清产核资专项审计报告材料模版.docx

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清产核资专项审计报告材料模版

清产核资专项财务审计报告

天职京专字[200×]第××号

XXX公司：

我们接受委托，对XXXX公司（以下简称“XX公司”）截止200X年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行专项财务审计。

XX公司对提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；我们对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国务院国有资产监督管理委员颁布的《国有企业清产核资办法》及相关规定的要求进行的。

在资产损失审计过程中，我们结合XX公司的实际情况，实施了包括询问、审阅、函证、监盘和核查资产损失依据等我们认为必要的审计程序，情况说明如下：

一、清产核资工作范围

指南：

主要应包括以下要点：

（一）企业简况

包括XX公司成立的时间、地点、营业执照号码、注册地点、注册资本、法人代表、经营范围及组织机构等情况

（二）清产核资范围

1.列入清产核资工作范围的子企业的户数、名称、执行的原会计制度

序号

企业名称

执行的原会计制度

2.不列入清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果的子公司情况

序号

企业名称

执行的会计制度

不列入清产核资工作范围的原因

二、清产核资依据

（一）法规政策依据

指南：

XX公司进行清产核资工作的法规政策依据为：

1．国务院国有资产监督管理委员会于2003年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》（国资委令第1号）。

2．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）；

3．2003年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》（国资评价[2003]72号）；

4．2003年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》（国资评价[2003]72号）；

（二）企业工作依据

指南：

XX公司依据以上法规要求，结合公司实际情况制订了清产核资工作规程及资产损失认定及预计损失认定标准，安排执行清产核资的具体工作：

1．XXX公司清产核资工作操作办法/工作规程

2．XXX公司清产核资资产损失认定标准

具体标准：

3．XXX公司清产核资预计损失认定标准

具体标准：

三、清产核资过程及实施情况

（一）工作基准日

XX公司清产核资工作基准日是200X年12月31日

（二）工作起止日期

XX公司于200X年X月X日至200X年X月X日期间进行了清产核资工作

（三）企业清产核资工作具体实施情况

指南：

应包括以下方面

1．清产核资的组织工作

（1）XX公司各级单位成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其中集团公司清查领导小组组长由公司总裁/董事长/总经理担任。

（2）为确保清产核资工作顺利实施，按时完成清查任务，XX公司各级单位建立每周“清查工作例会”/XX制度。

（3）建立清产核资分工协作制度。

XX公司各级清产核资单位由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业相关的清产核资工作，并与其他部门协调一致。

2．清产核资工作程序

（1）前期准备阶段

XX公司在该阶段的主要工作是：

确定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查方法、界定的原则；确定各项清产核资和预计损失的原则和证据要求；确定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。

（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段

XX公司在该阶段的主要工作是：

XX清产核资范围内各企业根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范围内的全部资产、负债和所有者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程要求填制清产核资明细表。

在此期间，我所对清产核资范围内企业进行业务指导。

同时，我所派出人员对企业各项内控制度进行测试，协助企业的清产核资工作，并对清产核资的结果进行核实。

（3）清产核资结果汇总

XX公司在该阶段的主要工作是：

汇总清产核资范围内各企业的清产核资报表，核实汇总报表结果，检查工作中是否存在重大遗漏，并根据汇总情况，对清产核资结果进行统一调整、修改和完善。

我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。

四、清产核资专项审计情况

（一）企业的会计责任和中介机构的审计责任：

指南：

1．企业的会计责任：

对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；

2．中介机构的审计责任：

对所出具的清产核资专项财务审计报告和企业申报的损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

（二）企业清查出的资产损失挂账情况

指南：

截止200X年12月31日，XX公司资产总额为XXXXX元，此次清产核资中共清查出资产损失XXXX元，清查出的资产损失占资产总额XXX%。

其中按原制度清查出资产损失XXXX元，主要包括流动资产损失、固定资产损失、长期投资损失、无形及递延资产损失、其他资产损失及资金挂账等；按《企业会计制度》清查出预计损失XXXX元，主要包括对应收款项、存货、长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产与委托贷款项目预计的损失。

各项清查出的资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“清查出有问题资产”栏及附表《企业预计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业预计损失数”栏。

