如何做一个合格的财务人员.docx
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如何做一个合格的财务人员
如何做一个合格的财务人员
引子：
老板的困惑和财务经理的困惑
困惑1：
公司财务人员整天忙忙碌碌，我不知道在忙些什么？
点评：
财务人员的工作重点与老板的关注点不一致，未能提供给老板关心的数据和分析，忙于日常的程序式的帐务核算工作，记完帐、出完报表、报完税就万事大吉。
老板有类似感慨，从另一个侧面反映对财务现状的不满，但限于专业方面的限制，又提不出具体的要求，发出这样的感叹实属无奈。
财务部门负责人要了解老板的关注点，与时给老板提供有价值的财务信息，让老板知道财务是他的信息中心和重要的决策支持，目前很多企业老板“拍脑袋”决策并不全是老板的错，而是因为财务部门没有提供有价值的决策信息。
困惑2：
近期原材料价格大幅下降，在销售价格不变的情况下，公司利润为何没有明显增加？
点评：
要向老板解释可能的原因，如公司存货出库计价的方法是先进先出法、当期额外费用支出、期间费用个别项目增加等因素。
困惑3：
为什么财务部门核算的产品成本和老板自己的感觉有差距？
点评：
要向老板介绍财务上产品成本的组成部分与老板心目中成本的差别，一般老板心目中的成本项目肯定比财务核算的产品成本组成要少，注意解释时要通俗易懂，不要太专业化，数据一定要准确，拿不准的数据要彻底落实后再回复老板，财务经理切记不能“拍脑袋”向老板报数，如果对自己的记忆力没有把握，向老板汇报工作时书面资料是必须的。
困惑4：
公司帐面利润不少，为什么总感到资金紧张？
点评：
这是一个普遍性的问题，要向老板解释，利润和现金流是企业财务状况的两个方面，二者的增减变动幅度不一致是正常的，重要是要给老板把二者变动不一致的原因解释清楚，比如应收帐款增加、存货增加、固定资产投资增长等。
财务经理的困惑：
1、财务部门就是一个“擦屁股”的受气部门，上面受老板的气，中间受业务部门的气，外部收客户的气。
点评：
这其实是一个财务部门权威性的问题，一般来说，如果公司一把手是财务出身，财务部门在公司中的地位会比较高，如果公司一把手是业务出身，财务部门在公司中的地位相对会低一些，但这并不绝对，财务部门在一个公司的地位和权威性关键还是取决于财务部门自身，权威和地位并不是别人给的，而是自己树立起来的，要做到这一点，需要财务部门在以下几个方面加强：
（1）、正常的业务协作、数据查询要积极配合业务部门，部门权威不仅是要靠坚持原则树立，积极为其他部门服务更为重要，让业务部门真心认可财务部门的工作。
（2）、基本的财务收支、权限审批等书面制度一定要健全并具有可操作性，随着公司的发展，制度要与时修订和完善，如果某一方面缺乏制度，财务部门可以主导起草（有利于财务工作的主动性）。
制度是财务坚持原则的依据，财务部门更要有坚持原则的勇气，在这方面，财务部门负责人的管理风格极为重要，上行下效，财务应该做到只认制度不认人，业务部门违反制度，不是财务故意和你作对，而是制度规定不允许。
（3）、要不怕得罪人，让业务部门对财务有“怕”的感觉。
（4）、与其他部门发生纠纷，如果确认财务部门是正确的，要敢于据理力争。
（5）、如果财务部门的工作（如数据提供不准确等）出现了失误，要诚恳的承认错误并采取补救措施。
2、财务工作那么多，老板要求那么高，现在的人手根本忙不过来
点评：
不要老是抱怨，如果财务部门没有忙到点上，忽视老板的关注点，与老板的要求不一致，再忙再累也不会得到老板的重视。
如果财务部门需要加人，财务经理最好连同一份有新意的财务部门工作改进计划报给老板，如果满意你的工作改进方案，很少有老板会在意多付几个人的工资，重要的是，要让老板认可财务部门工作的价值（举例，昌隆财务由3人到13人）。
3、公司取得了成绩，老板很少认为是财务的功劳，但公司一旦出了事，财务似乎总逃不了干系？
点评：
没办法，财务部门归根结底是服务性的部门，公司的成绩，客观的说，主要就是生产经营第一线部门的功劳，财务部门对自己的职责要有一个明确的定位，那就是为老板理好财、把好关、与时给老板敲警钟、做好风险控制、让老板清晰的认识到自己的家底到底有几斤几两，相信以上几点财务部门做得到位，老板会对财务的工作有一个中肯的评价。
公司出了事，大部分情况下财务是脱不了干系的，因为财务是信息中心，起码的一点是财务监督报告不到位，唯一解决的办法是，加强财务工作的精细程度，与时发现问题予以提醒，防患于未然，在这一点上，财务应该多从自身找原因，不能老是说发牢骚，出了事情，财务到底应该承担多大的责任，老板心里都有一杆秤，如果财务事先进行了监控和提醒，老板对财务的工作一定会刮目相看。
一、各级财务人员的工作准则
1、基层财务核算人员
出纳员：
a）严格遵守公司的财务支出审批制度，所有支出必须有书面审批依据，即使特殊情况领导通知付款，事后一定要与时补办书面手续，书面手续对于财务尤其是出纳岗位尤其重要，付款签收，切记，否则后患无穷；（举例说明严重性）
b）如果帐务处理不与时，出纳人员要记好自己的资金收支备查簿
c）现金日清月结，保证帐实相符，银行日记账与银行对帐单与时核对，未达帐项一一落实，对于超期和非正常未达帐要上报，正常未达帐要监督报销进度；（举例，非正常未达帐可能给公司带来损失）
d）每日向上级领导报送资金日报。
e）
2、往来帐核算与管理
a）不仅要记帐，还要管帐，往来帐的管理尤其重要b）与时对帐、函证，不同性质的往来账户要有周期性的书面对帐计划（不仅是应收应付等业务账户，个人借款也要与当事人核对后书面确认），书面对帐的资料要归档作为重要财务资料保管，大额预付款一定要有合同。
c）与时清理（尤其是对于款已付，业务已办理完结，仅仅是因未与时取得发票而挂帐的项目），列表上报，对各个往来帐的目前状态心中有数（目前中顺的每月有往来帐报表，但仅仅是列示，没有标明各个往来帐明细的状态），本岗位解决不了的，上报领导协调，往来帐清理不与时对公司财务状况的影响不仅是帐目不清，而且会使公司的当期损益不实。
d）往来帐会计要有付款审核的职责，没有往来帐会计的签字，相关的款项不能支付，建议中顺将货款支付的主控权由供应转到财务。
