生产与仓储循环 控制测试工作底稿.docx
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生产与仓储循环控制测试工作底稿
生产与仓储循环：
控制测试
被审计单位:
福建腾新食品股份有限公司
项目：
____生产与仓储循环内控调查
编制：
_____林隽
日期:
2011.10_______________
索引号：
_____SCC__________________
财务报表截止日/期间_2011/9/30_____
复核：
__陈玉萍_________________
日期：
_______2011.10___________
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：
1.SCC-1：
控制测试汇总表
2.SCC-2：
控制测试程序
3.SCC-3：
控制测试过程
编制说明：
本审计工作底稿用以记录下列内容：
（1）SCC-1：
汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；
（2）SCC-2：
记录控制测试程序；
（3）SCC-3：
记录控制测试过程。
生产与仓储循环：
控制测试汇总表
被审计单位：
_福建腾新食品股份有限公司
项目：
生产与仓储循环内控调查_
编制：
_______林隽___________________
日期：
____2011.10___________________
索引号：
_____SCC-1________________
财务报表截止日/期间：
_2011/9/30____
复核：
___陈玉萍____________________
日期___2011.10____________________
1.了解内部控制的初步结论
控制设计合理，并得到执行
2．控制测试结论
编制说明：
1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3表中的测试结果填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3中所记录的内容。
2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标
（SCL-3）
被审计单位的控制活动
（SCL-3）
控制活动对实现控制目标是否有效
（是/否）
（SCL-3）
控制活动是否得到执行
（是/否）
（SCL-4）
控制活动是否有效运行
（是/否）
（SCC-3）
控制测试结果是否支持风险评估结论
（支持/不支持）
已验收材料均附有有效采购订单
采购的材料运达腾新冷冻食品股份有限公司公司后，质量检验员谢英英比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员谢英英签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。
还需质检经理黄光验收签字。
是
是
是
支持
已验收材料均已准确记录
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
仓库管理员林铭秋负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入k3系统，系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
已验收材料均已记录
验收无误后，质量检验员谢英英签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
仓库管理员林铭秋负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入k3系统，系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
已验收材料均已记录于适当期间
仓库分别于每月月底对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
各仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理郑宗行、财务经理蔡玉香、生产经理王德明复核后调整入账。
是
是
是
支持
管理层授权进行生产
生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写连续编号日生产计划书，经生产计划经理冯亚审批后由生产经理王德明批准。
根据经审批的月度生产计划书和日生产计划书，按日生产计划分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间/第三生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。
是
是
是
支持
发出材料均已准确记录
各车间生产小组根据日生产计划及配方用量计算出需求量指定统计专员叶巧明将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入K3系统里开原材料领用单据并打印该原材料出库单一式四联：
一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。
领料单据经制单人叶巧明、领料人车间各领料负责人、审核人车间主任李毅金签字确认由各仓库管理员按原材料领用单据发放材料，同时k3电子档由制单人叶巧明、领料人车间主任李毅金、一级审核人各仓库管理员和二级审核人财务成本专员陈智姗审核。
K3系统自动更新材料明细台账。
是
是
是
支持
发出材料均已记录于适当期间
仓库分别于每月月底对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
各仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理郑宗行、财务经理蔡玉香、生产经理王德明复核后调整入账。
是
是
是
支持
已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致
生产成本记账员詹耀光根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与k3系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管蔡玉香审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
每天，第一车间、第二车间、第三车间在上班领料时进行物料确认下班前要对原材料进行盘点并在《物料进耗存表》上记录领料量、耗用量、盘点量，生产一线人员记录《物料耗用记录表》与盘点数量进行对比分析与仓库是否存在原材料及产成品转出/转入记录，差异，如果存在差异各部门物料负责人与相应仓管进行当日确认并通知财务成本人员进行调整。
是
是
是
支持
已发生的生产成本均已进行记录
生产成本记账员詹耀光根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与k3系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管蔡玉香审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
每天，第一车间、第二车间、第三车间在上班领料时进行物料确认下班前要对原材料进行盘点并在《物料进耗存表》上记录领料量、耗用量、盘点量，生产一线人员记录《物料耗用记录表》与盘点数量进行对比分析与仓库是否存在原材料及产成品转出/转入记录，差异，如果存在差异各部门物料负责人与相应仓管进行当日确认并通知财务成本人员进行调整。
是
是
是
支持
已发生的生产成本均已记录于适当期间
生产成本记账员詹耀光根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与k3系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管蔡玉香审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
