重点群体创业就业税收优惠政策.docx

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重点群体创业就业税收优惠政策

重点群体创业就业税收优惠政策

（2020年版）

宣传手册

国家税务总局福建省税务局

福建省人力资源和社会保障厅

福建省扶贫办

一、重点群体

◆《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》

（文号：

财税〔2019〕22号）

　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、扶贫办，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、人力资源社会保障局、扶贫办：

　　为进一步支持和促进重点群体创业就业，现将有关税收政策通知如下：

　　一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

　　上述人员具体包括：

1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。

高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　二、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。

　　本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

　　三、国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。

人力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。

　　四、企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

　　五、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

纳税人在2021年12月31日享受本通知规定税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。

《财政部、税务总局、人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕49号）自2019年1月1日起停止执行。

　　本通知所述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。

　　各地财政、税务、人力资源社会保障部门、扶贫办要加强领导、周密部署，把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。

同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办反映。

◆《国家税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办、教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》

（国家税务总局公告2019年第10号）

　为贯彻落实《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）精神，现就具体操作问题公告如下：

　　一、重点群体个体经营税收政策

（一）申请

　　1.建档立卡贫困人口从事个体经营的，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。

　　2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生，可持《就业创业证》（或《就业失业登记证》，下同）、个体工商户登记执照（未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出申请。

县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2019〕22号文件的规定，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。

对符合财税〔2019〕22号文件规定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”。

（二）税款减免顺序及额度

　　重点群体从事个体经营的，按照财税〔2019〕22号文件第一条的规定，在年度减免税限额内，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　纳税人的实际经营期不足1年的，应当以实际月数换算其减免税限额。

换算公式为：

减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数。

　　纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税小于减免税限额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税大于减免税限额的，以减免税限额为限。

　　（三）税收减免管理

　　登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生享受本项税收优惠的，由其留存《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）备查，建档立卡贫困人口无需留存资料备查。

　　二、企业招用重点群体税收政策

（一）申请

　　享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：

　　1.招用人员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困人口不需提供）。

　　2.企业与招用重点群体签订的劳动合同（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。

通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。

　　县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，重点核实以下情况：

　　1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策。

　　2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员缴纳社会保险。

　　核实后，对持有《就业创业证》的重点群体，在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”；对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

　　招用人员发生变化的，应向人力资源社会保障部门办理变更申请。

　　本公告所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

（二）税款减免顺序及额度

　　1.纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。

纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。

当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　享受优惠政策当年，重点群体人员工作不满1年的，应当以实际月数换算其减免税总额。

　　减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月数÷12×具体定额标准

　　2.第2年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。

计算每名重点群体人员享受税收优惠政策的期限最长不超过36个月。

　　（三）税收减免管理

　　企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：

　　1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）。

　　2.县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

　　3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》（见附件）。

　　三、凭《就业创业证》享受上述优惠政策的人员，按以下规定申领《就业创业证》

（一）失业人员在常住地公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。

对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，公共就业服务机构应在其《就业创业证》上予以注明。

（二）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构代为申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后可凭毕业证直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。

　　四、税收优惠政策管理

（一）严格各项凭证的审核发放。

任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处；对出借、转让《就业创业证》的人员，主管人力资源社会保障部门要收回其《就业创业证》并记录在案；对采取上述手段已经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处理。

（二）《就业创业证》采用实名制，限持证者本人使用。

创业人员从事个体经营的，《就业创业证》由本人保管；被用人单位招用的，享受税收优惠政策期间，证件由用人单位保管。

《就业创业证》由人力资源社会保障部统一样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门负责印制，作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的有效凭证。

　　（三）《企业吸纳重点群体就业认定证明》由人力资源社会保障部统一样式，各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门统一印制，统一编号备案，相关信息由当地人力资源社会保障部门按需提供给税务部门。

　　（四）县以上人力资源社会保障、税务部门及扶贫办要建立劳动者就业信息交换和协查制度。

人力资源社会保障部建立全国《就业创业证》查询系统（），供各级人力资源社会保障、财政、税务部门查询《就业创业证》信息。

国务院扶贫办建立全国统一的全国扶贫开发信息系统，供各级扶贫办、人力资源社会保障、财政、税务部门查询建档立卡贫困人口身份等相关信息。

　　（五）各级税务机关对《就业创业证》或建档立卡贫困人口身份有疑问的，可提请同级人力资源社会保障部门、扶贫办予以协查，同级人力资源社会保障部门、扶贫办应根据具体情况规定合理的工作时限，并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。

　　五、本公告自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局、财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2017年第27号）同时废止。

　　特此公告。

◆《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局福建省人力资源和社会保障厅福建省扶贫办关于落实重点群体创业就业有关税收政策的通知》

（闽财税〔2019〕14号）

各设区市财政局、税务局、人社局、扶贫办，平潭综合实验区财政金融局、税务局、人社局、扶贫办：

为做好进一步支持和促进重点群体创业就业工作，按照《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）规定，经省政府同意，我省按照中央授权最高标准扣减重点群体创业就业有关税费。

