我国税收信息化发展研究综述.docx

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我国税收信息化发展研究综述

我国税收信息化发展研究综述

摘要：

税收信息化是国民经济信息化的一个重要组成部分,如何适应以数字化、网络化与信息化为特征的经济发展,建设以信息化为核心的税收征管体系,是各国税务部门都面临的重要课题.在全球信息化的时代，各行各业的发展都离不开信息技术的背景。

税务部门作为一个掌管着国家经济命脉的重要职能部门，所有的业务流程及事物管理也离不开信息技术的支持.如今，税务部门的所有工作环节包括信息公布、税务登记、纳税申报、发票的购买使用、税务稽查、文书流转、人事工资管理、固定资产管理等都是通计算机及网络实现的。

关于我国当前税收信息化建设的争论就一直没有停止.对于税收信息化建设以及如何设计税制的研究，一直是理论界关注的焦点.税收信息化建设已经是刻不容缓的事,但是应该如何设计税制,如何实施等问题目前还不明确，所以需要进行相关的研究。

本文通过综述各家观点,分析我国税收信息化和征管方面存在缺陷的原因.在此基础上，提出完善我国税收信息化与信息化管理的方案建议,并对我国税收信息化与信息管理进行展望．

关键词:

税收信息化;税收征管模式；全球信息化;信息管理

Summａrｙ　of　ＴａｘInfoｒｍationDevelopmentRｅsearcｈ

LVＲuihuｉ

Absｔrａｃｔ:

Tａx　inｆormatｉon　ｉsanimｐortaｎt　paｒtｏfｔｈeinfｏrmaｔｉonof　naｔioｎaleconoｍy.　Ｈｏw　tｏadaｐtto　theeconｏmicｄevelｏpmｅntwhicｈcharａcteriｚedbｙｄigｉtal，　neｔworkｉngａnd　ｉnforｍａtｉonanｄbuild　upTａxcollectｉonandｍａnagｅmentsyｓtemｗｈich　consideｒinfｏｒmａtion　ａsacoｒeａｒeimｐoｒtantissuestｏ　ｎａtional　taxｄepartmｅnｔ.Ｉｎtｈegloｂaｌinformaｔionerａ,thedevelopmentｓofallworks　arｅinseparａbｌefｒoｍtheIＴ　ｂackgroｕnd.Ａsaniｎchargeｏｆtｈecouｎtry＇sｍａjｏr　deｐartmｅnｔs,tｈetａｘdｅpartmeｎt’sbusinesspｒoceｓses　andｔhiｎｇscaｎｎotdo　wｉthｏuｔIＴsuｐport。

Ｔｏday，allａspectｓｏfthｅworｋ　ofthetaxｄｅparｔment，ｉnｃludinｇof　infｏｒmａtion　disclosｕｒｅ,　tａxｒegistｒaｔion,taｘreｔｕrns,iｎvoiceｔhe　puｒｃｈasetoｕsｅ，ｃleriｃal，ｐeｒsonnel　andpayroll　mａｎagement，circulationtaxiｎspectｏrｓandfiｘｅdasset　mａnaｇeｍeｎt,areｗorkiｎgｔｈrouｇhcompuｔers　anｄ　ｎeｔｗoｒkｓ。

Ｔｈeｄebａte　ａboutCｈiｎa＇ｓcｕrrｅnｔtaｘｉnｆormatiｏn　ｃonsｔrｕctioｎhasnotｓtoｐpｅd。

Fｏｒｔhequestｉonoftaxｉｎｆoｒmatiｏn　tecｈnoloｇycｏnstruｃｔｉon　aｎdhowto　desｉｇnｔhetaｘ　systemarｅｄｅemedｔｈe　foｃus　of　ｔheoretiｃalciｒcleｓ.　Thetａxｉｎformａtioｎ　ｃonstrｕctｉｏn　ｉsaｎurｇent　need,but　howｔo　deｓignａtax　sｙｓｔem,howto　ｐlay　aｓysteｍarenｏtyeｔclear,ｓoｉtisneｃｅｓｓarｙtocarｒyoutrｅｌatｅd　ｒesｅarches。

　Bｙrevｉeｗingeaｃhpoinｔoｆｖiｅws,we　can　ａnａlｙzedｅｆectsof　ｔax　infoｒｍationａnd　cｏllｅcｔionmanagemeｎt。

　Onthis　basis,　wｅ　caｎgｉｖｅrecomｍendationstｏmake　ourｃounｔｒy’staｘinfｏrmaｔion　managemeｎtｐｅｒfｅct，　and　ｈavｅ　ａnoutloｏk　aboutoｕrｃountry’s　ｔａxiｎformaｔionａndinfｏrmatｉonmanagemｅnt。

