论利用成本性态对杜邦分析法的改进毕设论文.docx

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论利用成本性态对杜邦分析法的改进毕设论文

前言

一个企业的文化精神核心在于是否拥有一个优秀的团队，因此企业是否尽到对雇员的责任，包括了社会保障，医疗保险等，这些也是评价企业不可忽视的一个重要指标。

如何充分而健康地利用社会资源，通过企业合理承担社会责任，履行社会义务，真正实现经济效益与社会效益的协调统一是杜邦财务分析体系不应忽视的重要内容。

杜邦财务分析体系能系统、直观的反映企业的财务状况，通过与企业过去或者与同行业的财务指标相对比,杜邦分析法可以判断企业财务状况的优劣。

但其自身存在一定的局限性，其并不能解决如何改善企业财务状况的问题。

所以,杜邦分析法只能用于对企业的事后分析,不能找出解决问题的方法,更不能利用管理会计所提供的内部信息进行事前预测。

那么，用什么方法可以对杜邦分析进行改进呢？

改进后的杜邦分析法又有什么好处？

一般部分

前言i

1．企业的一般情况1

1.1企业的性质及行政隶属关系1

1.2企业的管理体制和组织机构1

2.企业成本计划完成情况分析1

2.1全部产品成本计划完成情况分析1

2.2可比产品成本计划完成情况分析2

3.企业期间费用计划完成情况分析3

3.1管理费用的分析4

3.2营业费用的分析4

3.3财务费用的分析4

4.企业利润的分析4

4.1主营业务利润分析5

4.2其他业务利润6

4.3营业外收支分析6

5.企业会计报表的分析6

5.1企业会计报表分析6

5.2资产负债表的分析7

5.3损益表分析7

5.4现金流量表的编制8

6.企业财务分析与评价8

6.1企业偿债能力分析8

6.2营运能力分析10

6.3企业盈利能力分析11

6.4财务综合分析12

专题部分

摘　要16

关键词16

1.对成本性态和杜邦分析进行解释17

1.1成本性态的相关概述17

1.2杜邦分析法的相关概述17

2.对成本性态和杜邦分析法的分析17

2.1成本性态方式下的企业成本17

2.2杜邦分析法的应用原理18

3.杜邦分析法的优势和缺陷19

3.1杜邦分析体系的优势19

3.2杜邦分析体系的不足20

4.成本性态在杜邦分析法中的应用21

5.应用改进后杜邦财务分析体系时应注意的问题22

5.1注意全面理解财务分析方法体系，作好理论定位工作22

5.2注意做好杜邦财务分析体系与其他分析方法、工具的兼容工作23

5.3注意将杜邦财务分析体系的应用与发展结合起来23

5.4结合改进后的杜邦分析法23

结束语24

参考文献25

致谢26

1．企业的一般情况

1.1企业的性质及行政隶属关系

山西阳泉奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，2001年8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。

2007年11月正式从山西省阳泉市北大街305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路99号。

是输送带专业生产企业，公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现有职工507人,占地面积50000平方米,现有总资产35969.92万元，其中固定资产25975.14万元。

注册资本2339.11万元,其中国有资本2137万元占91.36%,员工个人资本202.11万元,占8.64%。

其中阳煤集团2000万元，职工200万元。

1.2企业的管理体制和组织机构

公司设有董事会、监事会、股东大会，公司下设市场部、计划部、供应部、工艺质量部、产品开发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。

2.企业成本计划完成情况分析

在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运．在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举．在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力．反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱．因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1全部产品成本计划完成情况分析

成本分析是为了满足企业各管理层次了解成本状况及进行经营决策的需要，是企业对整个生产经营活动分析中的一个非常重要的方面，他与企业如何提高生产经营活动的效益密切相关。

表一：

成本表

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月

商品名称

成本项目

期初借方余额

十二月借方金额

十二月贷方金额

期末余额

PVC阻燃输送带

3208491.16

14632221.99

14804408.20

3036304.95

主要材料

3208491.16

11256263.89

11428450.10

3036304.95

辅助材料

1211651.64

电力

97435.27

生产工人工资

915838.15

制造费用

1151033.04

普通分层带

637796.12

3725915.11

2716614.64

1647096.59

主要材料

637796.12

2671484.29

1662183.82

1647096.59

辅助材料

378441.57

电力

30432.47

生产工人工资

286048.56

制造费用

359508.22

注:

