第二步 进口商还盘价格核算.docx
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第二步进口商还盘价格核算
第二步进口商还盘价格核算
进口商购买商品后再销售给进口国内的使用者及国内客户，进口商还盘价格核算内容：
（1）进口商先核算按照出口商报价和自己预期所得利润计算进口国内销售价格；
进口国国内销售价格=【进口价格（进口成本/采购成本）+进口费用+进口预期利润】*1.17
（2）进口国国内客户可能降低购买价格，进口商根据出口商报价和国内客户的购买价格进行利润核算；
进口利润=进口国国内销售价格/1.17-进口价格-进口费用
（3）进口商既要满足国内客户价格要求又要保持自己预期利润率，则核算能够接受的出口商的报价价格。
进口价格（FOB/CFR/CIF）=进口国国内销售价格/1.17-进口费用-进口利润
一、进口价格核算通用公式
（一）进口商国内销售价格核算
进口关税完税价=CIF=CFR/[1-（1+投保加成率）*保险费率]=（FOB+运费）/[1-（1+投保加成率）*保险费率]
进口关税额=CIF*进口关税率
进口消费税完税价=（CIF+进口关税额）/（1-进口消费税率）
进口消费税额=（CIF+进口关税额）/（1-进口消费税率）*进口消费税率
进口增值税完税价格=CIF+进口关税额+进口消费税额
进口增值税额（代缴）=（CIF+进口关税额+进口消费税额）*进口增值税率
【注意：
货物进口时先由海关征收进口增值税代缴部分，然后再由国税局征收进口商销售给国内客户时的增值税，为避免双重征税，所以国税局征税增值税时要扣除进口时由海关代征的税款，即实际共缴纳的增值税为：
国内销售价格/（1+17%）*17%】
1.共缴增值税=进口代缴增值税+实缴增值税=国内销售价格/（1+17%）*17%
2.第一次进口代缴增值税（海关代征）=（CIF+进口关税额+进口消费税额）*进口增值税率
3.第二次实缴增值税（最后交给国税局的增值税额）=国内销售价格/（1+17%）*17%-进口代缴增值税（海关代征）
1、当利润按销售利润（按国内销售价格计算）时:
国内销售价格=（进口成本+进口费用+进口利润）*（1+增值税率）
（注意进口费用中不含代缴增值税额）
国内销售价格=（进口成本+进口费用）*（1+增值税率）/[1-1*销售利润率*（1+增值税率）]
2、当利润按成本利润（按进口成本计算）时:
国内销售价格=货价*（1+增值税率）=（进口成本+进口费用+进口利润）*（1+增值税率）
国内销售价格=货价*（1+增值税率）=（进口成本+进口费用+进口成本*成本利润率）*（1+增值税率）
（二）进口商进口利润核算
国内销售价格=货价*（1+增值税率）=（进口成本+进口费用+进口利润）*（1+增值税率）
进口利润=销售收入（国内销售价格）/（1+增值税率）-进口费用-进口成本
（三）进口商进口成本核算
进口成本（FOB/CFR/CIF）=销售收入（国内销售价格）/（1+增值税率）-进口费用-进口利润
1、根据国内用户还价核算进口成本（当进口成本为FOB价格时）:
销售收入/（1+增值税率）=FOB+进口运费+进口保险费+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额（销售利润或成本利润）
（1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:
FOB价格={销售收入/（1+增值税率）-进口运费*（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]-其他进口费用}/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率+成本利润率}
（2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:
FOB价格={销售收入/（1+增值税率）-进口运费*（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]-其他进口费用-进口销售利润}/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率}
（注意：
这里的其他进口费用和以进口成本为基数的费用率是除进口运费、进口保险费、关税、消费税之外的其他费用，主要包括银行费用、垫款利息、业务定额费、客户佣金以及其他杂费。
当这些费用能直接算出来时写在分子当中，当这些费用需要通过进口成本如FOB算时则相关的费用率写在分母当中。
）
2、根据国内用户还价核算进口成本（当进口成本为CFR价格时）:
