企业会计监督制度存在的问题及对策研究以紫鑫药业为例.docx

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企业会计监督制度存在的问题及对策研究以紫鑫药业为例

一、会计监督概念1

摘要

会计信息反映了公司的业务状况，会计数据必须符合客观的事实。

错误的会计数据会误导企业决策者制定出错误决策，使决策不适应市场变化，影响企业资源的合理配置，破坏企业健康发展，导致企业损失。

健全有效的会计监督能使企业会计信息的正确性、完整性、可靠性、有效性得到提高，对于企业的正确决策有着重要影响。

企业会计会计监督系统是合理的，可以控制不同职能和工作人员之间的分工，明确目标是履行其职能，确保业务活动有序进行，并确保企业的战略目标得到实现。

在完善的企业会计会计监督制度下，能够提高会计信息的决策有用性，有利于改善企业经营管理现状，提高企业生产经营效率和效果，提升企业价值,使企业获取最大经济效益。

关键词：

会计监督原则真实会计信息企业经营

Abstract

Withthefurtherperfectionofthesocialistmarketeconomysystem,greatchangeshavetakenplaceinouraccountingwork,andtheaccountingsupervisionsystemhasgraduallybeenestablished,whichisgraduallyinlinewiththeinternationalstandards.However,atthisstage,duetovariousconstraints,accountingsupervisionstilltendstoweaken,whichismanifestedinthefactthatthesupervisionofaccountingpersonnelcannotbesupportedbytheleadershipandtheunderstandingandactivecooperationofthemasses.Facingthecontradictionsbetweenrationalityandillegality,underpaymentandexplicitdiscount,enterpriseinterestsandnationalinterests,wecanonlyopenoneeyeandcloseoneeyewhenundertakingeconomicbusiness.individualunitsorindividualsrequireaccountantstoillegallyhandleaccountingmattersandprovidefalsefinancialreports;whentheinterestsofthestateandenterprisesconflict,individualaccountantsareoftensubjecttooperators,unabletoadheretoprinciples,sothatbusinessperformancecannotbetrulyreflected,affectingthenationaleconomicorder.Normaloperationandsoon.Thisrequiresfurtherstrengtheningofaccountingsupervision.

Keywords:

AccountingsupervisionPrincipleTruthAccountingSystemEnterpriseManagement

一、会计监督概念

（一）会计监督的概念

“会计监督”是指将《会计法》的规定适用于该股的具体人员和交易，并按照《会计法》赋予会计师的权力，使交易合法化。

该法规定的业务的执行：

就其范围而言，它首先涉及内部监督，但不限于内部监督，而且具有外部和社会监督的性质，在企业发展的现阶段，公司会计的监督职能是独立的。

公司的会计监督职能也不那么重要，甚至有些公司也忽视了公司的会计监督职能，为了使公司能够长期和健康地发展，公司必须支持和帮助改进会计监督系统。

在实际生产过程中实施会计监督制度的国际财务报告准则提出了确保企业健康和长期发展的有效建议。

（二）目的与意义

会计监督是指经授权的会计按照联检组的有关规定，通过具体程序和方法对联检组的所有经济活动进行全面监督，以确保会计资料的相关性和可靠性，并促进管理。

根据《中华人民共和国会计法》会计监督包括所有企业内部经济活动的整个过程,包括内部会计、审计、会计记录、账目和账户,以确保会计信息的真实性、准确性、完整性和合法性;监测所有类型的资产和资金,以确保其安全、完整性和合理利用;监测税收收入和税收保障和支出与财务系统的预期支出相一致；监测经济合同、经济计划和其他主要行政活动；监测费用和成本，并获得更大的收益；监测财务系统的执行情况和分配情况。

