苏州会计继续教育 企业会计准则第18号所得税.docx

苏州会计继续教育 企业会计准则第18号所得税.docx

《苏州会计继续教育 企业会计准则第18号所得税.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《苏州会计继续教育 企业会计准则第18号所得税.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

苏州会计继续教育企业会计准则第18号所得税

企业会计准则第18号——所得税

下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（）。

资产在初始确认时，其计税基础一般情况下与取得成本相等

没有计提坏账准备的情况下，应收账款的计税基础等于其账面价值

在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值

固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费

甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（固定资产评估增值100万元）。

所得税率为25%。

甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（）。

递延所得税负债25万元

递延所得税负债50万元

递延所得税资产25万元

递延所得税资产50万元

某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。

按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。

2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。

则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（）。

50000元，0元

30000元，0元

20000元，20000元

20000元，0元

某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

本企业2008年度的应纳税所得额应为（）。

5028万元

5008万元

5020万元

5000万元

按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。

采用公允价值模式计量的投资性房地产

期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（）。

32000元

30000元

12000元

18000元

某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17500元；本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630000元和810000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。

其他资料略。

本年确认递延所得税资产（）。

45000元

5000元

22500元

17500元

某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。

有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（）。

这里不存在暂时性差异

未来可税前抵扣的金额为2万元

账面价值与计税基础都是40万元

这里存在2万元的永久性差异

甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产。

2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（）。

1200万元

350万元

900万元

850万元

现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（）。

递延法

应付税款法

利润表债务法

资产负债表债务法

某企业2008年度税前会计利润为-200万元。

根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。

假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。

所得税率为25%。

2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：

万元）应为（）。

借：

所得税费用37.5贷：

递延所得税负债37.5

借：

递延所得税资产50贷：

所得税费用50

借：

所得税费用50贷：

递延所得税负债50

借：

递延所得税资产37.5贷：

所得税费用37.5

下列各项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

负债的账面价值小于计税基础

资产的账面价值大于计税基础

负债的账面价值大于计税基础

资产的账面价值小于计税基础

下列各项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

本期支付的可于以后年度税前扣除的广告费用

可结转以后年度的未弥补亏损

已于本期确认销售费用和预计负债的产品保修费用

其他应付款中的应付罚款

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产。

（）

正确

错误

根据现行会计准则，企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异，对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。

（）

正确

错误

递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。

（）

错误

正确

对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。

（）

正确

错误

资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。

（）

错误

正确

对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。

（）

正确

错误

应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。

（）

正确

错误

根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响不予以确认。

（）

错误

正确

资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。

（）

错误

正确

甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。

（）

错误

正确

递延所得税资产不要求折现。

（）

正确

错误

暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。

（）

正确

错误

在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

（）

正确

错误

只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。

（）

错误

正确

递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。

（）

正确

错误

根据现行会计准则，并非所有的暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（）

错误

正确

某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。

（）

正确

错误

递延所得税负债不要求折现。

（）

正确

错误

在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。

（）

错误

正确

某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。

则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。

（）

正确

错误

企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（）

正确

错误

按照企业会计准则第18号——所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉）。

现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（资产负债表债务法）。

下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（在企业确认了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值）。

甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年末该固定资产的计税基础是（18000元）。

甲企业2007年末因吸收合并乙公司而取得一项原账面价值为850万元、合并日公允价值为900万元的固定资产，2007年末甲企业该固定资产的计税基础是（）900万元

甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为560万元（固定资产评估增值60万元）。

所得税率为25%。

根据所得税会计准则，甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的“商誉”金额为（155万元）。

甲企业支付700万元资金吸收合并非同一控制下的乙企业，取得的净资产原账面价值500万元、公允价值为600万元（固定资产评估增值100万元）。

所得税率为25%。

甲企业确认吸收合并的会计处理中应确认的递延所得税金额为（递延所得税负债25万元）。

某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。

按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。

2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。

则2008年末该预计负债的账面价值、计税基础分别是（30000元，0元）

某企业2007年度税前会计利润为-200万元。

根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。

假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。

当年所得税率为33%，已知2008年起所得税率将改为25%。

2007年末应确认递延所得税资产（37.5万元）。

某企业2008年12月已经计入费用中的应付职工薪酬的余额40万元中，按税法规定可予以税前抵扣的合理部分为38万元。

有关2008年末“应付职工薪酬”的下列说法中，不正确的是（未来可税前抵扣的金额为2万元）。

某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

本企业2008年度的应纳税所得额应为（5028万元）。

某企业2008年度税前会计利润为-200万元。

根据税法规定，企业可以在以后5年里税前补亏。

假定企业预计未来5年里每年税前利润能达到30万元。

所得税率为25%。

2008年末有关所得税的会计处理（金额单位：

万元）应为（借：

递延所得税资产37.5贷：

所得税费用37.5）。

某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

本企业2008年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（20万元（会计利润小于应税利润））。

某企业2008年度有关资料如下：

税前会计利润5000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元。

上述业务导致2008年末与资产项目有关的应纳税暂时性差异为（）40万元

某企业2008年确认“递延所得税资产”90000元、“递延所得税负债”30000元、所得税费用140000元，无其他特殊事项。

本年度应交所得税为（200000元）。

某企业2008年“递延所得税资产”年初余额17500元：

本年资产负债表中“应收账款”项目的“年初数”和“年末数”分别为630000元和810000元，本企业近年来对应收账款按10%的比率计提坏账准备。

其他资料略。

本年确认递延所得税资产（）5000元

某企业20X9年暂时性差异年末数与年初数相等，为10000元的可抵扣暂时性差异；以前年度所得税率为25%；本年利润总额200000元。

其他资料略。

如果自本年起所得税率改为20%，则本年所得税费用为（40500元）。

所得税判断题

递延所得税资产、递延所得税负债应当分别在资产负债表中单项列示。

（正确）

递延所得税资产不要求折现。

（正确）

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认可抵扣暂时性差异对未来的纳税影响就是确认递延所得税资产。