现就有关事项通知如下：

一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，在3年（36个月，下同）内按每户每年14400元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

二、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数，以每人每年7800元的定额标准，依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税。

三、上述税收政策执行期限为2019年1月1曰至2021年12月31日，其他事项遵照财税〔2019〕22号文件和财政部、税务总局等中央有关规定执行。

《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局转发财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（闽财税〔2017〕27号）同时废止。

四、各地财政、税务、人社、扶贫部门要加强领导，把做好支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。

同时要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时向省财政厅、税务局、人社厅和扶贫办反映。

◆《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

（财税〔2018〕164号）第五条第

（一）项

自2019年1月1日起，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

◆《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》

（财税〔2001〕157号）第二条、第三条

自2001年10月1日起，在计算个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入的个人所得税时：

（1）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

（2）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

◆《国家税务总局福建省税务局福建省人力资源和社会保障厅福建省扶贫办福建省教育厅关于实施支持和促进重点群体创业就业税收优惠政策具体若干问题的公告》

（福建省税务局公告〔2019〕7号）

根据《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）、《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局福建省人力资源和社会保障厅福建省扶贫办关于落实重点群体就业创业有关税收政策的通知》（闽财税〔2019〕14号），为推动税收优惠政策落到实处，结合“放管服”改革、证明事项清理等要求，现就重点群体创业就业税收优惠政策具体若干问题公告如下：

一、重点群体自主创业税收政策享受

（一）到人力资源和社会保障部门办理信息核实

登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员以及毕业年度内高校毕业生（指普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生，毕业年度为毕业当年1月1日至12月31日）到当地人力资源和社会保障部门办理个人自主创业税收优惠政策信息核实。

人力资源和社会保障部门应核实以下内容：

1.该人员是否属于享受税收优惠政策对象；

2.该人员是否属于自主创业（以营业执照为准）。

对符合条件的人员，经办机构在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”，并标注“认定时间”。

（二）向税务部门申报

上述重点群体人员凭人力资源和社会保障部门注明相关信息后的《就业创业证》，向税务部门申报（通过办税服务厅或电子税务局网上申报，下同）并按规定自行计算享受金额。

建档立卡贫困人口从事个体经营的，无需向人力资源和社会保障部门申请资格认定，直接向税务部门申报享受税收优惠政策。

二、企业招用重点群体税收政策享受

（一）到人力资源和社会保障部门办理信息核实

企业到当地人力资源和社会保障部门办理企业吸纳就业优惠政策信息核实。

人力资源和社会保障部门核实企业纳税年度内以下情况：

1.招用人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围，以前是否已享受过重点群体创业就业税收优惠政策；

2.企业是否与招用人员签订了1年以上期限劳动合同，并依法为招用人员缴纳社会保险且不存在选择性参保情形。

对符合条件的招用人员，经办机构在其《就业创业证》上注明“企业吸纳税收政策”，对符合条件的企业核发《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

（二）向税务部门申报

招用建档立卡贫困人口以及登记失业半年以上的人员、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员的企业，可自行计算享受金额向税务部门申报，并按规定采集人员姓名、身份证号码、《就业创业证》编号（建档立卡贫困人口无需提供）等有关信息。

（三）企业留存备查

企业将以下材料一并留存备查：

1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市居民最低生活保障家庭的登记失业人员的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）；

2.县以上人力资源和社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》；

3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

三、工作要求

（一）做好协查互助

税务部门在日常管理中发现重点群体身份有疑问的，可通过《就业创业证》查询系统、全国扶贫开发信息系统进行查询，或提请同级人力资源和社会保障部门协查。

人力资源和社会保障部门做好各类重点群体创业就业登记，并为税务部门提供就业失业登记数据。

（二）加强信息共享

同级税务和人力资源和社会保障部门之间应就本地重点群体人员信息和税收优惠政策落实情况建立定期通报制度。

（三）加大宣传力度

各地各部门要通过业务经办、各类专项行动、税收宣传月等渠道加大税收优惠政策宣传力度，让企业和群众了解政策、掌握政策，提高申请享受税收优惠政策的积极性。

本公告自发文之日起施行。

特此公告。

二、军队转业干部

◆《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》

（财税〔2003〕26号）第一条、第三条、第四条

自2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免个人所得税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

◆《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（四十）项

“营改增”后，军队转业干部就业按以下规定享受增值税优惠：

（1）从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

（2）为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

三、退役士兵

◆《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》

（财税〔2019〕21号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、退役军人事务厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

　　为进一步扶持自主就业退役士兵创业就业，现将有关税收政策通知如下:

　　一、自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。

纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。

换算公式为：

减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

　　企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

　　纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。

当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

　　自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。

计算公式为：

企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

　　城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军事委员会令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

　　本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。

　　四、自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