注册会计师考试《税法》知识点增值税和消费税考试题库.docx
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注册会计师考试《税法》知识点增值税和消费税考试题库
1、审计人员在进行财务报表审计时,如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,则必须考虑相关信息和报告的质量。
具体来说,审计人员需要在整个过程中考虑的信息有（。
A.及时性
B.授权体系
C.准确性
D.访问限制
参考答案:
B,C,D
参考解析:
审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。
2、单选题
2014年甲公司有关待执行合同资料如下:
2014年11月,甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2015年4月将生产的B产品销售给丙公司。
B产品的合同价格为200万元。
如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。
由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素,使得B产品成本超过财务预算,至2014年末B产品均已完工并验收入库,B产品成本为250万元。
至2014年末B产品市场价格上升,B产品公允价值为350万元。
假定不考虑销售税费。
下列甲公司关于与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中,正确的是（。
A、确认存货跌价准备50万元
B、确认存货跌价准备60万元
C、确认预计负债60万元
D、确认预计负债10万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:
亏损合同的处理。
执行合同的损失=250-200=50（万元;不执行合同的损失（违约金=200×30%=60（万元,不执行合同按照市场公允价值350万元销售,产生利润=350-250=100（万元,不执行合同的净收益为40万元。
故应选择不执行合同,确认预计负债60万元。
3、多选题
正保公司的记账本位币为人民币。
2010年12月5日,以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.58元人民币,另发生相关税费折成人民币为10万元,相关款项已支付。
2010年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的每股市价2美元,当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。
2011年2月27日,正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出（即结算日,所得价款为220万美元,当日即期汇率为1美元=6.46元人民币。
正保公司关于交易性金额资产的核算中,正确的有（。
A、2011年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元
B、2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元
C、2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元
D、交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查的知识点是:
外币非货币性项目的处理。
2011年2月27日取得银行存款=100×2.2×6.46=1421.2（万元;确认投资收益=1421.2-1308+321=434.2（万元;因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2（1421.2-1308万元;交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2（万
元.具体核算如下:
借:
银行存款1421.2
贷:
交易性金融资产1308
投资收益113.2
同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益
借:
公允价值变动损益321
贷:
投资收益321
4、单选题
甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元,当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币,中间价为1美元=6.72元人民币,卖出价为1美元=6.74元人民币。
20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币,则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为（。
A、-5万元人民币
B、1万元人民币
C、-1万元人民币
D、-12万元人民币
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点:
外币交易的会计处理。
购入美元,银行存款汇兑损失=100×（6.74-6.72=2（万元人民币;年末,产生的汇兑收益=100×（6.75-6.72=3（万元人民币,所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3（万元人民币。
相关分录为:
借:
银行存款——美元（100×6.72672
财务费用2
贷:
银行存款——人民币（100×6.74674
借:
银行存款[100×（6.75-6.72]3
贷:
财务费用——汇兑差额3
5、单选题
下列说法不正确的是（。
A、企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化
B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的,应当采用期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C、企业的境外经营也可以是国内的经营机构
D、企业的记账本位币发生变化的,企业应当在附注中披露变更的理由
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是:
记账本位币的确定。
选项B,企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
选项C,当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时,也应当视同境外经营。
所以选项C正确。
6、多选题
2×13年甲公司发生了以下交易或事项:
（1政府同意直接减征甲公司增值税800万元;（2接受当地政府投资3000万元;（3年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有（。
A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入
D、应计入营业外收入的金额为800万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点:
政府补助的会计处理。
选项A,直接减征的增值税不属于政府补助;选项C,因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助,应将其计入递延收益;选项D,应计入营业外收入的金额为0。
7、单选题
2014年甲公司有关待执行合同资料如下:
2014年11月,甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2015年4月将生产的B产品销售给丙公司。