（正确）

递延所得税负债的确认同递延所得税资产一样，也有金额限制。

（错误）

对于确认或偿还时涉及到收入的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时的不计税收入。

（正确）

对于确认时涉及到费用或损失的负债而言，其计税基础等于其账面价值减去未来偿还时按税法规定可以税前扣除的相关费用或损失。

（正确）

根据现行会计准则，并非所有的暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（正确）

根据现行会计准则，企业合并确认的商誉的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异，对该差异的纳税影响应该确认递延所得税负债。

（错误）

根据现行会计规范，合并商誉产生的暂时性差异对未来的纳税影响都不予以确认（）正确

甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。

（正确）

某企业2008年“递延所得税资产”年初余额60000元、“递延所得税负债”年初余额4000元。

本年度持有的成本为200000元的交易性金融资产年末公允价值为210000元。

所得税率为25%。

2008年度资产负债表中“递延所得税资产”项目的报告价值应为62500元。

（错误）

某企业2008年末“递延所得税资产”账面余额80000元、“递延所得税负债”账面余额30000元，资产负债表中可将两者之差50000元列示于“递延所得税资产”项目。

（错误）

某企业2009年预收销货款80万元，按合同规定，2010年2月销售相关产品。

则2009年末该预收账款的账面价值为80万元、计税基础为0。

（）错误

企业对所有暂时性差异对未来的纳税影响都要予以确认。

（错误）

应纳税暂时性差异对未来的纳税影响应确认为递延所得税负债或递延所得税资产。

（）错误

在对递延所得税资产和递延所得税负债进行计量时，应采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。

（正确）

在确认递延所得税资产时，应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。

（正确）

只有资产、负债项目才有可能产生暂时性差异。

（错误）

资产负债表债务法下，即使适用税率发生变化，也不需要对原已确认的递延所得税进行调整。

（错误）

资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当计提递延所得税资产减值准备。

（）错误

暂时性差异并不都是产生于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额。

（）正确

1.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，不改变用途的，不得扣除。

（）错误

2.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。

国债利息收入

居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

300万元的技术转让所得

财政拨款

3.甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（）万元予以税前扣除。

50/150/200/100

4.某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除为（）。

500、100，250，50

5.按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，修理后固定资产的使用年限延长2年以上

6.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的成本必须是生产经营过程中的成本。

（正确）

7.不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。

错误

1.企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（公允价值）确定收入额。

2.企业所得税法规定采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照市场价格确定。

（）正确

3.企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

（正确）

4.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（）错误

5.企业所得税法所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、版权以及其他特许权的使用权取得的收入。

（）正确

6.企业所得税法的收入总额包括财政拨款、税收返还和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金。

（错误

7.居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，不得抵补。

（错误

8.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。

（错误）

9.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

（）正确

10.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。

（错误）

11.下面哪项收入应该征收企业所得税（股息、红利等权益性投资收益）。

12.应纳税所得额为（企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

）。

13.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。

（正确）

14.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（成本）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

15.按照企业所得税法的规定准予在计算应纳税所得额时扣除的费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用和已经计入成本的有关费用。

（错误）已经计入成本的有关费用除外

16.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

17.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”

18.畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（3）年。

19.企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

20.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照固定资产使用年限均匀扣除。

（）错误

21.企业在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照企业计税工资总额的2%、14%和2.5%计算扣除。

22.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（4）年。

23.无形资产的摊销年限不得低于10年。

（正确）

24.以分期收款方式销售货物的，按照（合同约定收款）日期确认收入的实现。

25.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（）正确

26.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

27.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

28.某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。

同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（）万元。

100、110、183.33、150（=600/6+500/10）

29.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（按税收法律、法规）

30.企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

（正确）

31.企业取得的所得税返还（退税）和出口退税的增值税进项属于不征税收入项目。

（）正确

32.下面哪项固定资产可以提取折旧（）。

经营租赁方式租出的固定资产

33.企业所得税法规定企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的市场价格为计税基础。

（错误）以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

34.依照企业所得税法加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率计算。

（）错误

35.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

管理费用/生产成本/利息/损失

36.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

（正确）

37.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，企业所得税法允许采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。

（正确）

38.《实施条例》中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（6月1日）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

39.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出则不得扣除。

（错误）

40.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入损失发生年度的收入。

（错误）

41.税务机关按法作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

正确

42.抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（2年）年以上的，可以按照其投资额的（70%）%在股权持有满（2年）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

43.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（独立交易原则）进行分摊。

44.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

其合理方法是（）。

可比非受控价格法/再销售价格法/成本加成法//交易净