销售收入/（1+增值税率）=CFR+进口保险费+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额
（1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:
CFR价格=[销售收入/（1+增值税率）-其他进口费用]/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率+进口成本利润率]}
（2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:
CFR价格=[销售收入/（1+增值税率）-其他进口费用-进口销售利润额]/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率]
3、根据国内用户还价核算进口成本（当进口成本为CIF价格时）:
销售收入/（1+增值税率）=CIF+关税+消费税+银行费用+垫款利息+业务定额费+客户佣金+进口利润额
（1）当利润按进口成本计算时及成本利润率:
CIF价格=[销售收入/（1+增值税率）-其他进口费用]/[（1+进口关税率）/（1-消费税率）+以进口成本为基数的费用率+进口成本利润率]
（2）当利润按国内销售价格计算时及销售利润率:
CIF价格=[销售收入/（1+增值税率）-其他费用-进口销售利润额]/[（1+进口关税率）/（1-消费税率）+以进口成本为基数的费用率]
二、进口商还盘价格核算案例讲解
1.进口价格核算（FOB术语、不征收消费税的商品）
晨星公司拟从德国依莱姆公司进口WH22检测仪100台，每台的进口价格是130美元FOB汉堡。
仪器为纸箱包装，每箱装1台，每箱毛重20千克，纸箱尺码为50*50*54厘米，海洋运费按尺码计算，每个运费吨的基本运费为96美元；保险按CIF金额的110%投保，保险费率为0.85%；银行贷款年利率为9%，预计垫款时间为2个月；银行费用为进口成交金额的0.45%；进口关税税率为25%，增值税率为17%；进口的其他费用，还包括领证费800元人民币（整批货，下同），报关费60元，货物检验费200元，业务费用1000元，国内运杂费840元。
如果晨星公司期望的利润率为20%（按进口价格计及成本利润率），人民币与美元的汇率为8.01比1：
（1）试核算晨星公司在国内销售该仪器的人民币单价。
成本：
130*8.01=1041.3元/台
费用：
海洋运费=0.5*0.5*0.54*96*8.01=103.8096元/台
海运保险费=（1041.3+103.8096）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85%=10.8078元/台
根据FOB报价得出的CIF价格为：
CIF=（FOB+进口运费）/【1-（1+保险加成率）*保险费率】
=（1041.3+103.8096）/（1-110%*0.85%）=1155.9174元/台
贷款利息=130*8.01*9%*2/12=15.6195元/台
银行费用=130*8.01*0.45%=4.6859元/台
进口关税=1155.9174*25%=288.9794元/台
其他费用=（800+60+200+1000+840）/100=29元/台
利润：
130*20%*8.01=208.26元/台
国内销售价格=货价*（1+增值税率）
=（进口成本+进口费用+进口利润）*（1+增值税率）
=（1041.3+103.8096+10.8078+15.6195+4.6859+288.9794+29+208.26）*（1+17%）
=1991.8808元/台
共缴增值税=国内销售价格/1.17*0.17=289元/台
海关代缴增值税=（CIF+进口关税+进口消费税）*进口增值税率=（1155.9174+288.9794）*0.17=245元/台
实缴国税局=共缴增值税-代缴增值税=289-245=44元/台
（2）当国内客户收到晨星公司的销售报价后，提出其仅能以每台1950元的价格成交。
使计算如果晨星公司接受国内客户的还价以每台1950元的价格成交，则此项交易晨星公司的利润总额为多少元人民币。
收入：
销售收入=1950*100=195000元
货价=195000/1.17=166666.6667元
成本：
进口成本=130*100*8.01=104130元
费用：
海洋运费=103.8096*100=10380.96元
CIF价格=（104130+10380.96）/（1-110%*0.85%）=115591.7428元
