对矿山管理的几点财务指导意见-2012年版.doc

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对矿山管理的几点财务指导意见

2012年版

前言

农历壬辰龙年的新年刚好过完，正值加工厂新线建设最热火朝天的时候。

新年总要有点新面貌，晚上就多推辞一些活动，闲下来思考一下今年财务工作的具体措施。

今年的重点：

一是从财务角度理顺和加强对矿山的监管，二是加工厂的新建建设服务和监督。

当翻开手提电脑里的文章，又看到了这篇取好名字却迟迟未下笔的文章。

索性查了一下这篇文章创建的时间，居然是在2011年9月20日，其实想写这篇文章已很久了，就是开不了头。

虽然对矿山进行蹲点式调研三个月，写出了一些岗位职责、制度、报表，但是这些更多的是针对财务人员而已。

对于财务从单纯的会计走向配合企业的所有权人来管理这个层次的提升，也是一直在寻找的方向。

换句话说就是：

将会计数据融入董事会的管理理念和战略意图，制订相应的政策导向，给出激励机制，去引导经营团队朝目标奋斗；同时，还要防止各种危险因素。

目前所提及的财务指导意见，只是对本公司本矿山的初步意见。

本意见不是一尘不便的，须要本公司当值的财务第一负责人随时根据董事会的要求修改，至少每一年度正式修改一稿，并保留历年之版本，以便后人参阅。

这一工作方式希望本公司财务第一负责人传承。

对于矿山的管理，财务的突破口在哪里

我对本公司矿山在册人员的总体印象是文化水平普遍不高，即便是矿部的一些中、高级管理人员或技术骨干也即使如此。

但是，不得不承认他们确实很辛苦。

所以，我们要推行类似于上市公司那样的财务制度是不太可能的，对于他们更须要的是一些流程式的制度。

而公司整体要规范发展这部份内容又是不可少的，这些完善的规章制度就只有留给公司本部中、高层管理人员和财务为主的人员。

而矿山团队的主要任务按重要性排列应该是：

安全、品位、产量。

鉴于矿山人员整体文化不高的现状，讲过多的企业文化精神不太现实。

我们应该激发他们的是凭本事、阳光的多挣点钱。

幸也，还有不少人能知晓“老板挣钱了，自己才能多挣点钱”这个道理。

他们要多挣钱，我们就要设定任务来让他们完成，所以，财务管理的突破口在做好预算工作。

踏踏实实、认认真真做好预算其实涵盖了三个方面的工作。

一是做好预算中相关数据的测算工作，二是做好数据后面的政策的导向工作，三是预算执行后对其结果要严格执行的奖惩工作。

第一点是整个预算的基础，第二点是则是预算的核心所在，第三点是对预算的强有力地保障。

下面，本文将重点对安全、产量、收入、成本、费用等诸多指标从预算的设计、政策导向、奖惩措施、涉及的制度等几方面谈谈自己的体会，着重于在积累经验。

第一个指标：

安全

安全指标有两个大的方面，第一是指与生产直接相关因素导致的人员安全，包括矿山在册人员安全和工程队作业人员安全；第二是指工作时间内，非生产因素导致的人员安全，如车辆运行安全、意外跌倒安全、狗咬安全等，包括矿山在册人员和社会人员的赔付。

无论哪个方面的安全出现死亡肯定是一票否决，但是出现伤残怎么来判定。

以下有三个判定标准:

一是以出现伤残的人次为标准，二是以公司净支出金额为标准（指扣除保险公司赔付后医疗净支出与涉及赔付支出之和），三是认定成为符合《工伤保险条例》中规定最轻的第十级（含第十级）伤残为标准。

以人次为标准忽略了伤残程度对总体金额支出的影响，换句话说控制了次数没有控制单价。

以《工伤保险条例》中定级的标准忽略了小伤小磕次数对总体金额支出的影响，换句话说控制了单价没有控制次数。

以公司净支出金额为标准则有效的遵循企业效益最大化的原则，换句话说控制了乘法公式的积；同时，还可以政策引导他们如果出现类似情况一定要多动动工伤保险或商业保险赔付的脑筋。

