新编会计综合实训分录答案.docx

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新编会计综合实训分录答案

（二）本期经济业务

南方吉祥电器制造厂2009年12月份发生如下经济业务（甲材料的计划单价11元/公斤，乙材料的计划单价为9元/公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料8,000公斤，单价12元，价款96,000.00元，增值税税率为17%，进项税额16,320.00元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

借：

材料采购

甲材料

96000

借：

应交税费

应交增值税（进项税额）

16320

贷：

银行存款

112320

以下暂不做分录

借：

原材料

甲材料

88000

借：

材料成本差异

甲材料

8000

贷：

材料采购

甲材料

96000

2.1日以现金支付职工李群的医疗费128.63元。

借：

应付职工薪酬

职工福利费

128.63

贷：

库存现金

128.63

3.1日出售交易性金融资产（琼金盘股票），原购入价61,300.00元，现出售价为66,000.00元，交易手续费1,000.00元，出售净价65,000.00元，款项存入银行。

借：

银行存款

65000

贷：

交易性金融资产

琼金盘股票

61300

贷：

投资收益

3700

4.1日向南方冶炼厂购进乙材料6,000公斤，单价10元，价款60,000.00元，增值税税率为17%，进项税额10,200.00元，款项尚未支付，材料已验收入库。

借：

材料采购

乙材料

60000

借：

应交税费

应交增值税（进项税额）

10200

贷：

应付账款

南方冶炼厂

70200

以下暂不做分录

借：

原材料

乙材料

54000

借：

材料成本差异

乙材料

6000

贷：

材料采购

乙材料

60000

5.2日签发现金支票一张，从银行提取现金1,000元。

借：

库存现金

1000

贷：

银行存款

1000

6.2日开出转账支票一张，支付市交通稽查所养路费（行政部门）600元。

借：

管理费用

运输费

600

贷：

银行存款

600

72日开出转账支票一张，支付一车间应缴市运输管理所运输费362元。

借：

制造费用

一车间

362

贷：

银行存款

362

82日以银行存款支付地税局车船使用税183元。

借：

管理费用

车船使用税

183

贷：

银行存款

183

93日购入南方中发集团股票50,000股，每股8元，交易手续费2,550元，以银行转账方式支付，准备长期持有，此次投资占中发集团股份的3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。

借：

长期股权投资

南方中发股票

402550

贷：

银行存款

402550

103日一车间生产A产品领用甲材料30,000公斤，一车间一般耗费甲材料80公斤，乙材料50公斤；机修车间领用乙材料40公斤；行政管理部门耗费甲材料10公斤，乙材料20公斤。

根据每一种材料的用途填写领料单。

（此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录）。

113日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金400,000.00元及利息60,000.00元，款项存入银行，[该债券的票面利率5%，期限是3年，前两年的利息40,000.00已计入“持有至到期投资——沈阳电厂（应计利息）”

借：

银行存款

460000

贷：

持有至到期投资

沈阳电厂（成本）

400000

贷：

持有至到期投资

沈阳电厂（应计利息）

40000

贷：

投资收益

20000

124日公司总部办公室王艳明报销电报费213.75元，以现金支付：

借：

管理费用

办公费

213.75

贷：

库存现金

213.75

134日第一生产车间刘强借支差旅费1,800元，开出现金支票一张予以支付。

借：

其它应收款

刘强

1800

贷：

银行存款

1800

144日二车间生产B产品领用乙材料20,000公斤，二车间一般耗费甲材料60公斤，乙材料30公斤；机修车间领用甲材料50公斤；行政管理部门耗费甲材料25公斤，乙材料15公斤。

根据每一种材料的用途填写领料单.（此时不作会计分录,到月底再作汇总会计分录）。

154日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费248元。

借：

制造费用

二车间

248

贷：

银行存款

248

164日向湖北通益电器有限公司销售A产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17%，销项税额30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本）。

借：

银行存款

210600

贷：

主营业务收入

A产品

180000

贷：

应交税费

应交增值税（销项税额）

30600

175日以现金支付张江喜同志医药费528.64元。

借：

应付职工薪酬

职工福利费

528.64

贷：

库存现金

528.64

185日厂部办公室职工黄力佳上月借款15,000元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费12,618.64元，余款交回现金2,381.36元。

借：

管理费用

12618.64

借：

库存现金

2381.36

贷：

其它应收款

黄力佳

15000

195日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27元。

借：

管理费用

办公费

196.27

贷：

库存现金

196.27

205日向广东利奋电子有限公司销售B产品800件，单价180元，价款144,000.00元,增值税税率为17%，销项税额24,480.00元，收到一张不带息的、6个月的银行承兑汇票,（已销产品暂时不结转其成本,到月底再汇总结转成本）。

借：

应收票据

168480

贷：

主营业务收入

B产品

144000

贷：

应交税费

应交增值税（销项税额）

24480

218日偿还银行短期借款20,000元。

借：

短期借款

20000

贷：

银行存款

20000

228日提取现金207,998.90元，准备发放工资。

借：

库存现金

207998.9

贷：

银行存款

207998.9

238日以现金支付12月份职工工资207,998.90元。

借：

应付职工薪酬

工资

315149.85

贷：

库存现金

207998.9

贷：

其它应付款

社保局

81938.96

贷：

其它应付款

医保局

25211.99

248日收到南京无线电厂所欠A产品货款100,000元，以委托收款结算方式结算。

借：

银行存款

100000

贷：

应收账款

南京无线电厂

100000

259日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600元。

借：

管理费用

业务招待费

600

贷：

银行存款

600

269日用现金支付购支票款26元，其中现金支票2本，单价6元；转账支票2本，单价7元。

借：

财务费用

26

贷：

库存现金

26

279日以银行存款支付上月未缴增值税21,693.78元，城市维护建设税1,518.56元，教育费附加650.81元。

借：

应交税费

未交增值税

21693.78

借：

应交税费

应交城建税

1518.56

借：

应交税费

教育费附加

650.81

贷：

银行存款

23863.15

289日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份20,000股，每股转让价10.02元，股款200,400.00元，交易手续费400.00元，出售净价200,000.00元，款项存入银行，原成本180,000.00元。

借：

银行存款

200000

贷：

长期股权投资

深圳机电股份有限公司

180000

贷：

投资收益

20000

2910日开出转账支票一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费13,846.00元。

借：

在建工程

一车间（铣床）

13846

贷：

银行存款

13846

3010日行政科王南达用现金购买办公用品共计280.46元,以现金支付。

借：

管理费用

办公费

280.46

贷：

库存现金

280.46

3110日一车间领用工作服70套，二车间领用工作服60套，机修车间领用工作服10套，工作服每套118元,（低值易耗品采用一次摊销法）。

借：

制造费用

一车间

8260

借：

制造费用

二车间

7080

借：

生产成本

辅助生产成本（机修车间）

1180

贷：

周转材料

低值易耗品（工作服）

16520

3210日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

借：

银行存款

500000

贷：

实收资本

南方光明电缆厂

500000