是（A）。

A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能

A.建立和维护内部控制是任何公司管理层职责

B.内部控制的成本不应当超过预期带来的效益

C.在决策时认为判断可能出现错误

D.对资产采取安全保护措施是公司管理层的职责

1.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，一查找为入账的应付账款。

以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（AC）。

A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的业务

B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查Q公司资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

2.注册会计师在审计甲股份有限公司（简称甲公司）2008年度财务报表时，为了确定甲公司所有应当记录的应付职工薪酬均已记录，拟实施的下列实质性程序中恰当的有（AB）。

A.比较本期与上期工资费用总额，要求甲公司解释其降低的原因，并取得公司管理层关于员工工资标准的决议

B.检查应付职工薪酬的期后付款情况

C.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账和明细账合计数核对是否相符

D.检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报

3.经济责任审计评价所遵循的“同一性原则”，必须做到的三个统一是（ABC）。

A.评价标准与国家规定相统一B.评价的范围、内容与审计的职责范围、内容相统一

C.局部利益与全局利益相统一D.个人利益与集体利益相统一

1.在对函证的以下处理方法中，正确的有（AD）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

B.询证函经会计事务所盖章后，由注册会计师直接发出

C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款

D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

2.对于被审计单位所记录的存货，注册会计师通过实施监盘程序通常可以实现多种审计目标。

但对于（BD）目标来说，仅仅实施监盘程序可能是不够的，注册会计师可能需要将监盘程序与其他程序相结合才能实现这些目标。

A.存在B.权力和义务C.计价和分摊D.完整性

3.国家审计和内部审计共同具有的审计业务是（BCD）。

A.内部控制审计B.财务收支审计C.经济责任审计D.绩效审计

1.从主营业务收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续，有无不正常的缺号发票和重号发票。

这种测试程序可同时提供有关（BD）。

A.计价与分摊B.发生C.权利和义务D.完整性

2.下列审计程序中，属于证实银行存款的重要程序有（BC）。

A.盘点库存现金B.审查银行存款余额调节表

C.函证银行存款余额D.审查银行存款收支截止的正确性

3.企业效益审计程序分为（ABCD）。

A.审计立项阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计报告与后续跟踪阶段

1.注册会计师刘斌在对甲公司2008年度财务报表出具审计报告时，在注册会计师的责任段与意见段增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是（AC）。

A.否定意见B.无保留意见C.保留意见D.带强调事项段的保留意见

2.如果被审计单位的管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面申明，或拒绝就重要的口头申明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要性限制并出具（BD）审计报告。

A.带强调段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表述意见

3在从事验资业务的过程中，注册会计师遇到以下事项，通常需要注册会计师进行变更验资的有（ABD）。

A.企业因合并增加资本

B.企业资本公积、盈余公积、未分配利润等转为实收资本

C.企业注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化

D.企业因吸收合并、派生分离、注销股份等减少实收资本

三、判断题（每小题1分，共10分。

正确的在括号内打√，错误打上×）

1.注册会计师起源于企业所有权的分离（√）。

2.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任（×）。

3.注册会计师审计大致经历了账目详细审计、资产负责表审计、利润表审计等财务报表审计四个阶段（×）。

1.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征（√）。

2.责任方和预期使用者两者就是同一方（×）。

3.公允性是指会计报表在重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金流量情况（√）。

1.假设B注册会计师确定的存货项目可接受的信赖风险为10%，样本规模为45。

测试样本后，发现1例偏差。

当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”，C注册会计师确定的可容忍偏差率为3%，B注册会计师决定接受该控制运行有效（×）。

2.审计的标准必须是国家的法律、法规或制度（×）。

3.查尔斯·斯耐尔是世界上第一位民间审计人员，他对南海公司的审计标志着注册会计师的诞生，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告（√）。

1.注册会计师在对乙公司进行年终审计。

2011年该公司实现利润150万元。

依照惯例将审计过程中确定的重要水平为200万元，审计发现该公司营业收入高估100万元，营业成本低估80万元，因为每项错报都低于重要水平，注册会计师没有将此项错报认定为重大错报（×）。

2.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围、应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系（√）。

3.根据规定党政领导干部经济责任审计项目不能委托社会审计组织实施（√）。

1.重大错报风险是指财务报表在审计过程中存在重大错报的可能性（×）。

2.进一步审计程序包括细节测试、控制测试、风险评估程序和实质性程序（×）。

3.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务（√）。

1.无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的（√）。

2.国家审计机关有权向政府有关部门通报或向社会公布审计结果（√）。

1.注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别（×）。

2.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准（×）。

3.内部审计师的工作底稿应由内部审计活动的管理层部门复核（√）。

1.戊公司在资产负债表日对一批账面价值为100万元、可变现净值84万元的存货计提了跌价准备16万元。

该批存货在资产负债表日至审计报告日出售了50%，销售收入为41万元。

助理人员确认为戊公司对该批存货计提的跌价准备是合理的（√）。

2.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象（√）。

3.拒绝表示意见就是否定意见（×）

1.注册会计师对D公司2009年的会计报表进行审计，在审查应收账款项目时，由于被审计单位未提供债务人地址，致使注册会计师无法实施函证且无法实施代替审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

除上述情况对会计报表产生的影响外，该公司已按会计准则的规定，公允反映了财务状况以及经营成果和现金流量。

注册会计师应对D公司的会计报表出具否定意见的审计报告（×）。

2.2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全部计提减值准备的长期股权投资1000万元予以转让，款项全部受到，并已办妥股权转让相关法律手续。

助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于授权受让方非关联方的说明后，得出可以确实1000万元投资收益的审计报告（×）

3.标准的无保留意见审计报告的条件是被审计单位的财务报表在所有重大方面都是按照企业会计准则编制基础编制，公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。

同时注册审计师在审计中获取相关证据时没有受到限制（√）。

1.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使