每天，第一车间、第二车间、第三车间在上班领料时进行物料确认下班前要对原材料进行盘点并在《物料进耗存表》上记录领料量、耗用量、盘点量，生产一线人员记录《物料耗用记录表》与盘点数量进行对比分析与仓库是否存在原材料及产成品转出/转入记录，差异，如果存在差异各部门物料负责人与相应仓管进行当日确认并通知财务成本人员进行调整。
是
是
是
支持
存货流转已完整准确地记录于适当期间
K3系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照生产记录的配方对各产成品进行分摊，同时，将制造费用成本在各不同产品类别中分配，做产品成本计算表和生产成本分配表。
生产成本记账员詹耀光编制成生产成本结转凭证，经会计主管蔡玉香审核批准后进行账务处理。
每月末，生产成本记账员颜慧娟根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管蔡玉香审核批准后进行账务处理。
是
是
是
支持
完工产成品均准确记录于适当期间
成品经品控检验合格后，包装课拉料人员开具连续编号《成品进仓小票》（类似验收单）一式两份，写清品名、规格及数量；经双方交接签字确认后一份交仓储课，一份包装课留底。
仓储课检查《成品进仓小票》，并清点产成品数量，仓储课根据《成品进仓小票》汇总在k3k开具《成品进仓单》并打印一式四联。
当班结束后，仓储课仓管与包装课统计人员对帐无误后双方签字确认；第一联仓储存底，第二联由包装课转成本会计，第三联留包装课作帐，第四联留仓储进行帐务处理。
是
是
是
支持
产成品发运均已记录
仓库管理员在k3中根据销售订单填写《出货单》并打印一式四联，第一联营销中心留底，第二联经客户（或承运方）签字确认后由仓储课（或送货员,驾驶员）转营销交财务入帐，第三联为客户联，第四联作为仓库出库入帐。
凭营销中心开具的且有开单员签字的《出货单》作为出库凭证；子公司/联络处发货因装载车辆实际承载量不可准确确定之因素，可在装完货后根据实际装货数量到营销中心开单处更改单据。
K3系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
是
是
是
支持
产成品发运均已准确记录
仓库管理员林铭秋将产成品出库单信息输入K3系统，经仓储经理郑宗行复核并以电子签名方式确认后，K3系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
是
是
是
支持
已发运产成品均附有有效销售订单
运输经理在装运之前，需独立检查根据销售订单填写的出库单，确定从仓库提取的商品附有经批准的出库单，并且所提取商品的内容与销售订单一致。
是
是
是
支持
产成品发运均已记录于适当期间
仓库分别于每月月底对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
各仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理郑宗行、财务经理蔡玉香、生产经理王德明复核后调整入账。
是
是
是
支持
适当保管存货
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管，仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
是
是
不适用
不适用
准确记录存货价值
K3系统物流子系统没有存货库龄分析功能，对库龄长的存货，不会进行提示。
在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。
否
否
不适用
不适用
存货价值调整已记录于适当期间
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理、销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是
是
不适用
不适用
存货价值调整是真实发生的
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理、销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是
是
不适用
不适用
存货价值调整均已记录
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理、销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。
只有经董事会批准后方可进行账务处理。
是
是
不适用
不适用
3．相关交易和账户余额的总体审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
业务循环
主要业务活动
控制目标
相关交易和账户余额及其认定
原因
生产与仓储
存货管理
适当保管存货
存货：
存在、权利和义务
在实质性程序中测试
生产与仓储
存货管理
准确记录存货价值
存货：
计价和分摊
在实质性程序中测试
生产与仓储
存货管理
存货价值调整已记录于适当期间
存货：
计价和分摊
在实质性程序中测试
生产与仓储
存货管理
存货价值调整是真实发生的
存货：
计价和分摊
在实质性程序中测试
生产与仓储
存货管理
存货价值调整均已记录
存货：
计价和分摊
在实质性程序中测试
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
业务循环
主要业务活动
控制目标
相关交易和账户
余额及其认定
原因
生产与仓储
存货管理
准确记录存货价值
存货：
计价和分摊
未见K3系统有存货库龄分析系统
（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案
编制说明：
本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
受影响的交易和账户余额
完整性
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
发生/存在（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
准确性/计价和分摊
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
截止
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
权利和义务
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
分类
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
列报
（控制测试结果/需要从实质性程序中获取的保证程度）
存货
支持/低
支持/低
不适用/高
不适用
支持/低
不适用
不适用/高
主营业务成本
支持/低
支持/低
支持/低
支持/低
不适用
支持/低
不适用/高
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
未见重大缺陷
生产与仓储循环：
控制测试程序
被审计单位：
______________________
项目：
____________________________
编制：
____________________________
日期：
____________________________
索引号：
______SCC-2_______________
财务报表截止日/期间：
_____________
复核：
____________________________
日期：
____________________________
编制说明：
1.本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对SCL-2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。
2.控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。
需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