Keywoｒds:

TaxIｎｆormatｉon;　TaxLevy;Ｇloｂａl　Infoｒmａｔioｎ;Inｆｏrmation　Maｎagement

前言

税收信息化是国民经济信息化的一个重要组成部分,如何适应以数字化、网络化与信息化为特征的经济发展，建设以信息化为核心的税收征管体系,是各国税务部门都面临的重要课题。

国家信息技术革命带动了税务部门信息化进程,税收信息化建设伴随从无到有，到实现了国家到地方的税收信息数据大集中格局,税收信息化正从一场技术革命转化为一场全方位的管理革命。

现代税收征管工作的目标是效率与质量,重心就是税源监控,税收信息化建设作为税务管理领域的支撑点,运用信息技术和网络技术，能够实现时间和空间的转换,提高信息传输速度、资源共享和信息利用率，有效地解决管理者与被管理者之间的信息不对称问题。

税收信息化是将信息技术广泛应用于税务管理,深度开发和利用信息资源,提高管理、监控、服务水平,并由此推动税务部门业务重组、流程再造、文化重塑,进而推进税务管理现代化建设的综合过程。

依靠现代信息技术改造生产方式,可以大幅度提高劳动生产率;利用信息技术强化信息采集、处理、传输、存储和信息资源的使用,可以提高管理、监控、服务的效能;凭借现代信息技术使管理方式发生根本性变革,影响和促进人类发展和进步。

税收征管模式是税收制度的实施载体,而信息技术的发展必将对税收征管产生深远的影响。

科学高效的税收征管模式是实现税制目标的关键因素。

我国税收信息化的发展,为我国税收征管模式注入新的内容,为强化税收征管,实现税收制度目标发挥了巨大作用.利用税收信息化建设来推动税收征管流程的改造，实现税收信息化与管理科学化的良性互动,促进两者之间同步协调发展,将成为税务征管发展的新方向，值得研究和探讨。

在全球信息化的时代，各行各业的发展都离不开信息技术的背景。

税务部门作为一个掌管着国家经济命脉的重要职能部门,所有的业务流程及事物管理也离不开信息技术的支持.如今，税务部门的所有工作环节包括信息公布、税务登记、纳税申报、发票的购买使用、税务稽查、文书流转、人事工资管理、固定资产管理等都是通计算机及网络实现的。

关于我国当前税收信息化建设的争论就一直没有停止.对于税收信息化建设以及如何设计税制的研究,一直是理论界关注的焦点。

税收信息化建设已经是刻不容缓的事,但是应该如何设计税制,如何实施等问题目前还不明确，所以需要进行相关的研究.本文通过综述各家观点，分析我国税收信息化和征管方面存在缺陷的原因。

在此基础上,提出完善我国税收信息化与信息化管理的方案建议,并对我国税收信息化与信息管理进行展望.

正文

１。

税收信息化的含义及其目标研究

税收信息化包括税人事管理信息化、收征管信息化、公文管理信息化、财务管理信息化等诸多内容。

从纵向看地税信息化包括省、市、县、分局（所）四级的信息化；从横向看税收信息化包括内部征收、管理、稽查各个环节,外部与纳税人、政府各有关部门的信息互动。

美国学者理查德•诺兰（Ｒichard。

L.Ｎoｌａn）经过深入研究,总结归纳出信息化发展的一般规律，即著名的诺兰模型。

根据诺兰模型的描述,IT发展从起步到成熟，大体经过六个阶段:

初始阶段（初始的局部计算应用，如报表、开票）-普及阶段（单机版应用增加,计算机代替手工）-控制阶段（开始注重规划,网络版单项应用增加）－整合阶段（开始统一技术平台,进行一体化集成，消除部门间壁垒）-数据管理阶段（统一规划组织内的信息资源,开始全面的数据综合利用）-成熟阶段（全面整合内外部资源,形成完整的信息管理、辅助决策）。

总的来说,诺兰的阶段模型总结了发达国家信息系统发展的经验和规律。

２0世纪９0年代初,美国信息化专家米歇（Mische）在诺兰研究的基础上总结出“米歇模型”,如米歇所言,信息化发展包括起步、增长、成熟和更新四个阶段，同时信息化应具有技术状况、代表性应用和数据集成程度、数据库存取能力、信息技术融入企业文化、全民素质态度和信息技术视野等五大特征。

他揭示了信息系统整合与数据管理是密不可分的，系统整合期的重要特征就是做好数据组织工作，或者说信息系统整合的实质就是数据整合或集成.直至今日，米歇模型仍然是衡量信息化发展程度的经典理论.