（三）企业申报处理的资产损失：

指南：

截止200X年12月31日，XX公司在此次清产核资中共申报处理资产损失XXXX元，申报处理的资产损失占资产总额XXX%。

其中按原制度清查申报损失XXXX元，；按《企业会计制度》清查申报预计损失XXXX元。

各项申报的资产损失金额及项目请见附表《企业损失挂账情况表》（按原会计制度）“企业申报净损失”栏及附表《企业预计损失情况表》（按《企业会计制度》）“企业申报数”栏。

（四）经会计师事务所审核确认的按原制度清查出的资产损失

指南：

应说明确认各项资产损失的金额、笔数、主要损失项目、损失发生的主要原因、确认的依据：

经审核，我所确认XX公司申报的按原制度清查出的资产损失共计XXXX元。

具体为：

1．确认流动资产损失XXX元，其中：

项目

笔数

确认内容

主要原因

确认依据

（1）确认流动资产盘盈XXX元

共XXX笔

盘盈资产主要是，其中账外资产入账XXX元

盘盈的主要原因是

（2）确认流动资产盘亏XXX元

共XXX笔

盘亏资产主要是

盘亏的主要原因是

（3）确认流动资产毁损XXX元

共XXX笔

毁损资产主要是

毁损的主要原因是

（4）确认流动资产报废XXX元

共XXX笔

报废资产主要是

报废的主要原因是（长期积压报废/生产不合格报废/技术淘汰报废）

确认的依据是（企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的财产清查资产报废申请表、存货盘点表等文件）

确认坏账损失XXXX元

共XXX笔

坏账账款损失主要是

损失发生的主要原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济因素造成的应收款损失/三年以上应收款）

确认的依据为（公安机关/村委会出具的个人走死逃亡证明，法院的判决、裁定书，工商、税务部门的注销证明文件、企业出具的说明文件等）

（6）确认贪污、盗窃、诈骗损失XXX元

共XXX笔

主要是

-

（7）确认司法败诉强制执行损失XXX元

共XXX笔

损失资产主要是

-

（8）确认因其他原因造成的流动资产损失XXX元

共XXX笔

损失资产主要是

损失发生的主要原因是

2．确认固定资产损失XXX元，其中：

项目

笔数

确认内容

主要原因

确认依据

（1）确认固定资产盘盈XXX元

共XXX笔

盘盈资产主要是，其中账外资产入账XXX元

盘盈的主要原因是

（2）确认固定资产盘亏XXX元

共XXX笔

盘亏资产主要是

盘亏的主要原因是

（3）确认固定资产毁损XXX元

共XXX笔

毁损资产主要是

毁损的主要原因是

（4）确认固定资产报废XXX元

共XXX笔

报废资产主要是

报废的主要原因是（逾期报废/质量报废/技术淘汰提前报废/结构调整或列入搬迁造成报废）

确认的依据是（企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的清产核资资产报废申请表、固定资产盘点表等文件）。

确认坏账损失XXXX元

共XXX笔

坏账账款损失主要是

损失发生的主要原因为（债务人破产、倒闭、死亡/债务人被吊销、注销/国及政治经济因素造成的应收款损失/三年以上应收款）

确认的依据为（公安机关/村委会出具的个人走死逃亡证明，法院的判决、裁定书，工商、税务部门的注销证明文件、企业出具的说明文件等）

（6）确认贪污、盗窃、诈骗损失XXX元

共XXX笔

主要是

-

（7）确认司法败诉强制执行损失XXX元

共XXX笔

损失资产主要是

-

（8）确认因其他原因造成的固定资产损失XXX元

共XXX笔

损失资产主要是

损失发生的主要原因是

3．确认长期投资损失XXXX元，其中：

项目

笔数

被投资单位名称

主要原因

确认依据

（1）确认账外长期投资入账XXX元

共XXX笔

被投资单位主要是

形成账外长期投资的主要原因是

（2）确认被投资单位破产、倒闭、清算等造成的损失XXX元

共XXX笔

被投资单位主要是

-

（3）确认被投资单位长期亏损或已资不抵债造成的损失XXX元

共XXX笔

被投资单位主要是

-

（4）确认因其他原因造成的长期投资损失XXX元

共XXX笔

被投资单位主要是

4．确认无形资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是；损失发生的主要原因为（技术淘汰/计算机软件已报废或由新软件代替/住房使用权所对应的职工住房已被出售），确认的主要依据为（企业技术部门出具的鉴定、技术合同、被出售房屋的房产证等）；