海运保险费=（104130+10380.96）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85%=1080.7828元
贷款利息=130*8.01*9%*2/12*100=1561.95元
银行费用=130*8.01*0.45%*100=468.585元
进口关税=115591.7428*25%=28897.9357元
其他费用=800+60+200+1000+840=2900元
利润：
国内销售价格/（1+增值税率）-进口成本-进口费用
=166666.6667-104130-10380.96-1080.7828-1561.95-468.585-28897.9357-2900=17246.4532元
成本利润率=总利润/进口成本=17246.4532/104130=16.56%
销售利润率=总利润/销售收入（国内销售价格）=17246.4532/195000=8.8%
（3）如果晨星公司在满足国内用户降价要求的同时，又要保持公司20%的进口成本利润率，那么其进口采购成本（FOB价格）应为每台多少美元。
成本：
FOB*8.01
费用：
海洋运费=0.5*0.5*0.54*96*8.01=103.8096元/台
海运保险费=（FOB+103.8096）/（1-110%*0.85%）*110%*0.85%
根据FOB报价得出的CIF价格为：
CIF=（FOB+进口运费）/【1-（1+保险加成率）*保险费率】
=（FOB*8.01+103.8096）/（1-110%*0.85%）
贷款利息=FOB*8.01*9%*2/12
银行费用=FOB*8.01*0.45%
进口关税=CIF*25%=（FOB*8.01+103.8096）/（1-110%*0.85%）*25%
其他费用=（800+60+200+1000+840）/100=29元/台
利润：
FOB*20%*8.01
国内销售价格：
1950元/台
FOB价格={销售收入/（1+增值税率）-进口运费*（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]-其他进口费用}/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率+成本利润率}
FOB=[1666.67-103.8096*1.25/（1-1.1*0.85%）-29]/[1.25/（1-1.1*0.85%）+9%*2/12+0.45%+20%]
FOB=[1666.67-103.8096*1.25/（1-0.00935）-29]/[1.25/（1-0.00935）+9%*2/12+0.45%+20%]
FOB=[1666.67-103.8096*1.25/0.99065-29]/[1.25/0.99065+9%*2/12+0.45%+20%]
FOB=[1666.67-130.9867-29]/[1.2618+9%*2/12+0.45%+20%]
FOB=1506.6833/[1.2618+0.015+0.45%+20%]
FOB=1506.6833/1.47831950/1.17
FOB价格=1019.2/8.01=127.24美元/台
2.进口价格核算（FOB术语、征收消费税的商品）
品名：
成套化妆品
货号：
PC1010
拟购数量：
320套
包装方式：
8套/纸箱
每个纸箱尺码：
64*44*54厘米
每个纸箱毛/净重：
18/15千克
核算数据
国外客户报价:
USD48.00/套FOB
各项进口费用：
此项交易的进口包干费（不含税收）为：
2560.00元
航空运费为每箱：
USD52.00
银行费用为每笔交易：
USD180.00
公司业务费用总额约为：
6510.00元
保险费率为：
0.9%
投保加成率为：
10.00%
进口关税税率为：
10.00%
增值税率为：
17.00%
消费税税率为：
30.00%
汇率为：
（1美元兑换人民币）：
8.01
预期利润率：
进口成本的10%
核算要求：
（1）填写下列核算表，用数字列出计算过程并将计算结果填入规定的栏目内
（2）计算时请务必保留4位小数，小于1的数值保留5位小数。
解答：
报价核算：
计算过程
计算结果
进口成本FOB
48*8.01
384.48
人民币元/套
进口运费
52*8.01/8
52.0650
人民币元/套
进口保险费
（48*8.01+52.0650）/（1-1.1*0.9%）*1.1*0.9%
4.3650
人民币元/套
进口包干费
2560/320
8.0000
人民币元/套
业务费用
6510/320
20.3438
人民币元/套
银行费用
180*8.01/320
4.5056
人民币元/套
关税完税价格CIF
