会计准则核算规范.docx
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会计准则核算规范
XX有限公司
核算规范
集团财务中心
2014年12月
1、适用范围
适用XX集团有限公司及子公司。
2、会计科目设置
总账科目
二级明细
三级明细
辅助核算类型
备注
银行存款
XX银行
基本户
一般户
贷款户
…
其他货币资金
XX银行
保证金户
承兑保证金
…
应收票据
乳品款
客户往来
核算公司因销售商品、产品、提供劳务等，收到客户支付的银承等商业汇票回款。
营销公司应收乳品款设项目核算，分南仔、加比力和长沙卖场。
营养品款
应收账款
集团外
乳品款
客户往来
核算应向购货单位收取的款项。
营销公司应收乳品款设项目核算，分南仔、加比力和长沙卖场。
营养品款
集团内
乳品款
营养品款
预付账款
原料款
供应商往来
核算预付供应商货款
辅料款
包材款
设备款
…
其他应收款
个人借支
个人往来
核算公司发生的非购销活动的应收债权
备用金
个人往来
集团外
押金
客户往来
定金
客户往来
集团内
押金
客户往来
核算公司发生的非购销活动的应收债权
定金
客户往来
坏账准备
可采用备抵法核算应收款项的坏账损失。
在实际使用中，如何具体使用此科目，应根据税务的具体政策，需要准备的资料，坏账核销的难易程度。
原材料
乳品原料
存货分类
核算公司直接原料
营养素原料
存货分类
营养品原料
存货分类
…
…
库存商品
乳制品
存货分类
本科目核算公司乳品库存
营养品
存货分类
本科目核算公司营养粉库存
…
…
委托加工物资
营养品
存货分类
本科目核算要公司委托加存放于公司仓库的物资
…
…
包装物及低值易耗品
包装物
存货分类
本科目核算公司的各类包材
…
…
投资性房地产
房屋建筑物
核算公司持有升值出售或已出租的各类土地房屋
…
…
长期股权投资
XX公司
本科核算对子公司或对外投资
…
固定资产
房屋
需办理房产权证的工程项目
建筑物
不需办理房产权证的有独立实物形态的建筑物
运输设备
非生产用且使用年限1年以上的运输及交通工具
机器设备
用于生产和维修的设备
电子设备
非生产用的使用年限一年以上的IT设备,如电脑\打印机\复印机\传真机等
其他设备
非生产用的行政设备及其他,如家具\厨具\办公设备等行政资产
累计折旧
房屋
与固定资产科目一一对应
建筑物
运输设备
机器设备
电子设备
其他设备
固定资产减值准备
在建工程
按资产名称作为项目
固定资产清理
房屋
需要时设置，与固定资产科目一一对应
建筑物
运输设备
固定资产清理
机器设备
电子设备
其他设备
无形资产
土地使用权
取得土地使用权证或已支付款项且签订国有土地转让合同时确认
软件应用系统
为管理目的而持有的、没有实物形态的可辨认软件应用系统。
如用友软件\税务认证软件等
累计摊销
土地使用权
软件应用系统
递延所得税资产
核算公司根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。
待处理财产损溢
待处理流动资产损益
核算公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
待处理固定资产损益
短期借款
农业银行
XX分行
本科目主要核算银行等金融机构流动资金贷款等
建设银行
XX分行
应付票据
银行承兑贷款
XX银行
核算公司银行承兑汇票的贷款
单位往来
客商
核算公司业务往来中的票据核算
应付账款
原料款
供应商往来
本科目贷方核算公司因购买商品应支付的货款；
营养品款
包材款
…
预收账款
乳制品款
客户往来
本科目核算公司按照合同规定预收单位的款项。
营销公司增加项目核算
营养品款
…
应付职工薪酬
工资
本科目核算公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
职工薪酬，是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
社会保险
养老保险
核算员工应交的社保，含企业与个人部分
医疗保险
应付职工薪酬
社会保险
失业保险
工伤保险
职工福利
核算应付员工房租、职工食堂等
职工教育经费
应付职工培训学习经费
工会经费
员工工资中扣取的部分及企业计提部分
其他应付款
个人往来
个人往来
本科目核算公司除经营活动以外的应付、代收代付其他单位或个人的款项。
单位往来
供应商往来
应交税费
应交增值税
进项税额
本科目核算公司按照税法规定计算的增值税。
销项税额
进项税转出
转出未交增值税
已交税金
转出多交增值税
未交增值税
应交营业税
应交城市维护建设税
根据营业税、增增值税计算
应交教育费附加
应交所得税
应交个人所得税
工资中扣除
应交房产税
应交土地使用税
根据土地面积及土地等级计算
印花税
按合同等计算
应交车船使用税
应交防洪保安费
残疾人保障基金
…
长期借款
XX银行
本科目主要核算银行等金融机构长期贷款等
递延所得税负债
应收账款
本科目核算公司根据所得税准则确认的,由于应收账款或其他应收款导致的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
其他应收款
实收资本
法人
单位往来
本科目核算按照公司章程规定，投资者投入公司的资本。
自然人
个人往来
资本公积
其他资本公积
本科目核算公司收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