3.本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。
1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（SCL-3）
被审计单位的控制活动
（SCL-3）
控制测试程序
控制执行
频率
所测试的项目数量
索引号
已验收材料均附有有效采购订单
采购的材料运达腾新冷冻食品股份有限公司公司后，质量检验员谢英英比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员谢英英签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。
还需质检经理黄光验收签字。
抽取验收单检查是否与采购订单内容一致。
每日执行多次
4
SCC-3
已验收材料均已准确记录
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
仓库管理员林铭秋负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入k3系统，系统自动更新材料明细台账。
抽取验收单检查输入是否正确并经复核确认。
每日执行多次
4
SCC-3
已验收材料均已记录
验收无误后，质量检验员谢英英签发预先编号的验收单，作为检验材料的依据。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。
仓库管理员林铭秋负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入k3系统，系统自动更新材料明细台账。
抽取验收单检查是否已输入系统。
每日执行多次
4
SCC-3
已验收材料均已记录于适当期间
仓库分别于每月月底对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
各仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理郑宗行、财务经理蔡玉香、生产经理王德明复核后调整入账。
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。
每月执行一次
1
2．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（SCL-3）
被审计单位的控制活动
（SCL-3）
控制测试程序
控制执行
频率
所测试的项目数量
索引号
管理层授权进行生产
生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写连续编号日生产计划书，经生产计划经理冯亚审批后由生产经理王德明批准。
根据经审批的月度生产计划书和日生产计划书，按日生产计划分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间/第三生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算，以及生产计划部门按编号归档管理。
抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致。
每日执行一次
4
SCC-3
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
控制目标
（SCL-3）
被审计单位的控制活动
（SCL-3）
控制测试程序
控制执行
频率
所测试的项目数量
索引号
发出材料均已准确记录
仓各车间生产小组根据日生产计划及配方用量计算出需求量指定统计专员叶巧明将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入K3系统里开原材料领用单据并打印该原材料出库单一式四联：
一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。
领料单据经制单人叶巧明、领料人车间各领料负责人、审核人车间主任李毅金签字确认由各仓库管理员按原材料领用单据发放材料，同时k3电子档由制单人叶巧明、领料人车间主任李毅金、一级审核人各仓库管理员和二级审核人财务成本专员陈智姗审核。
K3系统自动更新材料明细台账。
抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。
每日执行多次
4
SCC-3
发出材料均记录于适当期间
仓库分别于每月月底对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
各仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理郑宗行、财务经理蔡玉香、生产经理王德明复核后调整入账。
抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。
每月执行一次
1
SCC-3
已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致
生产成本记账员詹耀光根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与k3系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管蔡玉香审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
每天，第一车间、第二车间、第三车间在上班领料时进行物料确认下班前要对原材料进行盘点并在《物料进耗存表》上记录领料量、耗用量、盘点量，生产一线人员记录《物料耗用记录表》与盘点数量进行对比分析与仓库是否存在原材料及产成品转出/转入记录，差异，如果存在差异各部门物料负责人与相应仓管进行当日确认并通知财务成本人员进行调整。
抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。
每日执行一次
4
SCC-3
已发生的生产成本均已进行记录
已发生的生产成本均记录于适当期间
抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。
每月执行一次
不适用
SCC-3
存货流转已完整准确地记录于适当期间
K3系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照生产记录的配方对各产成品进行分摊，同时，将制造费用成本在各不同产品类别中分配，做产品成本计算表和生产成本分配表。
生产成本记账员詹耀光编制成生产成本结转凭证，经会计主管蔡玉香审核批准后进行账务处理。
利用计算机专家的工作。
不适用
不适用
SCC-3
抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。
每月执行一次
2
SCC-3
每月末，生产成本记账员颜慧娟根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管蔡玉香审核批准后进行账务处理。
抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。
每月执行一次
2
SCC-3
完工产成品均准确记录于适当期间
成品经品控检验合格后，包装课拉料人员开具连续编号《成品进仓小票》（类似验收单）一式两份，写清品名、规格及数量；经双方交接签字确认后一份交仓储课，一份包装课留底。
仓储课检查《成品进仓小票》，并清点产成品数量，仓储课根据《成品进仓小票》汇总在k3k开具《成品进仓单》并打印一式四联。
当班结束后，仓储课仓管与包装课统计人员对帐无误后双方签字确认；第一联仓储存底，第二联由包装课转成本会计，第三联留包装课作帐，第四联留仓储进行帐务处理。
抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。
每日执行多次
4
SCC-3
产成品发运均已记录
仓库管理员在k3中根据销售订单填写《出货单》并打印一式四联，第一
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