G3222宁夏中小型企业会计服务外包存在的问题及对策研究1.docx
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G3222宁夏中小型企业会计服务外包存在的问题及对策研究1
宁夏型企业会计服务外包存在的问题及对策研究
摘要
全球化市场竞争的日益激烈，企业经营环境不断发生变化，使企业更加专注核心业务，将非核心业务进行外包，以优化资源配置，致力于核心竞争力的提升。
财务会计作为企业的一个辅助职能，越来越多的企业对其选择外包的方式来执行。
企业财务会计外包使企业从日常繁琐的业务活动中解脱出来，集中精力提升自身核心能力，有利于降低管理成本，有利于提高管理效率，有利于企业战略规划的实施;同时，帮助企业利用外部专业优势提高企业财务信息质量，增强企业财务报告透明度和充分披露。
本文以宁夏企业财务会计外包风险控制所面临的问题进行了梳理，寻求导致风险的根本原因，从而试图提出一个可行的解决宁夏企业财务会计外包风险频生的风险控制体系。
关键词：
宁夏型企业；会计；财务会计外包
Abstract
Withtheaggravatinggraduallycompetitionofglobalmarket,thebusinessenvironmentofenterprisesischangingcontinuously,enterprisesareforcedtofocusontheirspecializedbusiness,optimizetheresourcesandoutsourcethebusinesswhichisnotgoodat,soastoimprovethecorecompetitiveness.Asasupportingpartofenterprise,financialaccountingfunctionhasbeengraduallyadoptedtooutsourcebymanyenterprises.FinancialAccountingOutsourcing（FAO）isanimportantstrategicchoicewhichcanreducetheoperatingcosts,relieveenterprisesfromdailycomplexprocessoffinancialwork,andalsoallowtheenterprises'financialreportingtoenhancetransparencyandfulldisclosure.
Inthispaper,theproblemsofriskcontroloffinancialaccountingoutsourcinginNingxiaareanalyzed,andtherootcauseofriskissought,soastoproposeafeasibleriskcontrolsystemtosolvetheriskoffinancialaccountingoutsourcinginNingxia.
Keywords:
Ningxiatypeenterprise;accounting;financialaccountingoutsourcing
目录
宁夏宁夏型企业会计服务外包存在的问题及对策研究1
摘要1
Abstract1
目录2
绪论3
第一章企业会计外包概述及其风险的理论基础3
1.1财务会计外包及其风险的概述3
1.1.1比较优势理论3
1.1.2核心竞争力理论4
1.1.3委托代理理论4
1.1.4交易成本理论5
1.1.5资源依赖理论5
第二章企业会计外包现状及风险分析6
2.1企业财务会计外包的风险类别6
2.1.1企业不能及时发现潜在的风险隐患6
2.1.2外包商的选择风险6
2.1.3成本控制风险7
第三章宁夏企业财务会计外包的风险控制体系的完善7
3.1完善宁夏企业财务会计外包制度7