至于第二种方案的难点在于多大的金额比较合适。

拟建议以矿部年度预算人均月平工资的5倍为宜；例如2012年预算人均月平均工资为2500元，则该指标金额为12500元。

涉及安全相关制度的问题，暂不在财务考虑的范畴之内。

此指标是鼓励节约的，但是全部节约金额分到每人人均200元，对于安全第一来说金额显得太少。

建议：

人均发放1个月的工资为宜。

此奖励应该对于矿山主管安全领导及人员、一线工区井下工作人员进行倾斜。

第二个指标：

产量

在分析产量这指标之前，先来看一个产量的附属指标，即掘进进尺指标。

如果这个指标设定比较高并且带着奖惩，矿山团队会努力完成，不仅会导致公司成本快速增加，而且会分散对产量的重视程度；如果不设定指标，会由于工作采面数量不足降低产量。

那么，我们把产量指标设定成很有吸引力，那掘进进尺这个考核指标就是产量指标的附属。

则此指标就可以本着“尊重矿山团队上报数据、设而不考”的方案作为预算的一个组成部份。

并且本指标也是测算工程队劳务成本的一项必要组成；必要时可以调节预算利润。

同时，财务部建立月度报表《矿山掘进进度汇总表》，进行相关数据统计。

对于产量这个指标，我们在2011年是吃了亏的，好在公司领导及时发现、弥补。

并在2012年与工程队的合同中改革了双方确认计量的新方式---“整车打样”；并且也为这个方式的顺利进行更换了必要的机器设备。

回顾这次事件，暂不评论哪个人责任心的问题，就制度而言，应建立《化验信息定期通报办法》。

第一时间将化验数据及时除传达加工厂领导外，还应传达给公司领导、矿山领导及财务负责人。

以便他们及时掌握信息，调整对工程队的管理。

对于产量这个指标公司管理层是很重视的，如何下达即科学合理、又能调动矿山团队的积极是我们长期研究的方向。

经过对矿山的进一步了解，其实这个指标是两个方面的组成：

即一个质、一个量。

首先，来解决这个质的问题，即品位。

这个品味的保证主要还在于对工程队的结算价格，应该根据加工厂的加工成本设定最低收品位与结算价格以及相应上幅幅度。

这点对于2012年度是比较难的，这须要财务在加工厂日常的工作中搞好核算，取得盈亏平衡点的数据。

矿山团队在这个方面只是起监督作用。

其次，来解决这个量的问题，即数量。

这个数量由两个方面的内容组成，一是计量的单位标准，二是具体的生产数量。

第一，计量的单位标准。

目前，在这个行业通常是采用开采量作为主要的计量单位标准。

但这样会造成每当年末的时候，为了完成生产量或而降低原矿的品位，最终受害的还是企业。

所以，建议采用“开采量和开采金属吨”的双项控制。

具体来讲：

假设矿石年度开采量5000吨，按5%的品位率对应金属吨为250个；如果开采量只有4000吨，但金属吨完成250个，这时品位为6.25%；如果开采量为6000吨，金属吨才完成250个，这时品位为4.17%。

提高品位、降低开采量、保证有效金属吨可降低运输费、工队劳务费、加工厂辅料等一系列的成本。

换句话说金属吨就是第一硬性指标。

第二，具体的生产数量。

当矿山的生产量大于加工厂的加工量，应以加工厂年度加工量与现行库存数量之差作为矿山的年度生产数量。

同时，资金如果仍较紧张，故不应多开采原矿。

当矿山的生产量小于加工厂的加工量，应加大开采量，具体数据的测算须要财务人员根据采面数量进一步探索。

同时，财务部应做好以下三个方面的工作：

一是建立月度报表《矿石开采数量汇总表》，用其统计矿石开采量及金属吨以及测算开采面数量与开采量之间的关系；二是建立《原矿验收明细表》，对每一车次的原矿运输进行台账统计；三是建立《原矿财务管理办法》，从财务角度监督原矿的安全、单据传递、相关费用的结算等。

金属吨产量指标是鼓励超额的，对于超额产量制定相应的提成系数进行奖励，奖励的总金额约为1个月的工资为宜。

此奖励应该对于矿山生产领导及人员、一线工区井下工作人员进行倾斜。

第三个指标：

收入

矿石的价格其实就是内部销售价格的问题。

这个问题很敏感，因为这是矿山团队和加工厂团队之间考核利润与个人利益联系最紧密的。

我们要的是合理的价格，是双方都认可的市场销售价格。

现在，我们无外部采购，市场的挂牌价是多少？

实际成交价是多少？

是离岸价还是到岸价？

之间的差异是什么？

品位怎么确认？

我们对市场情行一无所知。

而我们唯一知道就是网站上公布的钼成品价格套用系数计算出原矿价格。

但是，我个人认为：

这种计算方式在新线正式投产之后是不合理的。

因为，这种计算方式忽略了镍产品的收入，从而加大了原矿在钼产品总成本中的比重。

我个人的认为不一定正确，须要用市场价格来确认。

建议：

适当购进部份高品质的原矿，一是可以掌握原矿的市场行情，为加工厂和矿山之间的内部结算价格作一个坚强有力的依据；二是，通过外采高品质的原矿取得的经验，来完善我们对原矿高品质管理的要求。