（48*8.01+52.0650）/（1-1.1*0.9%）
440.9100
人民币元/套
关税额
440.91*10%
44.0910
人民币元/套
消费税完税价格
（440.91+44.091）/（1-30%）
692.8586
人民币元/套
消费税额
692.8586*30%
207.8576
人民币元/套
代缴增值税完税价格
440.91+44.091+207.8576
692.8586
人民币元/套
代缴增值税额
692.8586*17%
117.7860
人民币元/套
成本利润额
48*8.01*10%
38.4480
人民币元/套
国内销售价格
（440.91+44.091+207.8576+8+20.3438+4.5056+38.4480）*1.17
894.0625
人民币元/套
共缴销售税款
894.0625/1.17*0.17
129.9065
人民币元/套
实缴增值税额
129.9065-117.786
12.1205
人民币元/套
销售利润率
38.448/894.0625
4.30%
（百分比）
还价核算1:
进口商向国内客户报价后随即收到还价,称其能够接受的价格为每套860.00元,订购数量为320套.试根据客户还价进行以下利润核算（按总量计算）:
计算过程
计算结果
销售收入
860*320货价=国内销售价格/1.17=国内销售价格-增值税
275200.0000
人民币元
销售税款
275200/1.17*0.17
39986.3248
人民币元
进口成本FOB
48*8.01*320
123033.6000
人民币元
包干费用
2560.0000
2560.0000
人民币元/
进口运费
52*8.01*320/8
16660.8
人民币元
进口保险费
（123033.6+16660.8）/（1-1.1*0.9%）*1.1*0.9%
1396.8029
人民币元
银行费用
180*8.01
1441.8
人民币元
业务费用
6510.0000
6510.0000
人民币元/
关税完税价格
（123033.6+16660.8）/（1-1.1*0.9%）
141091.2029
人民币元
关税税额
141091.2029*10%
14109.1203
人民币元
消费税完税价格
（141091.2029+14109.1203）/（1-30%）
221714.7474
人民币元
消费税额
221714.7474*30%
66514.4242
人民币元/
代缴增值税完税价格
141091.2029+14109.1203+66514.4242
221714.7474
人民币元
代缴增值税额
221714.7474*17%
37691.5071
人民币元
进口利润额
275200-39986.3248（275200/1.17）-123033.6-2560-16660.8-1396.8029
-1441.8-6510-14109.1203-66514.4242
进口利润=销售收入（国内销售价格）/（1+增值税率）-进口费用-进口成本
2987.1278
人民币元
销售利润率
2987.1278/275200
1.09%
（百分比）
成本利润率
2987.1278/123033.6000
2.43%
（百分比）
还价核算2:
如果接受客户还价,同时进口商又必须保证10%的成本利润率,在其他费用和订购数量保持不变的情况下,试进行以下还价成本核算（按单位商品计算）.
计算过程
计算结果
销售税款
860/（1+17%）*17%
124.9573
人民币元/套
进口利润额
45.8457*8.01*10%
36.7224
人民币元/套
包干费用
2560/320
8
人民币元/套
业务费用
6510/320
20.3438
人民币元/套
进口运费
52*8.01/8
52.0650
人民币元/套
进口保险费
（45.8457FOB*8.01+52.065）/（1-1.1*0.9%）*1.1*0.9%
4.1925
人民币元/套
银行费用
180*8.01/320
4.5056
人民币元/套
关税完税价格
（45.8457FOB*8.01+52.065）/（1-1.1*0.9%）
423.4815
人民币元/套
关税税额
423.4815*10%
42.3482
人民币元/套
消费税完税价格
（423.4815+42.3482）/（1-30%）
665.4710
人民币元/套
消费税额
665.471*30%
199.6413
人民币元/套
代缴增值税完税价格
423.4815+42.3482+199.6413
665.4710
人民币元/套
代缴增值税额
665.471*17%
113.1301
人民币元/套
实缴增值税税额