3.1.1完善相关方面的财经法规7
3.1.2积极发展财务会计外包服务行业8
第四章宁夏企业财务会计外包风险控制体系的保障8
4.1加强宁夏企业财务会计外包的人员培训8
4.1.1重视外包过程的领导管理8
4.1.2强调内部员工的培养9
4.1.3学习服务商的经验防止过度依赖10
第五章宁夏XX公司财务会计外包案例分析11
5.1宁夏XX公司的概况11
5.1.1宁夏XX公司简介11
5.1.2当地饲料市场现状12
结语：
12
参考文献：
13
绪论
外包模式在中国的发展尚处于初级阶段，开展财务会计外包业务的公司大多还是跨国公司的驻华机构和一些企业。
近年来，中国宏观经济高速发展，中国企业经历难得的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。
中国企业只有发挥企业自身特长，在所处的领域内形成专属的核心能力，才能在全球竞争范围中找到自身的立足之处，从而立于不败之地。
业务外包作为一种全球发展趋势，不失为中国企业集中精力于自身核心业务一种好的选择。
另一方面，如今中国企业纷纷“走出去”，吸收海外融资，而这一过程中，国外的投资者纷纷质疑中国企业的财务透明度，从而使中国企业在国外上市面临阻力。
从这一方面来说，财务会计外包
虽然，财务会计外包可以为企业缩减成本，带来利益，但其风险也同样明显。
合同的制定、外包商的选择、信息安全的保护等等很多问题都可能导致外包的失败。
这些风险在目前己经存在的外包案例中比比皆是，但很多企业仍然对其不够重视，没有系统的风险控制手段。
虽然企业通过外包达到了缩减成本的目的，实现了企业的发展，但仍有很大一部分企业因财务会计外包中出现的突发风险，导致企业的财务会计外包失败，得不偿失，让企业遭受不可估量的损失甚至使得企业的运营完全瘫痪。
能够提高财务信用，促使企业财务发展国际化，企业可以通过财务会计外包转变财务功能，从而成为企业创造价值的战略武器。
第1章企业会计外包概述及其风险的理论基础
1.1财务会计外包及其风险的概述
1.1.1比较优势理论
大卫·李嘉图在1817年完成的巨作《政治经济学及赋税原理》中，提出了著名的“比较优势贸易理论”。
比较优势理论认为，生产能力、技术的相对差别，以及因此而产生的相对成本的差异是国际贸易产生的基础，这里的差别是相对而言的，而不是其绝对差别。
根据“两利相权择其重，两弊相权择其轻”的原则，每个国家或地区都应当集中生产并出口自身具有“比较优势”的商品，对于其“比较劣势”的商品则应选择进口〔28]。
这一理论至今仍是指导一般贸易实践的基本原则。
比较优势理论的原理除了可以用于分析国际经济贸易问题外，还具有更加广泛的适用性。
因为在社会分工中，普遍存在着比较优势或比较劣势。
“两优择其甚，两劣权其轻”，应该成为进行合理社会分工，以取得最大社会福利与劳动效率的原则。
而财务会计外包战略正是这一理论在企业经营资源分配方面的实际应用，企业专注于自己做得最好的核心业务，其他交给具有专业能力的机构，即外包服务商协助完成。
1.1.2核心竞争力理论
1990年CK.Prahalad和GaryHamel教授在其著名的（KTheCoreCompetenceofthecorporation》一文首次提出“核心竞争力”概念，随后在学术界和实务界掀起热议。
普拉哈拉德和哈默尔指出，企业的核心竞争力代表着一种在企业内部集体学习的能力，特别是要学习怎样协调不同的生产技能及如何整合多种技术。
核心竞争力实际上是隐含在公司核心产品或服务里面的知识和技能，或者知识和技能的集合体。
普拉哈拉德和哈默尔认为，公司核心竞争力主要有几下几点基本特征:
1.可以反映顾客最重视的价值，且为其核心利益作出突出贡献;2.作为企业独一无二的能力，具有无可替代、难以模仿的特点;3.其延展性可使企业不断扩展市场领域。
核心竞争力既稀缺又难以模仿，它不是局限在如何生成企业的竞争优势，而是强调如何获取和保持这种企业竞争优势，从而促进企业可持续发展，使得无论学术界还是企业界都对其非常重视，并不断研究。