在我国,税收信息化是目前税收管理领域的研究重点,国内学者对其研究较多，尤其是在税收信息化的目标研究方面较为突出。

江苏省南京市地方税务局课题组（２0０2）经过研究后指出,税收信息化的目标主要包括:

1）效率目标,这是税收信息化的第一目标或基本目标，通过用信息技术手段替代手工作业,加强对海量数据的采集、分析和处理,实现管理手段的电子化,大幅度提高征管效率、工作质量和行政能力,降低管理成本。

2）监控目标,通过建立内联外通、上下贯通的网络系统，加强对管理主体、管理对象的监控。

3）服务目标,就是要通过广泛应用先进的信息技术，提高税务机关为纳税人、为社会各界服务的水平,以低成本将税务机关已建立的信息公路和信息资源延伸到纳税人和社会,实现开放式管理和服务。

4）流程再造目标,简单来说是指，打破各级管理部门的组织界限、工作流程的繁琐性与官僚主义，用最快捷的电子方式在上下级之间、内外部门横向之间传递信息.

5）信息共享目标,主要是针对“信息割据”、“信息壁垒”现象而制定的目标,用以加强信息的流动和共享，缓解税务管理中客观存在的信息不对称矛盾。

这一方面,李军（２0０9）也提出了类似的见解,他指出,税收信息化的关键是信息的控制和监督，为税收征管和税务行政管理提供一个法治的体系，并建立起包括税务机关和纳税人之间、本级税务机关内部之间和上下级税务机关之间的三种基本监督关系，具体体现在事先、事中、事后的三方面的控制和监督:

事先,税务机关根据规范的标准化流程建立起完善的标准化操作和严格的授权控制,实现“以机管人”。

事中，通过信息化操作建立起全过程的信息记录和执行记录,提供完整的操作记录流；实现管理过程的标准化和透明化。

事后,通过对信息的分析和处理满足对纳税人的监控,实现信息化基础上税源管理，同时也可以提供各类会计核算、分析报告，并可以进行定时、不定时的检查和内部稽核.

作为中国税务论坛的特约评论员圩岸（２00３）则认为，税收信息化的最为基本的目标也是最为重要的目标是如何增加税收收入,只有这一目标的确定才有利于广大税务干部树立税收信息化的信心,明确信息化的努力方向。

同时,有利于促进各地采取切实可行的措施，大力推进信息化建设．

２．税收信息化的发展历程及我国税收信息化进程中的成就

西方国家税收信息化始于上个世纪六十年代,其目的在于将信息技术广泛应用于税务管理,深度开发和利用信息资源,提高管理、监控、服务水平,并由此推动税务部门业务重组、流程再造、文化重塑,进而推进税务管理现代化建设的综合过程。

基于这一思想,美国、德国、北欧以及澳大利亚等国相继着手开展税收信息化的建设工作，并形成了各自的特点。

李秀萍（20０4）在《德国税收信息化之路》一文中指出德国税务信息化所秉承的是实现纳税人业务的信息集成处理,凭借网络的方便快捷以及在税务征管中的广泛应用,完成对纳税申报的全程监控。

《中国税务报》的评论记者（20０7）在分析美国税收征管体系中认为，美国作为最早提出税收信息化理念的国家,更加注重的是如何通过信息一体化加强税收单位与纳税人之间的互动，同时制定长远税收信息化规划,细分相关核心信息管理系统,在拥有强大硬件支持以及软件协调的基础上,以期提高信息服务的质量和工作效率。

此外，田冠军博士（２01０）指出澳大利亚实现了以Ｅ—Ｔax为主体的管理系统在统一税务号码的基础上,强调税收单位与职能部门的合作,实现部门之间的信息资源共享和单位内部的信息系统大联网，从而实现对税源的有效监控和管理.