5．确认其他资产损失XXXX元，共XXX笔，损失主要是；损失发生的主要原因为（固定资产清理损失、工程物资损失、在待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失科目中核算的待处理资产已经报废或处理完毕），确认的主要依据（为企业技术部门出具的技术鉴定、经企业内部各级相关管理部门按照内部控制制度要求批复的财产清查资产报废申请表等文件）。

（五）经会计师事务所审核确认的按《企业会计制度》预计的资产损失

指南：

说明各项目预计损失的金额、依据,如：

经审核，我所确认XX公司申报的按《企业会计制度》预计的资产损失共计XXXX元。

具体为：

1．应收款项预计损失XXXX元，预计的依据和方法是根据《企业会计制度》及国家相关政策，制订了本次清产核资应收款项预计损失的计提政策，对清产核资基准日XX各项应收款项的可收回性予以判断，预计可能发生的坏账损失。

我所根据XX公司提供的应收款项明细资料、账龄分析资料等对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

2．短期投资预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项短期投资进行了全面检查，运用成本与市价孰低法，根据具体情况，按单项投资预计损失，符合《企业会计制度》的规定。

3．存货预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各类存货进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，运用存货成本与可变现净值孰低法，根据具体情况，计提存货预计损失。

我所根据XX提供的存货盘点表、存货库龄分析资料、企业技术部门出具的技术鉴定文件、存货项目市场报价等资料预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

4．长期投资预计损失XXXX元，其中对长期股权投资预计损失XXXX元，对长期债权投资预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项长期投资情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对由于市价持续下跌等原因，导致其可收回金额低于其账面余值的，计提长期投资预计损失。

我所根据XX公司提供的被投资单位会计报表、审计报告、工商部门的核销证明等文件对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

5．固定资产预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项固定资产情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在下列迹象的固定资产计提预计损失：

（1）某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引起的下跌；

（2）技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近期发生重大变化，并对企业产生重大影响；

（3）有证据表明，资产已经陈旧过时；

（4）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品或提供的服务不合格；

（5）其他表明固定资产的可收回价值低于固定资产账面价值的情况。

我所根据XX公司提供的有关设备的报价、企业运维部门的资产启用、停用记录、有关技术部门出具的鉴定书等资料对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

6．在建工程预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项在建工程情况进行全面清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在以下迹象的单项在建工程项目计提预计损失：

（1）在建工程已经长期停建，并且预计3年内不会重新开工；

（2）所建的项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

（3）其他情况导致在建工程已经发生减值的情形。

我所根据XX公司提供的工程项目预算、工程进度、预计完工程度、有关技术部门鉴定资料等文件对预计损失的计提进行了审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

7．无形资产预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日各项无形资产进行逐项清查，按照《企业会计制度》的规定，对存在以下情况导致可收回金额低于其账面价值的按单项项目计提预计损失：

（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；

（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；

（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

我所根据XX公司提供的土地评估报告由中介机构对减值准备的计提进行审核认定，符合《企业会计制度》的规定。

8．委托贷款预计损失XXXX元。

XX公司对清产核资基准日企业各项委托贷款情况进行了全面清查，结合委托贷款原始文件、协议、受托方财务报告等资料，对受托方清查基准日经营状况进行分析，并按委托贷款本金与可收回金额孰低法，分析可收回金额低于委托贷款本金的差额预计损失，符合《企业会计制度》的规定。

五、清产核资的处理意见

（一）申报待核销净损失的处理预案

经我所审核确认的XX公司按原制度清查出的资产损失金额为：

＿＿＿＿＿＿元，其中：

申报核减所有者权益的＿＿＿＿＿＿元，自列损益的＿＿＿＿＿＿元。

核减所有者权益的具体处理方法如下：

1．拟核减未分配利润＿＿＿＿＿＿元；

2．拟核减资本公积＿＿＿＿＿＿元；

3．拟核减盈余公积＿＿＿＿＿＿元；

4．拟核减实收资本＿＿＿＿＿＿元。

经我所审核确认的XX公司按《企业会计制度》预计的资产损失金额为＿＿＿＿＿＿元，拟建议转入企业200＿年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：