3、固定资产核算与管理
a）固定资产是最容易管理，也是最容易被忽视的项目
b）管理要点：
会计制度的定义：
固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以与其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
会计准则的定义：
Ø为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
Ø使用寿命超过一个会计年度；
Ø与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
Ø该固定资产的成本能够可靠地计量。
入帐时间：
以固定资产达到可使用状态为准，不能以是否取得发票为准，实务中发票的取得往往是滞后的，在建工程转固定资产的也是如此。
初始入帐价值：
固定资产应当按照成本进行初始计量，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固 定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、 装卸费、安装费和专业人员服务费等。
自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
其他如接受捐赠、非货币性交易、融资租赁等方式取得固定资产的计价比较少见，不再赘述，均有会计制度和准则均有明确的计价原则。
折旧年限：
新所得税法有变化，
Ø房屋、建筑物，为20年；
Ø飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
Ø与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
Ø飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
Ø电子设备，为3年。
残值率：
新所得税法没有规定，由企业自行决定，但一经决定不得随意更改。
如何调整：
国税函2009第98号-《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》，有明确的说明，企业可以调整，也可以不调整，建议中顺根据企业的09年的利润规划决定是否进行调整。
后续支出的计量：
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则为：
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
大修理-可预提和待摊，一般修理-直接入当期损益
清理：
主要是一个财产损失的处理与税务报批的问题，手续有所放宽，09.5.4国税发2009第88号-《财产损失扣除办法》，对于企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；由企业自行计算扣除的资产损失，不需向税务机关报批。
实物管理：
是许多公司财务工作中的薄弱环节，难度不大，但关键是与固定资产使用部门和管理部门协调一致，从固定资产的验收、竣工财务要全程参与，帐务中固定资产卡片要登记详细与实物一致，每年至少实物盘点一次，盘点后对于报废、停用的固定资产与时处理。
4、存货核算与管理
难点：
a）发票滞后—估计入库，来发票后冲销，给财务带来重复工作，但现实情况决定只能这样处理以保证帐实相符，对于供应商的管理，企业应该有主动权，将来发票的与时性与付款紧密联系起来，尽量减少财务暂估入帐和冲销的工作量。
b）仓库台帐和财务明细帐管理—存货统一名称、统一编号（这是非常重要的基础性工作），仓库台帐与财务的存货进出库核算保持时间上的一致，与时对帐。
c）实物管理—定期进行实物盘点，重要的是对于盘点结果要与时处理，对于基础工作和流程上的问题要从制度上进行规范（如物料名称和编号不统一、单据传递不与时等），对于帐实差异，属于仓库管理人员的责任心问题，要进行处罚，以儆效尤，盘点的目的是发现问题、解决问题、优化流程，使实物管理越来越规范，差异越来越少，问题越来越少，不能每次盘点都是同样的问题一大堆，挫伤工作人员的积极性，在问题的与时解决上，财务部门负责人要起主导作用，不能拖拉，否则工作质量不可能提高。
d）
5、成本核算与管理
目前企业成本管理中存在的问题
a）、核算不细
“一锅端”式的成本核算不明细，美其名曰“肉烂在锅里”，其实肉是烂在锅里还是烂在锅外很难说。
中顺目前不存在这样的问题，成本核算很细致，应该说，造纸业工艺比较简单、工序不多，成本核算的细化还有空间，细化的方向应该是产品的成本构成结构和成本属性分析，成本构成结构要分清各成本要素所占的比例，成本属性要关注变动成本和固定成本的变化。
b）、只算不管
财务部门只知道埋头算帐，对成本核算的结果不分析、不落实、不考核。
中顺目前的成本管理有分析、有落实，但缺乏考核指标。
财务成本核算人员不应该只在财务部算账，应该有相当多的时间到生产车间一线了解情况，一个好的成本会计，经过短暂培训，担任车间主任是没有问题的，因为在成本核算的过程中，对生产工艺和生产流程已经非常熟悉。
产品定价测算—成本管理附带的工作：
公司的新产品定价，一定要有成本会计根据数据模型进行成本测算（数据模型要根据成本要素的变化定期更新），根据测算结果确定利润空间，为定价进行决策支持，中顺目前此项工作欠缺。
量本例分析—总体把握公司成本与效益状况的好工具
具体内容详见下述财务分析部分
二、财务主管
人员素质要求：
业务水平过硬（主要指财税知识），责任心强，为人正直，有一定的沟通协调能力。
职责：
1）对下属各个财务岗位人员进行合理分工并进行日常人员管理；
2）对下属人员进行绩效考评，并与人员的工资水平挂钩（很有必要）；
3）对下属各个财务岗位的工作进行审核和指导（业务水平很重要）；
4）制订本部门的财务岗位工作制度；
5）审核与本部门业务范围内相关的文件（如报销单据审核、资金支出审核、专项报告审核），签署审核意见（此项工作需要财务主管人员有较强的业务水平、责任心和综合判断能力，出具的审核意见，使财务总监能够闭着眼签字是最好的）；