会计监督有助于维护国家法律和财务条例的权威，财务立法是各经济单位经济活动的基础和基本基础，会计是各经济单位的财务活动的一个组成部分。

因此，至关重要的是，应充分行使会计监督职能，以防止和制止财务违规行为，并保护国家和集体财产的安全和完整性，这一点也适用于所有财务收入和支出。

加强联检组业务的内部管理：

会计监督是一种经济管理工具，其最终目的是提高各单位的管理水平和经济效率，并监测活动的真实性、合法性和合法性。

为了提高经济效率或避免因诺琴蒂研究所造成的经济损失，确保该研究所的财务、经济、管理和规划、周期、预算和国家业务管理条例得到遵守。

（三）会计监督的制度

内部会计监督系统必须符合下列要求：

会计、经济和会计交易的核签人和核签人以及资产管理人和保管人的职能和权力，重大外部投资。

监督和监督资产处置、决策和资金流动和其他主要经济业务的处置、资产范围、资产期限和组织程序、资产的范围、期限和组织程序。

检查组检查了资产的管理和组织程序。

会计股股长应确保会计机构和会计师遵守法律规定的义务，并确保会计机构和会计师不受会计机构和会计师的约束，以确保它符合法律规定的会计标准，并确保会计标准和会计准则不要求开展会计活动。

非法会计事项：

会计师和会计师有权拒绝拒绝和纠正违反该法和该国统一会计制度规定的交易。

会计机构和会计师有权按照《会计准则》的规定，如果发现统一的状态会计，请执行以下操作制度的规定与实物、财务或有关资料不符，立即通知该股股长，说明理由并对其提起诉讼。

1.会计核算和国家统一会计制度的报告：

报告所涉当局应根据法律和职责分工迅速采取行动，那些无权这样做的当局应毫不拖延地移交主管当局。

在处理这些报告时，检察官应确保资料的机密性，检察官的姓名和起诉书不应转交给该股或检察官。

根据有关法律和行政条例，任何单位或个人不得要求或以任何方式报告由公共会计师及其所属公司出具的虚假或不正确的审计报告。

它的目的是监督会计事务所审计报告的程序和内容。

二、对紫鑫药业会计监督制度现状及问题分析

吉林紫鑫药业有限公司成立于1998年5月。

是集科研、开发、生产、销售、药用植物育种为一体的高新技术股份制企业。

2007年3月22日，该公司在深圳证券交易所上市。

自创市以来，紫鑫药业一直持平，但在2010年公司发布的年报中，业绩开始腾飞，营业收入6.4亿元，同比增长151%，净利润1.73亿元，同比增长184%。

2011年上半年，紫鑫药业实现收入33.7亿元，净利润11.1亿元，同比分别增长226%和325%。

紫鑫还以其惊人的业绩推荐了多家证券交易员，股价已飙升。

但时间不长，紫鑫药业受到质疑。

前五大商业客户是“影子公司”，已成为投资市场的焦点。

2011年10月19日，公司涉嫌违反关联交易的违法行为。

最后由证监会审计。

紫鑫药业有限公司会计监督制度的失效，说明了企业内外的原因。

（一）外部原因分析

紫鑫制药部门的金融欺诈揭示了证券市场的“会计和审计机构问责制”制度中的缺陷，紫鑫制药行业雇用的会计师在项目审计以及规划和执行审计程序的专业精神让人产生怀疑，在获取审计证据以得出结论方面存在错误和不正常现象；在最初的业务中，风险评估程序的执行不够明确。