124.9573-113.1301
11.8272
人民币元/套
FOB采购成本
[860/（1+17%）-52.0650*（1+10%）/[（1-1.1*0.9%）*（1-30%）]-8-20.3438-4.5056]
/{1.1/[（1-1.1*0.9%）*（1-30%）]+10%}/8.01
45.8457
美元/套
通用公式:
FOB价格={销售收入/（1+增值税率）-进口运费*（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]-其他进口费用}/{（1+进口关税率）/[（1-1.1*保险费率）*（1-消费税率）]+以进口成本为基数的费用率+成本利润率}
={860/（1+17%）-52.0650*（1+10%）/[（1-1.1*0.9%）*（1-30%）]-8-20.3438-4.5056}/{1.1/[（1-1.1*0.9%）*（1-30%）]+10%}/8.01
={735.0427-52.0650*1.1/[0.9901*0.7]-8-20.3438-4.5056}/{1.1/[0.9901*0.7]+10%}/8.01
=[735.0427-57.2715/0.6931-8-20.3438-4.5056]/[1.1/0.6931+0.1]/8.01
=[735.0427-82.6309-8-20.3438-4.5056]/1.6871/8.01
=619.5624/1.6871/8.01=45.8457
3.进口价格核算（CFR术语报价）
景天粮油食品公司从国外进口大豆一批,共计500吨,每吨的进口价格为280美元CFR上海.每吨大豆的进口运费为25美元;货运保险按CIF金额的110%投保,保险费率为0.8%;银行贷款的年利率为8%,预计贷款时间为3个月;银行费用为成交金额的0.4%;进口关税税率为3%,增殖税率为13%;景天公司的进口费用有：
卸货费11000元（整批货，下同），进口检验检疫费用2500元，港杂费6000元，入库短途运费10000元，其他杂费5000元。
如果景天公司期望的利润率为进口价格的15%，汇率为8.00元人民币兑换1美元，试进行以下进口价格综合计算。
（1）该批大豆的国内销售价格为每吨多少元人民币
成本:
280*8=2240元/吨
费用:
CIF=CFR/[1-（1+保险加成率）*保险费率]=2240/（1-1.1*0.8%）=2259.8870元/吨
保险费=2259.887*110%*0.8%=19.8870元/吨
贷款利息=280*8*8%*3/12=44.8元/吨
银行费用=280*8*0.4%=8.96元/吨
进口关税=2259.887*3%=67.7966元/吨
其他费用=（11000+2500+6000+10000+5000）/500=69元/吨
利润:
280*8*15%=336元/吨
国内销售价格:
货价*（1+增值税率）
=[进口成本（国外报价）+费用+利润]*（1+增值税率）
=（2240+19.887+44.8+8.96+67.7966+69+336）*（1+13%）
=3148.68元/吨
（2）国内客户收到景天公司的报价后,提出能够接受的价格为每吨3000元.如果按客户成交,此笔交易景天公司的利润总额为多少元人民币.
收入:
销售收入=3000*500=1500000.00元
货价=3000*500/（1+13%）=1327433.63元货价=销售收入-增值税=1500000-1500000/1.13*0.13
成本:
CFR=280*500*8=1120000.00元
费用:
CIF=CFR/[1-（1+投保加成率）*保险费率]=1120000/（1-1.1*0.8%）=1129943.5028元
进口保费=CIF*（1+投保加成率）*保险费率=1129943.5028*1.1*0.8%=9943.50元
进口关税=CIF*进口关税税率=1129943.5028*3%=33898.31元
贷款利息=CFR*8%*3/12=1120000*8%*3/12=22400.00元
银行费用=CFR*0.4%=1120000*0.4%=4480.00元
其他费用=11000+2500+6000+10000+5000=34500.00元
利润:
货价-成本-费用=国内销售价格/（1+增值税率）-进口成本-进口费用=国内销售价格-增值税-进口成本-进口费用
=货价-采购成本-进口保费-进口关税-贷款利息-银行费用-其他费用
=1327433.63-1120000-9943.5-33898.31-22400-
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