企业的资源是有限的，不可能使其所涉及的业务都发展为核心能力。
按照核心竞争力理论，企业利用外部资源来形成自己的核心竞争力是市场经济发展的必然趋势。
因此，将内部的财务会计业务流程，交给专注于此业务的外包服务商来处理，就是对外部资源的利用，将相对有限的内部资源集中到能够实现更多价值的核心业务上去，这样不仅最大限度地发挥企业有限资源的作用，而且增强了企业的竞争优势和提高企业的竞争力水平。
1.1.3委托代理理论
当社会发展到一定程度，某一领域出现专业化时，则逐渐产生委托代理关系。
在这种关系中，存在委托人和代理人两种身份。
代理人是在某一方面具有特长和相对优势的一方，其为不具有此方面优势的委托人行使活动。
因社会生活中委托代理关系的产生和发展，从而产生了委托代理理论。
该理论认为:
由于生产力的快速发展，进而产生规模化大生产、社会分工细化，资产拥有者因专业技能的不足，知识或精力的限制，导致其无法对其资产进行高效的管理和自身权利有效的行使，于是他们委托那些具有专业化的人员来行使权利，而这些专业化人员因专业化的分工，亦有能力行使好被委托的权利和义务。
委托代理理论不仅是现代公司治理的逻辑起点，同样该理论也适用于财务会计外包关系。
在外包合同中，企业作为委托人，外包服务商作为代理人。
根据委托代理理论，在日益激烈的市场竞争中，为了与企业建立长期的合作伙伴关系，获得稳定且持续的业务，外包服务商会努力地提高服务质量、降低服务费用，同时会积极地和企业进行沟通，反馈相关信息以提高企业的满意度。
最终企业要求的绩效得到保证，服务商的声誉得到提高，从而达到“双赢”的目的。
1.1.4交易成本理论
1937年，经济学家罗纳德·哈里·科斯发表的文章《企业的性质》中第一次提出“交易成本”的概念。
科斯认为，广义的交易成本包括经济活动中的所有成本。
它们不仅包括签约和谈判成本，而且包括度量和界定产权的成本、用契约约束权刊斗争的成本、监督绩效的成本、进行组织活动的成本等。
交易成本理论为理解财务会计外包在任何情况下能够为企业带来利益提供了一个很好的分析框架。
交易成本理论认为:
企业在获得资源投入时，必须对治里结构进行选择。
通过外包获得财务会计服务所产生的交易成本，与企业自身履厅财务会计职能产生的交易成本是不同的。
企业是否选择外包，取决于哪一种成本更低。
当外包所产生的成本之和小于自己生产的成本时，则应当进行外包;否则，就应当实行财务会计职能的内部化。
组织通过外包可以降低生产成本，外包服务商通过享受规模经济而具备竞争优势，当进行外包能够更有效的降低交易成本，而且给组织带来的不利影响更小时，通过财务会计外包就更有可能达到期望的结果。
1.1.5资源依赖理论
资源依赖理论假设没有任何一个组织是自给自足的，所有组织都必须为了生存而与其环境进行交换，获取资源的需求产生了组织对外部环境的依赖。
在市场中，每个企业都与其所处环境中的其他公司或组织紧密联系着，这些企业和组织之间具有一定的相互依存性、互补性和不确定性，因此企业之间需要建立一种相对稳定的、相互合作的关系，以尽可能地减少因不确定性而带来的损失。
外包便是这样一种方法—通过建立相互依存合作的关系，以获取使用所需资源。
从资源依赖理论来说，企业考虑其资源察赋情况，选择将部分业务活动外包，借助于外包服务商的资源优势，体现了企业和外包服务上之间相互依赖、共生共存的关系。
企业和服务商通过订立外包合同的方式来减少风险、获取各自利益。
第二章企业会计外包现状及风险分析
2.1企业财务会计外包的风险类别
2.1.1企业不能及时发现潜在的风险隐患
企业在财务会计外包的过程中，不能及时发现潜在风险隐患的现象并不少见。
究其原因在于企业与外包商之间没有保持及时有效的沟通。
有的企业决策层认为将进行了外包，就可以削减财务相关的费用，将工作完全交由外包服务商去处理，自己的工作仅仅是对外包商每个会计期间向企业报送的财务报表进行确认就可以了。