6）出具财务报表，同时对本部门报出的各项内外部报表进行审核；（此处介绍重点说一下财务快报、报表出具要严格遵守时间规定、部门协作）
7）定期对所分管的业务进行详细财务分析，上报财务经理（财务总监）。
8）
根据工作量安排，财务主管可以承担一定的具体工作，但不能深陷其中，财务主管的主要职能是管理，好的财务主管，是财务经理（财务总监）的左膀右臂，大量的技术性工作由财务主管完成，使财务经理（财务总监）可以腾出更多的时间思考深层次的问题。
三、财务经理/财务总监（财务负责人）
人员素质要求：
对财务管理有深入研究，对财务管理、资本运作和国家财税政策新动向有敏锐的洞察力，原则性强，工作有创造性，有战略眼光和大局观念，在公司内有较高的威信，能够和老板进行无障碍交流，沟通协调能力强。
职责：
1）对财务主管的工作进行绩效考评，并与人员的工资水平挂钩；
2）根据日常观察，建议财务主管对下属岗位人员进行调换和进行合理分工；
3）财务组织机构建设、财务核算形式制订、总体财务管理制度制订，根据工作需要设计管理性内部报表；
4）参加公司级别的工作会议（一般为老板或总经理组织）；
5）审核与审批本部门业务范围内相关的文件（如老板授权的报销单据审批、资金支出审核、专项报告），签署审核或审批意见；
6）研究财税政策，根据财税政策的变化提出公司的应对方案；
7）根据公司的发展，研究公司的资本运作和融资方案并负责实施；
8）整合、优化公司的财务分析报公司老板审阅并与时与老板沟通和交流；
9）可以作为老板合格的财务知识培训师（利于与老板更充分的交流）；
10）负责组织编制公司的财务预算；
11）下属不能解决的问题，负责与公司各部门进行有效沟通与交流；
小结：
基础财务核算人员、财务主管和财务经理（或财务总监），各个层次的财务人员要充分认识到自己的职责，各司其职，职位低的人员在完成本职工作的前提下，可以考虑高层次的问题，但高职位的人员不能纠缠于日常的琐碎事务，要有大局观念，与时与老板沟通，了解老板对财务的要求是财务负责人的重要工作，很多中层干部害怕与老板见面，害怕老板找，避之唯恐不与，这是大忌，一定不能回避与老板交流，如果老板觉得没有必要找你了，一定是以下两种情况的一种，或是财务工作的确已经好到让老板非常满意，老板不需要找你了，或是财务工作糟到让老板失望至极，老板已经不屑于找你了。
四、企业财务岗位设置应注意的问题
1、工作量平衡原则
2、内部牵制原则
财务印鉴分管，钱帐分管，不相容岗位分离，凡是涉与款项和财物首付、结算与登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，相互制约。
不相容岗位主要有以下内容：
一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括：
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（一）货币资金支付的审批与执行；
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（二）货币资金的保管与盘点清查；
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（三）货币资金的会计记录与审计监督。
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出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
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二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：
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（一）请购与审批；
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（二）询价与确定供应商；
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（三）采购合同的订立与审核；
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（四）采购、验收与相关会计记录；
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（五）付款的申请、审批与执行。
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三、存货业务的不相容岗位至少包括：
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（一）存货的请购与审批，审批与执行；
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（二）存货的采购与验收、付款；
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（三）存货的保管与相关会计记录；
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（四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录；
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（五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。
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四、对外投资不相容岗位至少应当包括：