PVC阻燃输送带产量491728.00C,普通分层带产量77075.794C

企业全部商品产品的计划总成本包括可比产品和不可比产品两个部分，可比产品是指过去已经正式生产过，并有比较完整的成本资料可以比较的那些产品。

根据两类产品的不同特点，在成本的考核与分析时有不同的要求，通过查阅2007年的利润表，经计算得出2007年的主营业务成本比2006年的多18819894.04元，增加了18.95%。

总的来说企业2007年没有有效的降低可比产品的成本，该公司仍需通过继续努力进一步降低产品的成本。

2.2可比产品成本计划完成情况分析

可比产品是指以前年度或上年度曾经生产过的产品。

可比产品成本计划完成情况分析：

可比产品成本降低计划完成情况的分析主要是检查其计划降低指标是否完成，分析影响计划降低指标完成的原因，影响可比产品成本计划降低指标的原因主要有：

产量因素、品种结构因素、单位成本因素、其中产量因素不影响降低率。

单位成本的分析是为了确定产品设计结构生产工艺过程、消耗定额等因素变动对成本的影响，测算各指标影响单位成本的情况。

以使正确、全面地评价企业成本工作，对产品单位成本分析，首先按成本项目和总体单位成本、计划指标与上年实际进行对比，了解单位成本、直接材料、直接人工、制造费用的升降情况，寻找进一步分析的重点、寻找费用超支或节约的原因，为加强管理和控制服务。

通过查阅科目余额表，首先由表能够直观的得出本期PVC阻燃输送带所发生的全部费用及各科目应承担的费用，通过计算：

本期费用的总数？

（辅助材料+电力+生产工人工资+制造费用）得出分摊率，即3036304.95／（1211651.64+97435.27+915838.15+1151033.04）=0.90元，进一步得出辅助材料应分摊的费用为1090486.48元，电力应分摊的费用为87691.74元，工资应分摊的费用为824254.34元，制造费用应分摊的费用为1035929.74元。

通过总费用和相应的产量的比值得出产品的单位成本为6.17元，通过用其它成本总额得出各成本的单位成本，辅助材料为2.46元、电力为0.20元、生产工人工资为1.86元、制造费用为2.34元，用总的单位成本除以其它各材料的单位成本和得出分摊率为0.90元，得出辅助材料应分摊的单位成本为2.21元、电力的单位成本为0.19元、生产工人工资为1.67元、制造费用为2.10元。

本期普通分层带所发生的费用为1647096.59元，运用和以前一样的方法，首先得出费用的分摊率为1647096.59÷（378441.57+30432.47+286048.56+359508.22）=1.56元，得出辅助材料的分摊费额为590368.85元、电力的分摊额为47474.65元、生产工人工资的分摊额为446235.75元、制造费用的分摊额为560832.82元。

通过计算得出产品单位成本为21.37元，辅助材料分摊的单位成本为7.66元、电力分摊的单位成本为0.62元、生产工人工资分摊的单位成本为5.79元、制造费用分摊的单位成本为7.28元。

通过以上两种产品成本的比较得出，由于PVG阻燃输送带的分配率小于1.00，进而影响到其它成本费用对总成本所分摊的数额，分配数额的减少使企业能够节约成本，提高对生产物资的利用率。

而普通分层带由于分配率大于1.00，不仅影响对总成本费用分摊数额的上升，还导致企业产品成本上升，需通过一定得措施使成本能够有所降低以提高生产物资的利用率。

3.企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。

表二：

期间费用变化情况表

编制单位：

奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：

元

项目

本年实际

上年同期

比上年增减（万）

比上年增减（%）

营业费用

4298654.16

3932482.07

366172.09

管理费用

14482020.10

7580876.22

6901143.88

财务费用

2739670.75

11830419.29

2422609.75

期间费用小计

21520345.01

317061.00

9689925.72

3.1管理费用的分析

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。

首先通过编制管理费用完成情况分析表，根据各费用项目的性质评价完成情况，最后得出评价。

2007年度的业务招待费比2006年度增加了241650.50元，进一步看2007年的管理费用比2006年增加了6901143.90元，增加了91%，综合以上情况来看，该公司对管理费用的控制力较弱，不值得给予好评。