资本溢价
盈余公积
利润分配
其他转入
提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取任意盈余公积
未分配利润
本年利润
生产成本
直接生产成本
工资
部门核算
生产产品发生的直接原料和人工
社保
部门核算
原料
存货分类核算
间接生产成本
乳品
存货分类核算
按月分品种结转制造费用
营养粉
制造费用
工资
部门核算
生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资
制造费用
社会保险
部门核算
三级明细下设养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险，核算企业应负担的部分。
职工福利费
部门核算
核算员工节日、食宿等福利开支
交通费
部门核算
为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。
劳动保护费
部门核算
按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉水）的费用
折旧费
部门核算
车间所使用固定资产按规定计提的折旧费
修理费
部门核算
生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出
物料消耗
部门核算
车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料
低值易耗品摊销
部门核算
车间所使用的低值易耗品的摊销
生产用工具费
部门核算
车间生产耗用的生产用工具费用
质检费
部门核算
车间发生的对原料、半成品、成品的质量检测费用
季节性修理期间的停工损失
部门核算
因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用
取暖费
部门核算
车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出
水电费
部门核算
指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用
办公费
部门核算
指车间生产管理部门的文具、印刷、办公用品等办公费用；政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等
制造费用
邮电费
部门核算
指车间生产管理部门的通讯、邮寄费用
差旅费
部门核算
指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费
运输费
部门核算
生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用
技术组织措施费
部门核算
指生产工艺布局调整等原因发生的费用。
主营业务收入
集团外
乳制品
项目核算
营养品
项目核算
集团内
乳制品
项目核算
营养品
项目核算
其他业务收入
主业外的收入
主营业务成本
集团外
乳制品
项目核算
设置对应主营业务收入
营养品
项目核算
设置对应主营业务收入
集团内
乳制品
项目核算
营养品
项目核算
其他业务支出
营业税金及附加
核算公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
销售费用
工资
基本工资
部门核算
此科目包销售部门基本工资、绩效工资、绩效奖金
绩效工资
绩效奖金
职工福利费
部门核算
职工教育经费
部门核算
销售员工培训、教育经费
工会经费
部门核算
员工活动及上交给工会的费用
社会保险费
养老保险
部门核算
此科目核算企业销售部门员工的社会保险
医疗保险
部门核算
失业保险
部门核算
工伤保险
部门核算
生育保险
部门核算
租赁费
房屋租赁费
部门核算
销售部门的费用
车辆租赁费
办公设备租赁费
销售费用
仓库租赁费
办公费
办公用品
销售部门发生的零星办公用品、邮寄、网络费用
网络费用
邮寄费
部门核算
车辆使用费
油费
部门核算
本科目核算销售人员报销的车辆相关费用
过路费
部门核算
修理费
部门核算
年检费
部门核算
保险费
部门核算
差旅费
长途交通费
部门核算
销售人员出差的费用
食宿费
出差补贴
市内交通费
广告宣传费
媒体广告费
部门核算
本科目核算各类媒体宣传费
平面广告
部门核算
户外广告费
部门核算
终端宣传费
部门核算
报刊杂志广告
部门核算
路演费用
部门核算
促销员费用
促销员服装费
部门核算
本科目核算促销员的相关费用
促销员管理费
部门核算
临时促销员费
部门核算
卖场费用
基础陈列费
部门核算
本科目核算发生在卖场的相关费用
特殊陈列费
部门核算
进场费
部门核算
扣点
部门核算
返利
部门核算
合同费用
部门核算
抽检费
部门核算
样品抽查检测费用
中转费用
产品
部门核算
本科目核算商品中转发生的相关费用
赠品
部门核算
会费
会议费
部门核算
召开会议、参加展会发生的费用
展会费
部门核算
通讯费
手机费
部门核算
固定话费
部门核算
业务费
部门核算
开展销售的业务经费
销售佣金
部门核算
营销人员提成提奖
能源消耗
部门核算
可根据需要设二级和三级明细，水、电煤气费
销售费用
折旧摊销费
固定资产折旧费
部门核算
销售部门固定资产折旧费用
无形资产摊销
部门核算
其他费用
部门核算
...