（1）应收账款预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（2）短期投资预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（3）存货预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（4）长期股权投资预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（5）固定资产预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（6）在建工程预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（7）无形资产预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（8）委托贷款预计损失＿＿＿＿＿＿元；

（二）申报处理资产损失原因分析

1．按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析

指南：

简要分析各项资产损失形成的原因，可以从企业管理、执行制度等方面进行分析

2．盘盈资产类型及形成原因的简要分析

指南：

简要分析盘盈资产的类型、形成原因

（三）处理损失及挂账、对企业的经营和财务状况将产生的影响

指南：

需说明以下内容

1．XX公司现有资产的质量，包括企业本部及列入清查范围的子企业最近3年收入、利润总额、净利润、资产总额、负债总额和所有者权益总额（资本公积金、盈余公积金、公益金、以前年度未分配利润）、尚可用以后年度利润弥补的亏损；

2．XX公司清产核资范围内各单位承受处理损失的能力；

3．XX公司处理损失挂账对未来经营与财务状况的影响，包括对未来的经营发展是否可以减轻包袱、优化资产质量等。

（四）在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项

指南：

需说明以下内容

1．对已认定重大损失获取证据的充分性

2．对企业申报但未确认的重大损失说明原因，是否存在重大的期后事项、或有事项

3．对已认定的重大损失可能产生影响的重大期后事项、或有事项

六、XX公司内部控制制度情况

在清产核资审计过程中，我所对XX公司200X年12月31日与会计报表相关的内部控制的建立、执行等情况进行了了解、测试，XX公司的内部控制情况如下：

（一）内部控制的建立情况

指南：

需要对XX公司内控情况进行综合描述，重点在于XX公司建立了哪些内控制度

经了解，XX公司制订了（如供、产、销方面的XXXX制度），建立了XXXX核算程序，（对会计核算基础进行描述）

（二）内部控制的执行情况

指南：

需要对XX公司内控的执行情况进行综合描述

（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题

指南：

需要对XX公司在内控的某些具体方面存在的重大问题进行描述，如哪些内控制度建立的不够完善，哪些内控制度执行的力度不够等

[发表意见：

无保留]综上所述，我们认为，XX公司的内部控制与企业现在发展阶段相适应，在相关重大方面基本得到有效执行。

[发表意见：

如果企业在内部控制的建立与执行过程中存在重大问题，发表保留意见]综上所述，我们认为，除存在以上问题外，XX公司的内部控制与企业现在发展阶段相适应，在其他重大方面基本得到有效执行。

七、在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改进建议：

指南：

应包括以下方面

（一）在的重大资产问题：

1.资产的盘盈、盘亏事项

2.不良资产事项

（二）存在的重大财务核算问题：

1.往来款核算、管理方面存在的问题

2.长期投资管理、核算方面存在的问题等

3.成本核算方面存在的问题

（三）改进建议

八、重大事项专项说明

指南：

应包括以下方面

（一）企业清查出的资产损失与申报处理的资产损失之间的差异原因

（二）企业在清产核资工作中存在的重大漏报事项

（三）重大的期后事项、未决事项

（四）其他重大事项

九、其他事项说明

对XX进行的清产核资审计工作共有X家会计师事务所参加，各会计师事务所负责审计的单位为：

会计师事务所名称

负责审计的单位

我所作为对XX进行清产核资的主审会计师事务所，负责全部专项审计工作的组织、协调与质量控制，故我所对各会计师事务所统一布置了清产核资损失确认标准、审计程序等（可说明有关文件名称），对在清产核资审计工作中出现的问题进行统一解答。

各会计师事务所均对负责审计的单位出具了清产核资专项审计报告并承担相应责任。

（此项在主审所出具合并的清产核资专项审计报告时适用）

十、本报告的使用范围

本报告仅限于XX向国务院国有资产监督管理委员会申报清产核资工作中的各项资产损失、资金挂账之用。

[此页无正文]

中国·北京

二○○×年×月×日

中国注册会计师：

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