张强、颜安颂等人（20１０）指出我国税收征管信息化始于20世纪8０年代,20多年来,大致经历了三个阶段:

第一阶段是模拟手工操作的税收电子化阶段,其总体特征为采用数据库技术,依托单机和局域网,涉及税务应用的操作层次,对税收业务的重要环节实现了手工操作的计算机化。

第二阶段是步入面向管理的税收管理信息系统阶段,其总体特征为采用关系型数据库、客户机/服务器模式及图形化界面，依托广域网进行分布式处理,涉及税务应用的操作和管理层次。

第三阶段是实现创造税收价值的全方位税收服务系统阶段,其总体特征为采用网络技术和组件化结构，依托互联网实现集中式处理，涉及税务应用的操作、管理和决策层次,并对纳税人进行全面的管理与服务。

杨怀则（2002）指出，与当代欧美强国的税收信息化体系相比，我国的税收信息化起步较晚，基础差，但仍然取得了明显成绩和突破性进展。

首先,税收信息化战略明确,即根据一体化原则,用十年时间，建立一个基于统一规范的应用系统平台,依托税务系统计算机广域网，以总局为主、省局为辅高度集中处理信息，功能覆盖各级税务机关行政管理、税收业务、决策支持、外部信息应用等所有职能的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务管理信息系统的总体战略;其次,作为我国税收信息化的核心－“金税工程”不论是在提升税收服务能力上还是在培育税收工程的管理能力上,都有显著成效；第三,建立起了一套较为完备的税务信息系统技术支持体系，其主要表现在:

一是实现上情及时下达,各地可以及时获知总局发布的各种技术与业务管理方面的要求和信息，迅速解决实际工作中遇到的问题;二是实现了升级软件和文档的统一下载，保证全国范围内应用软件版本的一致性;三是各类技术问题收集与即时解答,解决基层各级操作人员技术咨询,解决各类系统应用过程中遇到的问题，并在全系统范围内实现了技术成果的共享;四是开展了大量的专项技术培训,专业人员业务能力及素质明显提高.

3.目前我国税收信息化存在问题

由于我国税收信息化存在着“先天不足”的短板，而在后天的发展道路上又存在这样或那样的问题,实际上处于发展相对缓慢且尚在探索的阶段，税收实际过程中,还存在一些不容忽视的问题，这些问题的存在严重影响了税务系统的税收信息化建设进程.具体问题体现在思想观念、信息技术与人才以及业务管理等方面。

关于思想观念上的问题，祝遵宏（200６）指出,部分税务领导和干部不仅认识不到税收信息化建设中存在的问题，对信息化建设对税务管理从形式到内容上的要求也不甚了解，尤其对信息化对税务管理工作的规范性约束机制完全不懂，导致税收信息化的落后、低效,从而忽视了征管流程改革和创新管理体制。

程安亭（20０７）认为部分领导对信息化重视不够,没有把信息化建设摆到提高管理水平和工作效率的高度来抓。

认为信息化建设就是计算机的简单积累，把多购置微机作为信息化先进的标志，导致设备浪费、税收成本加大,数据应用跟不上,形成数额极大的隐性浪费。

而吴建、王晓燕（200６）则更多的从纳税人的角度出发，他们认为税务人员很多时候以税务机关为本,而没有以纳税人为本，有些地方以一种行政命令的方式推行电子申报，规定纳税人应该怎样做,使纳税人没法自主选择申报和选择缴款方式。

这种以牺牲纳税人的利益来追求税收信息化的做法将不利于税收信息化的发展。

信息技术与人才是税收信息化建设过程中的核心与关键，所遇到的问题也很多。

江涌（２０１0）认为，现阶段我国税收信息化建设进程中最为严重的问题也是迫切需要解决的问题是业务数据来源过多、过杂且缺乏统一的数据标准与接口。

程剑东（2011）强调,信息最大的特征就是能够共享,但在税收信息化实践中不同应用系统缺乏统一接口标准而互不兼容,数据信息的不能共享形成一个个“信息孤岛”；数据采集的渠道不同、标准各异，导致信息重复冗余;计算机设备重复购买、人力资源重复投入,降低了数据质量,降低了征收效率较低,增加了税收成本。

数据交换的广度和深度还远远不够。

与程剑东（20１1）的观点类似，尹昌杰（200８）也提到了“信息孤岛”的问题,同时他还指出由于税务机关各业务子系统都是在特定的时期为了满足特定的业务处理需要而开发,限于当时技术水平与可投入资金,没有考虑或者说没有能力考虑这些不同的应用系统之间的关系，使得信息系统建设产生了数据库不统一、操作平台不统一、显示模式不统一、开发语言不统一的问题。

其结果是,加大了基层硬件、软件、系统维护的难度，造成了人力资源、资金成本投入的双重负担,也增加了应用系统整合的难度。

程剑东（２0１１）补充到,征管信息系统需要纳税人的基本信息和征收数据,由于这些信息大多由纳税人自己填写并报送税务机关,难免会出一些差错;另一方面,办税人员向计算机手工录入征收数据时也可能存在缺项、错项情况.由于数据的不准确,造成统计结果失真,已经成为制约信息化发展的障碍。