三是对于低于品位低于5%以下的原矿，我们加工后仍可能亏损，对于这部份的处理问题，还有待正一步的调研，争取企业效益最大化。

同时，财务部应做好以下两个方面的工作：

一是，如果矿山和加工厂属于两个独立的法人，财务部应分账套独立建账，矿山对加工厂的销售应建立一套完善的销售程序，包括：

销售清单、销售统计表等等。

二是，对矿山对加工厂的内部销售价格建立《内部价格统计表》，此时主要是要与钼网站中钼精矿、钼产品的价格相对比，画出曲线趋势图，找出存在的一定逻辑和规律。

收入指标是为测算利润指标设计的，对于矿山团队不考核。

第四个指标：

工程队劳务结算

矿山成本是指工程队的劳务支出，包括掘进支出和开采矿石量的支出。

工程队签订的劳务合同是矿山的第一重要合同。

首先，与工程队商讨合同细节时，财务负责人必须要亲自参与，从财务角度和税务角度把控风险，以及在付款时间的梯次等方面提出有效的建议。

其次，在日常工作中，注意对原矿运输计量及品位的监督。

一是，财务部此时是作为矿山和加工厂内部之间的监督中间人，也是作为鑫都公司与外部工程队之间的监督中间人；无论从哪个角度，均要做到公开、公正、公平。

二是，以原矿过磅单为主线索，紧盯化验报告的及时性，加强对数据监督。

此时财务部涉及报表为《矿石开采数量汇总表》和《原矿验收明细表》，涉及制度为《原矿财务管理办法》。

第三，每月最后一天，必须亲自参加对工程队掘进进尺的验收工作，注意进尺计算的正确性。

此时财务部涉及报表为《矿山掘进进度汇总表》。

第四，每月正确计算出工程队原矿、进尺的结算数据，以及相应扣减电费、炸材、代购保险等支出。

此工作可由主管会计进行测算制表，财务负责人进行翔实地复核。

此项工作现在有两点有待改善：

一是结算单的及时性，应匹配计入在当月的会计成本当中，而目前还有延迟一月以上情况，导致“应付工程队的款项”为借方余额。

二是代扣税金的及时清缴。

第五，对工队的劳务支出，一定要取得合法的票据。

一是掘进进尺由我公司按“建筑安装劳务费”代扣税收，并在当地地税局取得正式发票。

二是原矿采掘支付的劳务费，应按《关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第56号）有关规定，由工队开出17%的增值税发票。

成本指标是为测算利润指标设计的，对于矿山团队不考核。

第五个指标：

大型工程支出

矿山的大型工程支出主要包括三个方面的内容：

一是根据环保、安全等部门的要求进行，如碴场治理、井下六大系统建设等工程；二是为保障生产安全所自行进行，如风机更换、井下电缆维护等整改工程；三是为生产配套的辅助工程，如碴场征地、道路维护、矿工住宿等工程。

这三个方面的大型工程共同的特征：

一是持续时间比较长，二是支出金额比较大。

鉴于这三类大型工程的这两个共同特征，建议：

实行公司本部总经理负责制，重点把采购这一环节独立于矿山。

事前由矿部提出可行性论证，事中由公司其他人员进行采购、财务严格介入监督，事后请集团公司进行内部审计。

不仅要保证每一分钱都要用在刀刃上，而且还要保证全过程都公正、透明。

同时，财务部做好以下三个方面的工作：

一是要注意大型工程支出全过程的资料地完整性；二是，建立《大型工程支出台账》和《征地台账》，如实反应相关支出情况，资料均应附相关照片；三是根据不同的工程支出情况判断资本化或是费用化，如果资本化再确定摊销年限，合理的进入成本；四是严格审查相关票据的合法性。

大型工程支出指标是测算利润指标设计的，对于矿山团队不考核。

但是，对于大型工程支出有关资料的完整性及有效的保管应