部门核算
管理费用
工资
基本工资
部门核算
此科目包管理部门基本工资、绩效工资、绩效奖金
绩效工资
绩效奖金
职工福利费
部门核算
核算员工节日、员工食堂、住房补贴等福利开支
工会经费
部门核算
员工活动及上交给工会的费用
职工教育经费
部门核算
行政管理部门员工培训、教育经费
社会保险费
养老保险
部门核算
此科目核算企业管理部门员工的社会保险
医疗保险
部门核算
失业保险
部门核算
工伤保险
部门核算
生育保险
部门核算
租赁费
房屋租赁费
部门核算
管理部门的费用
车辆租赁费
办公设备租赁费
办公费
办公用品
部门核算
管理部门发生的零星办公用品、邮寄、网络费用
网络费用
部门核算
邮寄费
部门核算
车辆使用费
油费
部门核算
本科目核算行政管理人员报销的车辆相关费用
过路费
部门核算
修理费
部门核算
年检费
部门核算
保险费
部门核算
差旅费
长途交通费
部门核算
管理人员出差的费用
食宿费
出差补贴
市内交通费
审计费
部门核算
可根据需要设二级和三级明细
品牌建设费
部门核算
可根据需要设二级和三级明细
企业文化建设费
部门核算
可根据需要设二级和三级明细
修理费
部门核算
门锁、电脑等修理费
管理费用
咨询费
部门核算
代理、咨询、公证
能源消耗
部门核算
此科目三级设置明细如下：
水费、电费、气费
低值易耗品摊销
部门核算
业务招待费
部门核算
可根据需要设二级和三级明细
会费
会议费
部门核算
召开会议、参加展会发生的费用
展会费
部门核算
通讯费
手机费
部门核算
核算管理人员的话费
固定话费
部门核算
董事会费
部门核算
董事会开支的各类费用
新产品开发费
部门核算
开发新产品的费用
税费
房产税
土地使用税
印花税
车辆使用税
折旧摊销费
固定资产折旧
部门核算
无形资产摊销
部门核算
坏账准备
部门核算
其他费用
部门核算
财务费用
融资费用
利息收入
利息支出
贷款利息
贷款利息
其他
银行手续费
现金折扣
核算客户提前回款的现金奖励
汇兑损溢
外币折算产生的差异
资产减值损失
核算公司计提的各项资产减值准备所形成的损失
营业外收入
核算公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等
营业外支出
核算公司发生的与生产经营无直接关系的各项支出
所得税费用
应交所得税
核算公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
递延所得税
所得税费用
当期所得税
以前年度损益调整
核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。
3、注资成立公司
3.1公司收到投资款
公司收到股东汇入的投资款时,应审核银行汇款单是否注明“投资款”字样。
Ø摘要：
XX股东投入资本
借：
银行存款-**账户
贷：
实收资本—XX股东
Ø标准附件：
银行回单、投资协议
3.2实物（土地、固定资产等作价投资）
根据投资协议、章程、资产评估手续，资产验收报告、土地使用权及房产权证等，作以下账务下理：
Ø摘要：
XX股东投入XX资产
借：
无形资产—土地使用权
借：
固定资产—XX类别
贷：
实收资本—XX股东
Ø标准附件：
资产验收单、出资证明复印件（包括资产验收报告、土地使用权证、房产权证）
4、采购业务
4.1先收货、后付款
根据合同约定采购原辅料和包材，作以下账务处理：
4.1.1货到验收，暂未收到增值税专用发票
Ø摘要：
*月购进**公司**原料，增值税票未到暂估
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：
应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算
Ø标准附件：
发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
收到增值税专用发票
Ø摘要：
*月****采购收到发票
若价格不同，红字冲销**号凭证：
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：
应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算
Ø摘要：
若价格相同，*月****采购收到发票
借：
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
标准附件：
发票，同时核销税票备查登记
4.1.2货到验收，同时收到增值税专用发票，作如下账务处理：
Ø摘要：
*月购进**公司**原料
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：
应付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算
Ø标准附件：
发货表、发货清单、发票、仓库验收单
4.2先付款、后收货
预付**供应商货款或货到后结算补付差额货款：
借：
预付帐款—预付原料款—供应商往来辅助核算
货：
银行存款
Ø标准附件：
请款单、银行回单
4.2.1未收到发票：
收货验收入库：
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：
预付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算
Ø标准附件：
发货表、发货清单、仓库验收单，同时要备查登记未收到增值税票。
次月收到发票：
价格不同，红字冲销