但是，外包服务商并不是常驻企业进行真正的会计处理，而是有一定的间断性，对企业的财务信息的反应会有一定的时间延后。
从而使企业的财务信息确认产生了滞后性，企业对于出现的问题不能及时发现，潜在的风险也不能预知。
这种现象在企业当中尤为常见，企业的财务能力较弱，本来就对财务风险不敏感，加上财务会计外包产生的滞后性，使得企业经常在发生重大财务风险之后才后知后觉。
2.1.2外包商的选择风险
企业在下达财务会计外包的决策之后，选择外包商是企业面临的首要问题之一。
优秀的外包商可以帮助企业快速实现预期目标，促进企业的发展，但失败的选择却会给企业带来难以估量的损失。
所以如何选择外包商对企业而言是重中之重。
企业在决定外包商时不仅应评估其业绩表现及报价，更重要的是调查其信誉度。
另外，企业对外包服务商的选择标准要经过仔细的考量，需要适应自己的企业模式，不能随意选择。
使信息被第三方窃取的风险大大增加。
2.1.3成本控制风险
从某种意义上讲，企业的决策层素质是否过硬决定着财务会计外包风险的高低。
合格的决策层在整个财务会计外包的进行中应当考虑如何确定外包的目标及项目、如何降低成本、如何对风险进行监管，如何分析外包有效性等。
同样如果外包服务商的管理层素质不高，也会降低财务会计外包的质量，甚至导致外包活动失败。
外包人员管理风险是指企业存在着对外包商服务人员的管理难度的风险。
企业与外包服务商并没有直接的隶属关系，难以对对方人员进行管控。
由于没有直接的利益挂钩，虽然可以对服务水平、服务态度作出评估，还是难以约束，不可避免地增加了财务会计外包的不确定性。
第3章宁夏企业财务会计外包的风险控制体系的完善
3.1完善宁夏企业财务会计外包制度
3.1.1完善相关方面的财经法规
直至目前，宁夏企业的财务会计外包仍未出台系统的政策法规，只有零星的条文，宁夏企业的财务会计外包甚至没有多少规定，而且所出台的条例基本知识停留在理论层面，对于在实际操作过程中潜在的问题如何规避及处理，仍无具体的措施。
因此，针对我国宁夏企业财务外包的不稳定市场，我国应当尽快出台比较完善系统的政策来对其进行规范，使得制度更加清晰明确。
最近，我国正全力推动财务会计外包市场的发展，许多省市己经出台了不少适应当地市场的临时规定，它们灵活度较高，具有很强的地方适应性。
我们更需借鉴国外具有先进外包经验国家的成功案例，总结经验，做出适应市场特色的财务会计外包政策。
我国目前虽然己经有了官方的外包服务平台，但平台主要功能仍以信息技术为主，并未针对财务会计外包进行细分。
所以政府应将财务会计外包在平台上单独列示，甚至可按企业规模进行细分，让更多企业尤其是宁夏企业可在此平台上受益。
3.1.2积极发展财务会计外包服务行业
根据2014年会计外包行业资料，四大在华会计师事务德勤、普华永道、安永和毕马威基本牢牢占据2014年会计师事务所综合评价前四位，而排名第五的中瑞岳华会计师事务所2013年收入仅为第四名的一半。
虽然我国近期逐渐出现了大量新兴的会计记账公司或小型财务公司，但是由于四大影响力的压制，以及员工素质和实际经验等差异决定了这些公司的质量远不及四大。
而这种己经出现了垄断趋势的市场在一定程度上阻止了新兴财务公司的发展。
如果不能保证财务会计外包市场的公平性，垄断趋势便不会停止。
一方面，国家应对外包服务商严加管控，并出台一系列可行的管控方法。
当前我国的会计从业人员的素养和道德水平差异较大，仍有很大的提升空间，更需要国家的严加管控。
同时这种管理模式也便于财政部提取有关数据。
另一方面我国需要提高外包服务人员的从业资格限制，对素质提出标准规范，质量达不到要求绝不予以从业资格。
使得优秀的外包服务商数量逐渐增加，尽量打破面临垄断的市场。
使企业有足够的外包服务商选择方案，从而实现降低风险的目的。
第四章宁夏企业财务会计外包风险控制体系的保障
4.1加强宁夏企业财务会计外包的人员培训