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（一）对外投资项目的可行性研究与评估；
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（二）对外投资的决策与执行；
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（三）对外投资处置的审批与执行；
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（四）对外投资绩效评估与执行。
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五、工程项目业务不相容岗位一般包括：
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（一）项目建议、可行性研究与项目决策；
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（二）概预算编制与审核；
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（三）项目决策与项目实施；
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（四）项目实施与价款支付；
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（五）项目实施与项目验收；
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（六）竣工决算与竣工决算审计
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六、固定资产业务不相容岗位至少包括：
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（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；
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（二）固定资产采购、验收与款项支付；
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（三）固定资产投保的申请与审批；
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（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；
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（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
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七、销售与收款不相容岗位至少应当包括：
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（一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订；
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（二）销售合同的审批、签订与办理发货；
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（三）销售货款的确认、回收与相关会计记录；
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（四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录；
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（五）销售业务经办与发票开具、管理；
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（六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。
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八、筹资业务的不相容岗位至少包括：
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（一）筹资方案的拟订与决策；
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（二）筹资合同或协议的审批与订立；
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（三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；
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（四）筹资业务的执行与相关会计记录。
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九、成本费用业务的不相容岗位至少包括：
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（一）成本费用定额、预算的编制与审批；
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（二）成本费用支出与审批；
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（三）成本费用支出与相关会计记录。