在收入、有关交易、预付款等审计证据不足和不足的情况下，紫鑫制药工业的年度报告中的审计报告有缺陷，违反了审计标准和会计职业道德。

在金融诈骗案发生后，紫鑫药业的金融问题再一次揭示了证券市场监管不力，证券市场存在的制度漏洞亟待完善，证券市场的制度建设也出现了一些问题。

还有很长的路要走。

这是因为监管机构对金融欺诈的不良影响不够重视，而处罚的程度对上市公司没有起到有效而缓慢的作用，这使得上市公司肆无忌惮，将成为越来越严重的金融欺诈行为。

事实上，紫鑫制药业一直都有独立的管理人员，拥有会计、法律、医学等方面的专业权力，但是，考虑到制药业的“延边科”，这些管理人员并不完全履行其监督职责。

在紫鑫，相关的交易量高，所涉金额高，会计数据不正常，缺乏独立董事对公司决议的咨询意见，以及他们明显缺乏专业精神，这些都是问题所在。

他是紫鑫药业的独立研究员，几乎空无一人，使金融诈骗头目肆无忌惮。

公司内部监事会和审计部门的名称有虚假记载。

（二）内部原因分析

治理结构不合理，使企业治理结构不足。

洋红色产业的前两名股东和药房是公司的股份有限公司和股东。

公司的3名股东和紫鑫行动局局长和紫鑫工业经理具有特殊的亲属关系。

难以找到紫鑫和制药工业的真正控制，这是紫鑫和医学工业发展的起点。

最大股东也与郭春生关系密切，因此紫鑫制药的所有权结构实际上是“大行动”，股东之间没有利益限制，使得郭春生对公司的生产经营拥有绝对的决策权。

会计监督人员是显而易见的，公司受内部管理控制，股东的权利不可见。

紫鑫制药董事长郭春生不仅是紫鑫的真正控制者，而且还是紫鑫的总经理，他在组织中建立了控制、实施和监督。

在这种情况下，会计监督是无效的，无法控制公司的高层管理。

它甚至使行政当局更容易参与欺诈。

因此，令人惊讶的是“延边”和“沟通”，通过购买自己的金融诈骗活动。

独立董事不履行应有的监督职责。

事实上，紫鑫药业有独立董事，甚至在会计、法律和医学方面都有专业权威。

但是，由于紫鑫药业“延边部”，通化部经常与有关方面进行交易，涉及金额大、会计数据异常，独立董事对公司的决议没有发表意见，专业水平明显不足。

遇到问题。

独立董事没有履行监督职责。

子心药业，所谓独立董事，几乎空无一人，使金融诈骗头目肆无忌惮。

公司内部监事会、审计部门有虚假名称。

作为一名独立董事，公司监事会和内部审计部门在财务和其他与公司管理相关的活动中具有非常重要的监督作用，而不是独立董事，作为公司的内部机构，应该更好地了解公司的经济活动。

比独立董事更容易发现问题，但对于紫鑫制药行业而言，这两个部门并没有形成紫鑫制药行业财务欺诈的障碍。

在这一过程中，我们可以理解为监事会和内部审计]未能履行其监督职能，甚至助长金融欺诈。

三、紫鑫药业财务舞弊的主要手段

（一）关联方交易舞弊虚构下游客户

根据紫鑫制药2010年度报告，该公司经营收入的五大客户为公司共带来2.3亿营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的36%。

但是，根据紫鑫制药多年来的定期报告，上述公司最终都被公开了。

与2009年度报告相比，紫鑫制药五大客户累计不到2700万元，仅占当年营业收入的10%。

也是在2010年业绩突飞猛进的时候，五大客户“诞生了”，他们的背景相当“神秘”。

相关人员在调查后发现，这些大客户与紫鑫制药都有联系。

它们在名称、注册时间、地点、注册资金、联系电话和其他信息方面极为相似和可疑。

事实证明，许多公司与紫鑫制药关系密切，紫鑫制药董事长郭春生是它们之间的纽带。

（二）关联方交易舞弊虚构上游供应商

除子鑫药业下属企业的下游客户外，其优势供应商和部分新鑫药业也有手丝关系），子鑫药业的旅游户“撞上嘉义”、“延边瑶族”。

延边新盘。

“延边京会”四家人参贸易公司引起外界高度怀疑，其成立时间、经营范围、公司住所都有很大相似之处；"两者成立于2010年，业务范围相同，"人参和人参脱皮"。

原来居住在延边新兴产业集中区，最终处于郭春生的控制之下。

很难忽视紫鑫制药及其有关注册、变更、高管、股东等公司信息的部分，但这些信息并没有在紫鑫年度报告中充分披露。

据紫鑫制药2010年度报告，2009年公司购买人参的前期费用达到2亿元。

梳完头发，紫鑫制药的财务欺诈逐渐变得明朗。

由于其上游供水商和下游客户实际上受紫鑫制药公司控制，紫鑫制药公司向延边四公司交付了原材料采购资金，“延边部门”通过各种投资渠道向“通化公司”转移资金。

然后，“通化公司”用资金购买紫鑫心脏药品。

因此，新制药业的收入实际上是由自己的自由支配和控制的。

这种自销形式使财务数据暴露出很高的欺诈风险。

即使是在出售的事实上，资金和物资的交付也确实发生过，但相关交易的端到端披露仍有金融欺诈嫌疑。

紫鑫制药与“通化”和“延边”之间的交易几乎占紫鑫制药生产经营的绝大部分，紫鑫药业与“通化部”、“延边部”之间的关系因财务欺诈未如实披露。

（三）通过生产经营活动舞弊利用资产购置舞弊

据紫鑫制药业介绍，2010年紫鑫制药募集了10亿元，投资6.2亿元购买人参加工原料，并在吉林省人参主要产区建立了四个加工基地。

公司没有透露土地是否适合种植人参。

如果这块土地不适合种植人参，那么公司很可能会把钱放进“出口”的个人口袋里。

中泉会计师事务发布的审计报告称:

“在报告所述期间，紫鑫制药公司购买了8299件。

75克野生人参。

财务报表披露的数额为13。

4.39亿元，其中1000元没有拿到购买发票。

这部分发票是投资者提供的期间结束时，占了资产总额的28%、由于这部分野生人参未取得合格证，且野生人参产品的特殊性，尚未形成。

对公司收购野生人参价格的合理性进行了探讨。

公司董事会指示管理层尽快与野生人参的客户和需求方取得联系，尽快完成销售，以实现野生人参公允价值的确定。

季度报告没有解释该公司收购野生人参价格的合理性。

除了价格可能不公平之外，唯一的解释是紫鑫制药通过收购资产进行的财务欺诈。

4、利益差异异常:

会计利益操纵欺诈紫鑫制药2011年披露其年度业绩报告。

2011年上市公司股东的净利润预计为2.66亿元。

根据该公司2011年度报告，该年度审计的净利润为2.17亿元。

在这两份报告中，上市公司股东的净利润接近5000万元，无法避免金融诈骗。

为此，紫鑫药业接到吉林紫鑫药业有限公司的监管函。

，深圳证券交易所发行的有限公司，确认每年公布紫鑫制药业成果违反了第2条规则。

1和11.3个。

深圳证券交易所7号。

紫鑫制药收到“章程”后，发布了“2011年业绩指标和纠正措施通知”。

紫鑫制药公司没有解释利润差异的原因。

（四）利润增长超常为增利润舞弊

紫鑫药业2011年第四季度的利润呈现了直升的趋势，从5000多万到20,000多人。

净利润的增长率远远高于同行业其他公司和行业的平均值。

如何解释这种增长？

正是由于紫鑫药业与其上游供应商和下游游客之间的复杂关系，这种非正常的利润增长率很可能是通过公司的自我买卖行为人为操纵的。

四、以紫鑫药业为例分析单位会计监督

（一）缺乏尽职调查是导致会计监督失灵的主要原因。

专业态度涉及会计师的良好意愿和对所取得证据的有效性进行批判性监测，以及对负责任一方的声明或相互矛盾的声明进行批判性监测。

根据财务报表数据，紫鑫药业的五个客户的采购总额，2009年仅占当年营业收入的10%。

2010年的数据显示，五大客户占紫鑫收入的36%。

作为大客户，四川平达股份有限公司有限公司共购买了68吨。

2010年5800万元，同时全额支付了应收账款馀额，但截至2010年12月31日。

平面和大型生物材料资产总额91。

600万元。

2010年实现了3项主要业务收入11.1亿元，要实现2960万元的净利润，显然会超过7000万元购买紫鑫制药产品的水井。

作为2010年最大的客户，全国最先进的草药。

公司多年来的盈利不乐观,2008年营业收入61135万元，亏损4127万元，2090年营业收入6651万元。

净利930，000元，是2010年紫鑫制药公司。

，有限公司支付近700万元的购货价款，实在是难以解释。

以紫鑫制药为例，在业绩快速增长、股价大幅上涨的情况下，中产阶级应该保持警惕和怀疑。

相关行业虚拟墙的绩效是上市公司绩效最常用的方法之一，由于管理层的故意欺骗，使得本市的精细化工作有可能变得困难。

（二）会计监督程序不到位

风险评估程序不符合关联方及其在高风险领域的交易要求。

它应该是注册会计货币的重点。

如果仔细分析与前五名客户相关的价值兴趣，也可以发现它是腐败的。

实质性程序不含紫量的行业在行业中少于一年，但明星利用快、中性程序较短，是实质性分析程序

（三）企业质量控制方面的问题

在此期间，前者仍在原中国注册会计师股份有限公司吉林分公司工作。

21日经济报告的根期，2005年28日，城市规划部门发布了城市规划，其中处理了事业部的14项家庭仪表报告的事务。

当年中期，吉林草业上市公司为其5家公司共提供10.8亿元，而在年度报告中期，公司会计事务所的审计报告是年度报告中要求的，经审计部门提名后，未在2006年度内出现。