4.1.1重视外包过程的领导管理
在宁夏企业决策如何进行财务会计外包的过程中，企业的决策层必须对财务会计外包有所涉猎并发挥决策的能动性，同时使企业能够承担外包的潜在风险。
决策层的决策可以说是财务会计外包成功实施的最重要的前提。
在国外知名的成功外包案例中，企业的决策层对财务会计外包十分熟悉，了解其模式及流程，甚至在决定外包之前已经对预期发生的风险有所考量，可以将外包服务商与企业的风险收益对戒，使得双方共同分担风险与收益。
这是财务会计外包取得成功的基础。
一旦双方签订外包合同，就很难更改。
尽管企业可以单方面终止外包活动，但所带来的代价宁夏企业也负担不起，而且过程十分繁琐。
外包活动过程中最大的潜在风险，就是企业对“长期”一词理解不足。
不论是企业还是外包服务商都不想由于合同条款的模糊描述而只是工作达不到预期进而导致外包终止，不论是对企业的长久发展还是对外包服务商的声誉都会产生影响。
因此双方应在签订合同时对双方的职能、责任以及权益进行精确全面的阐述，避免双方就责任履行的问题产生争议。
企业决策层应在外包整个实施期间对外包发挥决策能动性，促使外包顺利进行。
4.1.2强调内部员工的培养
就目前来看，宁夏企业的核心基础便是人力资本。
对于一个企业而言，职业素养及专业技能突出的人才，能够为企业的发展持续做出贡献。
一个员工从进入企业接受入职培训开始，直到在岗位上贡献自己的力量，不断学习充实技能，成为公司的骨干为止，这都是企业的最大财富。
每一个企业的成功外包，决策层的重要性虽然占了很大的比重，但专业素质过硬，对公司忠诚的员工仍然不可或缺。
组织领导者的重要性显而易见，负责统筹公司的全局，负责促使员工有效的分工;而员工对企业的发展也至关重要，优秀的员工可以成为企业进步的基石。
企业在财务会if一外包过程中，员工之间的交流不可忽略，企业还应动员员工积极与外包商进行沟通。
财务会计外包从决定到执行的过程中，宁夏企业应充分考虑外包对企业员一所带来的潜在影响。
比如外包改变了企业曾经的工作方式，与外包服务商不同的企业文化是否会冲击员工的工作习惯，薪资的变化是否让员工满意，甚至与由于工作流程使得员工不适引起辞职等问题都是企业要考虑的。
从企业决定财务会计外包的时候就需让员工了解整个外包流程，并告知其工作责任，提高员工的工作效率。
人才的引进与保留对于宁夏企业的重要性是显而易见的，即便企业已经实现了财务会计外包亦不例外。
目前我国经济发展进程愈来愈快，企业结构愈加复杂，这就变相要求了人才在专业技能上的提升。
如果企业留任的财务人员没有足够的专业技能，就满足企业自身的财务需求，更无法配合外包商顺利实施外包。
人才可以说是宁夏企业最珍贵的资源，宁夏企业也应该大力开展对财务人员的培训，提高其素质能力。
另外为加强宁夏企业自身的财务人员的职业素养，企业可以考虑做到如下几点:
首先，在留任的财务人员的岗位职责之中加入了更多与外包服务商沟通的工作。
这样，就可以使企业的财务人员在外包服务商不断的的沟通过程中，获得比自身更为专业的财务人员企业的所遇到的财务问题的处理方法。
企业的财务人员在沟通中的学习，能够迅速地提升其财务水平。
其次，在财务工作清闲时，宁夏企业的财务人员可参加相关的技能培训，培训期间一切费用由公司承担。
经过一段时间的培训之后，企业的财务人员拥有了有一定的能力可以在在实践中尝试解决所遇到的问题，并且通过日后关于理论与实务方面的继续教育，获得更多的经验，提高其财务管理能力。
最后，宁夏企业应帮助每一个留任的财务人员做出明确的职业生涯规划，使其能够了解企业在外包过程中虽然依赖于外包服务商的财务能力，但对自己的期望并未消失。
使得财务人员不会因为自己的职务被分担而懒散甚至离职。
通过这样的安排，宁夏企业留任的财务人员最终不仅能够与外包服务商进行工作的有效对接，还能熟练掌握本企业的全部工作内容，最大限度的降低了外包结束之后对外包商的依赖。
这在某种程度上来看，这也是可以对财务会计外包风险做出一定的有效规避。