B产品的合同价格为200万元。
如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。
由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素,使得B产品成本超过财务预算,至2014年末B产品均已完工并验收入库,B产品成本为250万元。
至2014年末B产品市场价格上升,B产品公允价值为350万元。
假定不考虑销售税费。
下列甲公司关于与丙公司签订的B产品销售合同会计处理的表述中,正确的是（。
A、确认存货跌价准备50万元
B、确认存货跌价准备60万元
C、确认预计负债60万元
D、确认预计负债10万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:
亏损合同的处理。
执行合同的损失=250-200=50（万元;不执行合同的损失（违约金=200×30%=60（万元,不执行合同按照市场公允价值350万元销售,产生利润=350-250=100（万元,不执行合同的净收益为40万元。
故应选择不执行合同,确认预计负债60万元。
8、下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有（。
A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任
C.对存货实施监盘,获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
D.收集已使用的存货盘点记录,对存货复盘,确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任
参考答案:
A,C
参考解析:
制定盘点计划、组织盘点工作、复盘程序、并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。
9、下列与审计证据相关的表述中,正确的有（。
A.如果审计证据数量足够多,审计证据的质量就会提高
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关内部控制的有效性
C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,与审计证据的数量无关
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
参考答案:
C,D
参考解析:
如果获得的审计证据质量高,可以适当的减少审计证据的数量,但是并不能说审计证据数量足够,审计证据的质量就会提高,审计证据质量方面的缺陷,无法由审计证据的数量弥补,所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪,但应考虑审计证据的可靠性,并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性,所以选项B的说法错误。
10、单选题
甲公司的记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。
甲公司20×4年12月1日以人民币购入100万美元,当日银行美元的买入价为1美元=6.7元人民币,中间价为1美元=6.72元人民币,卖出价为1美元=6.74元人民币。
20×4年12月31日的市场汇率为1美元=6.75元人民币,则甲公司12月产生的汇兑损益的金额为（。
A、-5万元人民币
B、1万元人民币
C、-1万元人民币
D、-12万元人民币
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点:
外币交易的会计处理。
购入美元,银行存款汇兑损失=100×（6.74-6.72=2（万元人民币;年末,产生的汇兑收益=100×（6.75-6.72=3（万元人民币,所以甲公司12月产生的汇兑损益=5-2=3（万元人民币。
相关分录为:
借:
银行存款——美元（100×6.72672
财务费用2
贷:
银行存款——人民币（100×6.74674
借:
银行存款[100×（6.75-6.72]3
贷:
财务费用——汇兑差额3
11、单选题
下列有关非货币性资产交换核算的表述,正确的是（。
A、非货币性资产交换的核算中,无论是支付补价的一方还是收到补价的一方,都不确认非货币性资产处置损益
B、多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于,需要对换入各项资产的价值进行分配,其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配,以确定各项换入资产的入账价值
C、非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的,应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值
D、不具有商业实质的非货币性资产交换中,对于增值税一般纳税人而言,增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:
商业实质的判断。
选项A,在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,应当确认换出非货币性资产的处置损益;选项B,非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本;选项D,不具有商业实质的非货币性资产交换中,对增值税一般纳税人而言,增值税影响换入资产入账价值的计算。
12、在审计过程中,注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的审计程序,可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,这些审汁程序可能包括（。
A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况
C.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试
D.向被审计单位的律师询问
参考答案:
A,B,C,D
13、注册会计师在选取基准以确定单个组成部分是否对集团具有财务重大性时,通常的做法包括（。
A.使用在确定集团财务报表整体重要性时所使用的基准作为衡量的基准
B.使用税前利润作为设定集团财务报表整体重要性的基准
C.使用两个以上基准来综合衡量
D.集团项目组选定的基准可以考虑使用内部交易抵消后的结果
参考答案:
A,B,C,D
参考解析:
参考《中国注册会计师审计准则问题解答第l0号一集团财务报表审计（征求意见稿》。
14、多选题
2×13年甲公司发生了以下交易或事项:
（1政府同意直接减征甲公司增值税800万元;（2接受当地政府投资3000万元;（3年末,因购置环保设备取得政府拨款300万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2×13年对上述交易或事项的会计处理不正确的有（。
A、直接减征的增值税按照与收益相关的政府补助核算
B、接受当地政府投资应直接计入所有者权益
C、因环保设备取得的政府拨款应直接计入营业外收入
D、应计入营业外收入的金额为800万元
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考查知识点:
政府补助的会计处理。
选项A,直接减征的增值税不属于政府补助;选项C,因环保设备取得的政府拨款属于与资产相关的政府补助,应将其计入递延收益;选项D,应计入营业外收入的金额为0。
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