我国金税工程一期建设没达到预期目的有很大原因就是数据采集的完整、准确问题。

关于数据的失真，赵惠敏、孙静（２０0８）也有相类似的看法，她们认为在税务部门层级体制中,沟通分为纵横两个方向：

即纵向为总局—省（市）局-地（市）局—区（县）局结构，横向包括平级间的互动。

信息在这两条传播路径中,不断出现流失、失真的现象大量存在,严重影响了决策，阻碍我国税收信息化发展,值得关注。

在业务管理方面,高培勇、崔军（2０0１）等人进行多次调研后指出,现行征管体制中征收、管理、稽查相互分离，各环节缺乏制约和信息传导机制，相应的岗位职责体系尚未建立、人员配置不到位，造成管户与管事相脱节,只管事不管户或者管事不落实，“疏于管理、责任淡化"的现象时有发生。

李秀梅、李英（20１0）等人认为税收信息化作为一项科技管理的手段与陈旧人事、管理制度相冲突，导致相关建设工作滞后于发展,这也是不争的事实。

４。

　科学推进税收信息化建设的建议与对策

我国的税收信息化开始于1983年,经过20多年的实践与创新,已初步形成符合自身条件发展的体系结构，并突出了自身的特点，税收信息化走到今天，未来的发展方向是什么?

发展道路如何去走？

会遇到什么问题，又该如何解决这些问题?

成为各方学者研究的中心,并在各自不同的领域提出了自己的观点,从税收信息化的发展方向上来看，张秀莲（2０09）在指出税收信息化条件下，纳税服务体系的构建应是一个贯穿与税收征收、管理全过程的综合服务体系，而不是局限于纳税人上门纳税环节。

同时基于网络化的纳税服务体系必须有一套完善有效的规则和指标，来支撑体系的运作，并作有效的考核监督和责任追究;而林昶（200７）则认为建立电子纳税服务平台应该站在全国税务系统的高度,从国税、地税联合建立和数据大集中的角度、从为纳税人提供优质服务层面上进行统一考虑;另一方面，钱国玉（2006）指出，内部征管控制系统信息化与外部申报系统多元化的有机结合，即通过税务征管信息化系统软件的统一与诸如电子申报、网上申报、电话申报等申报方式的有效衔接来解决申报空间过大、时间过长等问题后,才能实现真正意义上的税收信息化。

同时我国的税收信息化在发展道路上阻碍重重，湖北省房县国税局信息中心主任邢川（２009）认为目前税收信息化的发展存在诸如硬件更新快利用率低、知识培训不及时，技术人员缺乏,软件数目多难于管理等问题.鉴于此,应制定相应政策在新形势下促进税收信息化的发展，他认为,必须建立完备的操作人员和硬件的复合管理机制，提高硬件设备的利用率避免不必要的浪费,同时积极引进人才,做好人才培养与知识更新。

另一方面统一税务软件集成综合功能，摆脱信息孤岛与软件割据；无独有偶，对于邢川（20０9）所提出的软件整合观点,萧山国税局副局长徐勤玲（201１）也有着同样的看法,针对我国各个地区税务申报软件繁多，接口不一致的现象,她认为国家可以考虑推广统一的免费纳税申报软件,免费进行升级和维护以降低开发成本、推广难度,同时也有利于提高申报数据的共享度安全性；在香港，同为国税局副局长的朱黄丽芬女士（201０）指出税收信息化支撑了税务局的内部运转和对外服务、支撑了税务应用、文件管理及工作流程管理等系统,支持税务局网站等其他电子服务,加强税收管理,应注重业务和技术的融合，税收信息化系统因应业务所需而开发,开发前应进行严谨的重整研究,务求相关工作流程能够与新系统相互配合．

结论

随着国税系统新一轮机构改革的全面发展，标志着服务型税务机关建设进入了实质性阶段.按照金税三期工程建设的在新形势下的要求和工程建设的进程,全面推进金税三期工程建设,国税系统的机构改革就是为了做好体制机制方面的准备,全新的税收信息化建设，将与全新的税收体制机制改革的效果相互衔接.但是税务机关层级不同,导致设立了相应的机构也不是就能充分利用其相应功能,需要在信息技术的支持下,健全岗责体系，以业务流程为主线，整合、优化、梳理、规范征管业务流程,应通过科学设定不同层级行政机构的事权,实现信息技术支持下的专业化，转变其职能实现方式，进行机构功能的重组,实现体制机制与信息化的完美结合。

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