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十、担保业务不相容岗位至少包括：
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（一）担保业务的评估与审批；
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（二）担保业务的审批与执行；
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（三）担保业务的执行和核对；
3、记帐、管帐一体化原则
五、如何做好财务分析
1、财务分析的内容
1）财务状况分析—针对资产负债表展开
内容包括：
资产总额变化与原因、负债总额变化与原因、所有者权益总额变化与原因、各资产负债重点明细项目的变化与原因（重点为货币资金、应收应付账款、存货等）、偿债能力分析、营运能力分析（与利润表内容相结合），分析的结论注重对公司资产结构安全性和风险性的评价；
2）利润状况分析—针对利润表展开
主要内容：
分析收入与利润的形成与与基期对比变化趋势与原因（需要运用因素分析方法），重点揭示公司的盈利点在哪儿，亏损点在哪儿，哪些产品盈利，哪些产品亏损，使老板对公司产品的盈利能力有一个明确的认识，建议在此用量本例分析展开，这是老板最关心的分析，做好此分析的重点是影响因素要说全说透，不能模棱两可。
3）现金流量状况分析—针对现金流量表展开
主要内容：
现金流量分析是很多企业所欠缺的，至少每季度要做一次，最好每月一次，揭示公司现金的流入和流出，把现金流量表做准，工作就完成了一大半，功夫在平时，财务软件一般都有现金流量表功能，但需要设定，也需要帐务处理人员在处理现金类凭证时，严格确认现金流量项目，月末财务主管要对现金流量项目进行审核，剔除虚增和虚减的项目，现金流量分析做好了，就可以回答开篇老板的困惑4了。
4）专项分析
a成本专项分析（含制造费用）
b期间费用专项分析
c销售专项分析
2、财务分析的基本方法
a比较分析法
与本公司历史数据比较—趋势分析
与同行业公司比较—横向比较
与计划预算比较—预算差异分析
b因素分析法
依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度，如本期产品成本增加20%，材料、人工、制造费用各自的变化对成本的影响有多少需要明确（因素替代法）？
3、基本的财务比率
1）偿债能力：
反映企业偿还到期债务的能力；
短期偿债能力：
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=（流动资产－存货－待摊费用）/流动负债
现金比率=（现金＋有价证券）/流动负债
长期偿债能力：
负债比率=负债总额/资产总额
利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润＋所得税＋利息费用）/利息费用
2）营运能力：
反映企业利用资金的效率；
应收帐款周转率=赊销收入净额/应收帐款平均余额
存货周转率=销售成本/存货平均余额
流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额
固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值
总资产周转率=销售收入净额/总资产平均值
3）盈利能力：
反映企业获取利润的能力。
毛利率=（销售收入－成本）/销售收入
营业利润率=营业利润/销售收入=（净利润＋所得税＋利息费用）/销售收入
净利润率=净利润/销售收入
总资产报酬率=净利润/总资产平均值
权益报酬率=净利润/权益平均值
每股利润=净利润/流通股总股份
4、本量利分析简介
本量利分析的基本关系式
利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本
本量利分析是成本、业务量和利润三者依存关系分析的简称，它是指在成本习性分析的基础上，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行具体的分析，研究其变动的规律性，以便为企业进行经营决策和目标控制提供有效信息的一种方法。
本量利分析的前提
1）、假定所有成本都以划分为固定成本和变动成本两部分，形影的成本习性模型已经存在。
2）、假定在一定时期内，业务量总是在相关范围内变动。
它的变动不会改变固定成本和变动成本的所有特征。
3）、假定在多数情况下企业只生产和销售一种产品；若企业组织多种产品的生产经营，则假定其品种结构不变。
4、假定计算期内产品的生产量和销售量一致，企业能够自动实现产销平衡。
5、假定企业按照变动成本法计算产品成本和按贡献式程序确定损益。
。
6、假定利润口径等于营业利润。
在基本公式中，特别要注意贡献边际的概念。
贡献边际就是销售收入与相应的变动成本之间的差额，其表现形式为单位贡献边际、贡献边际总额和贡献边际率等几种形式。
贡献边际虽然不是企业的营业利润，但它与企业利润的形成有着密切的关系。
因为贡献边际首先用于补偿企业的固定成本，只有当贡献边际补偿的固定成本还有剩余时，企业才会实现盈利。
贡献边际率与变动成本率之间有着密切的联系，属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低、盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。
贡献边际率与变动成本率的关系可以表示如下式：
贡献边际率＋变动成本率＝1
单一品种产品保本、保利分析
1）．保本分析
保本分析就是研究企业恰好处于收支相抵、不盈不亏、利润为零的状态下的本量利关系。
保本点就是能使企业达到保本状态时的业务量的总称，具体有两种表现形式：
保本点销售量和保本点销售额。
在确定保本点时，可以采用图解法、基本等式法和贡献边际法。
具体的应用需要采用以下公
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