3.2营业费用的分析

营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经济活动中发生地各项费用以及专设销售机构的各项经费，首先应按费用的性质分析，然后再给予综合评价。

2006年度的营业费用为3932482.07元，2007年度的营业费用为4298654.16元，2007年比2006年增长了9.3%，公司营业费用的增长可能是由于公司增加了广告费和展览费等费用的支出所致，可能会对公司的营业收入带来一定程度的增加。

3.3财务费用的分析

财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生地费用，财务费用与企业筹资量有关系但不成正比，而筹资量只与企业业务量存在某种非线性的相关关系。

因此，财务费用与企业业务量关系不密切。

2007年度的利息支出、利息收入都比2006年有所增加，因此进一步影响到财务费用的增加。

相比2006年增加了7.6倍，利息的净支出大幅度的增加有可能与企业资金运用不合理有关，这说明企业在资金管理方面水平不高，对财务费用的控制不强导致财务费用大幅上升。

4.企业利润的分析

利润是指企业在一定得会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

而利润总额是指营业利润加上直接计入当期的利得减去直接计入当期利润损失后的差额。

表三：

利润表

编制单位:

山西奥伦胶带有限责任公司2007年度

项目

本年实际数

上年实际数

项目

本年实际数

上年实际数

一.营业收入

141530548.03

111709761.38

二.营业利润亏损失以”一”号填列）

386607.99

-93906.38

其中:

主营业务收入

140444585.26

111709761.38

加:

营业外收入

276700.00

278659.00

其他业务收入

1085962.77

其中:

非流动资产处置利得

700.00

减:

营业成本

118806502.31

99308215.06

非货币性资产交换利得（非货币性交易收益）

其中:

主营业务成本

118128109.13

99308215.06

政府补助（补贴收入）

其他业务成本

678393.18

债务重组利得

营业税金及附加

817092.72

665033.41

减:

营业外支出

444530.98

153101.85

销售费用

4298654.16

3932482.07

其中:

非流动资产处置损失

7512.42

18556.68

管理费用

14482020.10

7580876.22

非货币性资产交换损失

其中:

业务招待费

319457.49

77807.00

债务重组损失

研究与开发费

三.利润总额（亏损总额以”一”号填列）

218777.01

31650.77

财务费用

2739670.75

317061.00

减:

所得税费用

72196.41

789648.75

其中;利息支出

2825115.25

358315.00

加:

#*未确定的投资损失

利息收入

98283.69

51983.26

四.净利润（净亏损以”一”号填列）

146580.60

-757997.98

△资产净损失

五.归属于母公司所有者的净利润

146580.60

-757997.98

首先通过对利润表的查阅能够看到2007年度该公司的利润总额为218777.01元，而该公司2006年度的利润总额为37650.77元，通过对上述两数的比较能够得出该企业的利润增长额为187126.24元，进一步得出该年的增长速度为5.91%，说明该公司2007年度的利润有所增长。

2006年度该公司的利润是有营业利润、营业外收入以及营业外支出构成的，与2007年的主要差别是营业外收入中罚款净收入的增加，而营业外支出中的罚款支出大于收入，所以会导致公司营业外收入的减少，进一步影响公司的年度利润总额。

2007年度该公司的利润总额没有发生太大的变化，只是在营业外收入中有非流动资产处置的利得使得公司的利润总额有小幅度的提高，进一步得出该公司通过处理固定资产的利得，说明该公司在生产能力上有了较大的提高。

4.1主营业务利润分析

主营业务利润是利润总额的基本部分，是利润分析的重点。

通过运用因素分析法能够得出这些因素分别对分析指标差异所应承担的责任，找出工作中的薄弱环节、要了解某项因素是受那些因素的共同影响极其影响的程度，通过因素分析法来解决。

该公司的主营业务利润2007年比2006年增加了9236536.66元，2007年的营业利润比2006年的增加了480514.37元，其中主营业务利润增长了9236536.66元，财务费用、管理费用的增加使营业利润减少。

利润总额2007年比2006年增加了187126.24元，增长5.91%。

从上述看给企业2007年利润总额的提高主要取决于提高产品销量降低成本方面有所改进。

4.2其他业务利润

其他业务收入一般包括出租固定资产收入、出租无形资产收入、销售材料收入、出租包装物收入等。

2007年的其他业务利润为407569.59元

4.3营业外收支分析

营业外收支是指企业发生地与其生产经营活动无直接关系的各项营业外收入，营业外支出是企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。