4.1.3学习服务商的经验防止过度依赖
宁夏企业若想实行财务会计外包，必须要拥有可满足双方共同使用的信息平台，从而实现双方的网络对接，实现信息共享。
而高质量的外包服务商的信息处理系统一般比较先进。
宁夏企业的财务人员如果不能尽快提升自己的财务能力以及IT处理能力，那么就会与外包商的工作人员在工作上脱节，不能实现双方信息的对接，导致外包无法继续。
在企业实施外包的时，由于对外部服务商的长期依赖，企业的财务能力相应便会退化，甚至连最常规的账务处理都无法胜任，致使企业的决策能力缺失。
宁夏企业在外包时应当尽量借鉴外包商的现金经验，建立比较完善的处理流程及组织架构。
在日后企业逐渐发展中也应该尽量保持企业自身的独立性，降低对外包商的依赖性。
宁夏企业决定财务会计外包之后应该清楚其目的是为了更有效地利用市场上其他方面的资源来补充本企业的资本，降低自身成本，提高业务水平。
财务会计外包只是一种管理模式，运用得好企业不但可以达到既定的目标，还可以通过外包服务商提供专业的服务加强自己的业务能力，提升管理水平。
企业在外包中一方面加强了自身与外包商的联系，另一方面同样不应放松对外包商过度依赖的警惕性。
宁夏企业市场环境复杂多变，任何政策法律上或市场环境上的变化都有可能增加宁夏企业的潜在风险。
在风险发生时，宁夏企业应该有迅速反应的能力，不至于因外包服务的终止而导致业务不能进行。
第5章宁夏XX公司财务会计外包案例分析
5.1宁夏XX公司的概况
5.1.1宁夏XX公司简介
宁夏XX公司始建于2010年，创总投资1200万元，占地面积13000平方米，建筑面积
5000平方米，生产设备投资100万元，检测设备投资10万元，现有员工总数65人，财
务部员工5人。
可生产猪、鸡、牛三大系列配合饲料，浓缩料等五十几个品种，企业技
术力量雄厚，聘请了省内外知名管理专家、兽医专家、饲料生产设备和检验等方面的人
才，生产设备精良，质检手段先进，拥有国内先进的全自动化配料设备，公司遵循高技
术、高起点、高效率的发展思想，致力于提供高质量的饲料产品，公司严格执行
IS09001国际质量管理体系，研发团队聚集国内外多名动物营养专家和养猪专家及专业
博士，一直致力于将营养需要和饲料科技有机结合，可生产猪、鸡、牛、狐、貉、貂等
配合饲料、浓缩饲料、预混合饲料，年生产加工能力达30万吨以上。
公司服务体系完
善，是一家较有发展潜力的饲料加工企业。
宁夏XX公司组织架构如图5-1所示
图5-1宁夏XX公司组织架构图
5.1.2当地饲料市场现状
我国饲料产业的生产、加工、销售主要针对国内市场，受到国际经济市场变动的影响较小。
宁夏XX公司所在当地市场与国内情形基本相同，在经济危机的形势下，当地饲料市场的格局产生了巨大的变化，整合以及重组的企业比比皆是。
宁夏企业在当地饲料市场面临着更加严峻的形势，但是依据以往经济大萧条的经验，经济危机发生之后，很快将由宁夏企业带动致使整个行业重新复苏，从另一方面来说宁夏企业将面临着更大的机会。
并且由于经济危机致使很大一部分没有竞争力的企业破产或被收购，而对其他企业又会增加市场的机会。
在金融危机的影响下，饲料行业整合速度加快，大企业加速扩张，且产能扩大，而小企业数量减少，当地前2家大型饲料企业产量占当地总产量的42%。
金融危机饲料业发展有一定的影响，但饲料业作为基础性行业，所受影响并没有外向型行业那么明显，且这种影响正随着当地经济的逐步恢复而开始好转。
结语：
近几年来，国内外各会计机构及企业均对财务会计外包的风险控制进行了大量的研究，但并未得出一致的结论，本文针对宁夏企业，从财务会计外包风险控制体系角度出发，通过比较、分析和实证研究，得出以下结论:
（1）宁夏企业的决策层缺乏风险控制意识，大多存在风险意识薄弱的问题。
大多宁夏企业在选择外包服务商的过程不够慎
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