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
贷：
预付账款-应付原料款-供应商往来辅助核算
次月收到发票：
价格相同
Ø摘要：
*月****采购收到发票
借：
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：
其他应付款—未回税票款（供应商往来）
Ø标准附件：
发票，同时核销税票备查登记。
4.2.2当月收到增值税专用发票，作如下账务处理：
Ø摘要：
*月购进**公司**原料
借：
原材料—XX—存货分类辅助核算
应交税费-应交增值税-进项税额
贷：
预付账款—预付原料款—供应商往来辅助核算
Ø标准附件：
发货表、发货清单、发票、仓库验收单
5、产品生产
5.1领用原料
Ø摘要：
*月生产**领用原料
借：
生产成本——直接生产成本——原料（部门、存货分类辅助核算）
贷：
原材料—XX—存货分类辅助核算
Ø标准附件：
原料调拔单。
5.2车间一线员工工资
Ø摘要：
*月生产**发生的直接人工
借：
生产成本——直接生产成本——人工（部门辅助核算）
生产成本——直接生产成本——社保（部门辅助核算）（计算企业计提部分）
贷：
应付职工新酬——工资
应付职工新酬——社会保险（分养老、医疗、失业等）（含企业和个人部分）
应交税费——个人所得税
发放工资时
Ø摘要：
发放*月工资
借：
应付职工新酬——工资
贷：
银行存款——XX银行——XX账号
Ø标准附件：
工资计算表、银行回单
5.3发生的辅助生产成本（含车间管理人员的工资、职工福利、社保、办公费、水电费、低值易耗品等）
Ø摘要：
*月生产**发生的车间管理部的工资
借：
制造费用——工资（部门辅助核算）
制造费用——社会保险（部门辅助核算）（计提企业负担部分）
贷：
应付职工新酬——工资
应付职工新酬——社会保险（三级明细分类）（含个人和企业）
应交税费——个人所得税
发放工资时
Ø摘要：
发放*月工资
借：
应付职工新酬——工资
贷：
银行存款——XX银行——XX账号
Ø标准附件：
工资计算表、银行回单
发生其他制造费用
Ø摘要：
*月发生办公费用（其他制造费用的发生同样）
借：
制造费用——办公费
贷：
银行存款——XX银行——XX账号
Ø标准附件：
采购单、费用审批单、发票、银行回单
5.4结转制造费用
Ø摘要：
结转*月**制造费用
借：
生产成本——间接生产成本——乳品（存货分类辅助核算）
生产成本——间接生产成本——营养粉（存货分类辅助核算）
贷：
制造费用——工资
制造费用——社会保险
制造费用——职工福利
制造费用——交通费用
…………
Ø标准附件：
根据月产量自制附件将费用分配到各产品
5.5产成品入库
Ø摘要:
*月产成品入库（营养粉的结转同样）
借:
库存商品——乳制品（存货分类辅助核算）
贷：
生产成本——直接生产成本——人工（部门辅助核算）
生产成本——直接生产成本——社保（部门辅助核算）
生产成本——直接生产成本——原料（存货分类核算）
生产成本——间接生产成本——乳粉（存货分类核算）
Ø标准附件：
根据月产量自制附件将人工、社保分配到各产品
6、产品销售
6.1先发货、后收款
Ø摘要：
*月销售**客户***
借：
应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）
贷：
主营业务收入-集团外—乳制品（项目核算）
应交税费-应交增值税-销项税额
Ø摘要：
结转销售**产品成本
借：
主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）
贷：
库存商品—乳制品（存货分类核算）
Ø标准附件：
开具给客户的发票存根、发货表
客户回款：
借：
银行存款——XX银行——XX账号
贷：
应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）
Ø标准附件：
银行回单、票据复印件
6.2先收款、后发货
Ø摘要：
预收**客户**款或提货后结算补收差额货款
借：
银行存款——XX银行——XX账号
贷：
预收帐款——预收乳制品款（客户往来辅助核算）（营销公司增加项目核算）
标准附件：
银行回单、票据复印件
Ø摘要：
客户提货确定收入
借：
预收帐款——预收乳制品款（客户往来辅助核算）（营销公司增加项目核算）
贷：
主营业务收入—集团外—乳制品（项目核算）
应交税费-应交增值税-销项税额
Ø摘要：
结转成本
借：
主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）
贷：
库存商品—库存商品—乳制品（存货分类核算）
Ø标准附件：
开具给客户的发票存根、发货表
6.3同步收款、发货
Ø摘要：
客户提货并收款确定收入
借：
银行存款——XX银行——XX账号
贷：
应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）
借：
应收账款——集团外——应收乳品款（客户往来辅助核算）（营销公司增设项目核算）
贷：
主营业务收入—集团外—乳制品（项目核算）
应交税费-应交增值税-销项税额
Ø摘要：
结转成本
借：
主营业务成本—集团外—乳制品（项目核算）
贷：
库存商品—库存商品—乳制品（存货分类核算）
Ø标准附件：
开具给客户的发票存根、发货表、银行回单
7、仓库盘点时发生盘盈、盘亏：
报领导审批后，作如下账务处理：
①、盘亏账务处理如下：
摘要
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