2007年的营业外收入比2006年减少了1959元，变化不是很大，而2007年的营业外支出比2006年增加了291429.13元，增加了1.9倍，营业外支出的增加对企业的利润有很大的影响，本年是由于处置非流动资产造成的损失，可能是自然灾害或意外事故造成的非流动资产的损失。

5.企业会计报表的分析

5.1企业会计报表分析

企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成。

按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：

资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。

报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：

会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。

5.2资产负债表的分析

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

它是根据资产=负债+所有者权益这一会计等式编制而成的。

表二：

资产负债表

项目

年末数

年初数

项目

年末数

年初数

货币资金

3531301.59

1072488.55

应付账款

49835615.03

33271795.08

短期投资

预收款项

5093489.47

2228971.09

应收票据

860000.00

2088818.00

应付职工薪酬

1947707.00

2564617.81

应收账款

70167131.01

38095589.06

其中:

应付工资

800000.00

300000.00

预付款项

应付福利费

1147707.00

2264617.81

应收股利

应交税费

2545357.42

124487.25

应收利息

其中:

应交税金

2466088.17

122368.78

其他应收款

19251085.11

75633028.94

其他应付款

276527940.84

119503957.24

存货

17226538.47

13092570.84

流动负债合计

335950109.76

157693828.47

其中:

原材料

9236467.70

7085091.87

负债合计

335950109.76

451492.17

库存商品

2438649.27

3170884.14

实收资本

23391100.00

流动资产合计

111036056.18

129982495.39

法人资本

21370000.00

非流动资产

其中:

国有法人资本

21370000.00

固定资产原价

259751387.74

21214014.36

个人资本

2021100.00

减:

累计折旧

11139268.93

9106010.36

资本公积

60300.00

固定资产净值

248612118.81

12108003.87

盈余公积

155044.49

140386.43

固定资产净额

248612118.81

12108003.87

未分配利润

142620.74

10698.20

在建工程

39121813.84

归属于母公司所有者权益合计

23749065.23

23602484.63

无形资产

51000.00

84000.00

所有者权益合计

23749065.23

23602484.63

非流动资产合计

248663118.81

51313817.71

所有者权益合计（剔除未处理资产损失后的金额）

23749065.23

23602484.63

资产合计

359699174.99

181296313.10

负债和所有者权益合计

359699174.99

181296313.10

编制单位:

山西奥伦胶带有限责任公司2007年12月31日

通过分析2006年度的资产负债表可以得出，企业的流动资产、固定资产以及流动负债有了大幅度的提高，而所有者权益方面变化不大。

2006年初流动资产占资产总额的18%，年末达到了28%，可能是由于生产能力的提高所造成的。

2006年初的资本结构是负债所有者权益的1.94倍到年末变为6.60倍，说明债权人投入的资本得到股东权益的保障的程度在下降，所有者权益方面在年初年末没有明显的变化，对投资人的收益没有太大的影响。

5.3损益表分析

损益表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，通过分析2006年和2007年的损益表可以看出在主营业务收入方面2007年比2006年增加了29820786.60元，增长了26.7%，说明公司的主营业务收入还是不太稳定。

主营业务利润方面2006年为负债，说明公司发生了亏损，2007年比2006年的营业利润增加了5倍多，说明公司2007年的营业利润有了较大的改善。

营业利润站利润总额的比重2006年为负3倍，说明该公司2006年的主营业务收入不够稳定、未来获利能力没有保证。

2007年所占的比重为1.76倍，说明2007年的主营业务收入比2006年有了大幅度的提高，利润总额增长，2006年末较年初增加了13.5%，2007年末较年初增加了负7.00%，因此2007年的经济效益相比2006年有了很大程度的下降。

5.4现金流量表的编制

现金流量表是以现金的流入和流出，汇总说明企业报告期内经营活动，投资及筹资活动的动态报表。

现金流量表的编制是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业的经营活动的现金流量。

现金流量表的编制方法有两种：

一种是工作底稿法，以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行编制调整分录，从而编制出先进流量表，一种是T型账户法，以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

6.企业财务分析与评价

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。

反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。

财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。

它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。

财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。

财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。

财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。

6.1企业偿债能力分析

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