.中国宏信建元更名为现任中国准会计师事务所。

紫鑫药业有限公司2010年度报告的签约会计师之一，是第一位在2万年内侵犯股票市场权利的注册会计师。

五、结合紫鑫药业案例分析会计监督对企业发展的影响

（一）有利于维护国家的财经法律制度

金融法律制度是我国各经济单位在经济活动中必须遵守的行为准则。

会计监督是国家财政、财务制度规定的企业经济活动的标准和可行性，进一步要求企业遵守国家法律制度。

会计工作是现代经济工作中最基础的工作，只有从源头上，才能有效地维护国家的财政金融法制。

因此，会计监督职能、打击经济犯罪和保护国家财产是重要的。

（二）可以评估经理的经营业绩

企业管理的适当性是现代企业管理结构中必须考虑的问题之一。

企业在没有评估管理业绩的情况下成长，因为每个企业都是惰性的。

在这方面，会计监督的作用可以得到充分的反映。

会计部门提供的财务信息，包括现金流量、资产和负债，可以在企业的新阶段现实地反映业务状况，并对管理人员进行公正的评估。

六、关于完善紫鑫制药企业会计监督的建议及会计监督未来发展分析

改进会计监督系统，改进监测机制，提高会计质量，完善有关的会计制度。

建立会计监督系统是现代企业经济发展的一个关键要求。

有效的会计监督制度确保会计信息的准确性和及时性。

监督会计也是至关重要的。

会计监督系统是评估、限制和规范企业内部经济活动的常用方法。

主要活动是风险评估、环境控制、报告和监测。

加强企业会计监督的措施包括：

实施企业会计监督责任制度，加强对公司会计监督系统的审计，以确保在整个生产过程中对公司会计进行监督。

会计师除了参与传统的会计和报告业务外，还必须参与公司的业务活动。

实现经济效益最大化的前提是与有关部门合作，预测企业经济决策的经济效果，帮助有关部门降低成本，节约开支，保证企业经济效益的提高。

财务经济法律制度是约束企业经济行为的标准，也是企业会计监督的基础。

因此，有必要完善会计准则，规范会计师的具体行为以降低会计实务中的主观性。

与此同时，我们必须加快完善非法金融经济法律制度。

熟悉相关法律法规，客观公正。

保守企业秘密等同时，我们必须提高会计师的文化素养。

随着公司间竞争加剧，新的问题和情况继续出现。

企业要想在这样的环境中生存和发展，就必须创新。

面对新知识的出现，会计人员只有不断地学习和更新自己的知识体系，才能跟上时代、理论和现实的步伐。

发挥会计监督在企业管理中的作用。

尽管“紫鑫药业”是一家上市公司，但公司的股权结构仍保持着家族企业的影子，企业的所有权主要掌握在董事长郭春生及其亲属手中，而其管理层几乎是空的。

没有真正实现管理层与所有权的分离，存在着管理层对会计监督的巨大风险。

管理层有很大的动机和环境为了自己的利益而进行欺诈，最终导致财务欺诈的发生。

因此，上市公司应完善公司治理结构，加强会计监督建设，防止类似事件的发生。

七、结论和展望

总之，企业监管、可持续发展和社会主义经济秩序是重要的。

在中国企业的发展方面，会计监督薄弱，因此，改进会计监督已成为现代企业和企业管理会计中必须建立的现代企业系统的地位不断提高，他们的功能不再仅仅是对企业经济活动，一个简单的记录和会计，而是在企业的经营管理中，企业的经营决策所需要的会计监督在企业管理中起着重要的作用，维护国家财经法律制度，增加领导企业经营业绩评价，加强企业内部管理。

在会计人员的共同努力下，我国的会计职业生涯将翻开新的一页。

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