注册资产评估师A财务会计所有者权益收入费用和利润财务报告二试题.docx
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注册资产评估师A财务会计所有者权益收入费用和利润财务报告二试题
（A）财务会计-所有者权益、收入、费用和利润、财务报告
（二）
（总分：
100.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：
15，分数：
30.00）
1.根据《企业会计准则》的规定，企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时______。
∙A.增加财务费用
∙B.增加销售费用
∙C.增加管理费用
∙D.增加销售成本
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
2.根据《企业会计准则》的规定，企业销售商品发生的销售折让应在实际发生时______。
∙A.增加销售收入
∙B.冲减销售收入
∙C.增加销售成本
∙D.冲减销售成本
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
3.企业对外销售需要安装商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间为______。
∙A.发出商品时
∙B.收到商品销售货款时
∙C.商品运抵并开始安装时
∙D.商品安装完毕并检验合格时
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
4.甲公司20×5年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期1年，合同总收入2000万元，预计合同总成本1700万元，至20×5年12月31日，实际发生成本1360万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
据此计算，甲公司20×5年度应确认的劳务收入为______万元。
∙A.2000
∙B.1700
∙C.1600
∙D.1360
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
5.下列各项中，属于建造合同成本的是______。
∙A.施工现场材料的二次搬移费
∙B.大型设备制造企业的销售费用
∙C.建造合同完成后发生的专项借款费用
∙D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
6.乙建筑公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，并采用完工百分比法确认合同收入和合同成本。
20×2年1月1日，乙建筑公司签订一项总金额为480万元的建造合同，合同期为3年。
20×2年12月31日，乙建筑公司实际发生合同成本100万元，估计至合同完工尚需发生合同成本300万元。
20×3年3月2日，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资120万元；20×3年年度，乙建筑公司实际发生合同成本150万元，估计至合同完工尚需发生合同成本250万元。
假设合同价款能够可靠地收回，乙建筑公司20×3年年度应确认的合同收入金额为______万元。
∙A.120
∙B.180
∙C.225
∙D.240
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
7.下列各项中，应当作为营业外收入核算的是______。
∙A.收到退回的增值税款
∙B.转让无形资产所有权净收益
∙C.转让无形资产使用权净收益
∙D.可供出售金融资产增值
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
8.股份有限公司在对外销售M商品时，在销售合同中规定由于特定原因购买方有权退货，则甲公司确认该批商品销售收入的时点是______。
∙A.商品发出时
∙B.甲公司收到商品销售货款时
∙C.购买方收到商品并验收合格时
∙D.购买方正式接受商品或退货期满时
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
9.资产负债表中的“应付账款”项目，其填列方法是______。
∙A.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列
∙B.直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列
∙C.根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计算填列
∙D.根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
10.下列交易或事项中，属于经营活动现金流量的是______。
∙A.用现金支付生产设备款
∙B.用现金支付所得税
∙C.用现金支付银行借款利息
∙D.用现金支付权益工具投资的佣金
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
11.企业发生会计估计变更时，下列各项中不需要在附注中披露的是______。
∙A.会计估计变更的内容
∙B.会计估计变更的理由
∙C.会计估计变更的累积影响数
∙D.会计估计变更对当期损益的影响金额
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
12.下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目发生增减变动的是______。
∙A.向投资者分派利润支付现金
∙B.支付融资租赁固定资产租赁费
∙C.收到被投资单位分来的现金股利
∙D.将持有的可转换公司债券全部转为股本
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
13.下列各组关系中，不应被视为关联方的是______。
∙A.企业与企业的关键管理人员
∙B.企业与无投资关系的被托管企业
∙C.同一投资企业所属的各个子公司之间
∙D.同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
14.下列有关关联方关系的判断中，不正确的是______。
∙A.某一企业与其合营企业之间视为关联方
∙B.某一企业与对该企业实施共同控制的投资方之间视为关联方
∙C.同受一方控制的两方或多方之间视为关联方
∙D.与企业仅存在资金借贷关系的商业银行视为关联方
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
15.下列各项中，属于会计政策变更的是______。
∙A.将坏账准备的计提比例由5%调整为8%
∙B.将所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法
∙C.将固定资产的预计净残值由1000元调整为200元
∙D.发现上年度少计提固定资产折旧费3万元
（分数：
2.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
15，分数：
45.00）
16.下列销售商品业务中，可以确认销售商品收入实现的有______。
∙A.销售产品给甲公司并已向银行办妥托收手续，但甲公司资金周转发生困难
∙B.采用分期收款销售商品方式销售商品
∙C.销售商品给乙公司并已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到
∙D.销售试制产品并向客户承诺，如果卖出的产品在试用期内不满意，无条件退货
∙E.销售产品并向客户承诺，如果卖出的产品在半年内出现质量问题，无条件退货
（分数：
3.00）
A.
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
17.下列各项中，通过“其他业务成本”科目核算的有______。
∙A.出售不需用原材料的成本
∙B.摊销出借包装物的成本
∙C.随同商品出售单独计价的包装物成本
∙D.摊销转让使用权的无形资产账面价值
∙E.摊销出租低值易耗品成本
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
18.在商品发出但不符合收入确认条件时，下列各项中，属于进行会计核算应当采用的会计科目有______。
∙A.发出商品
∙B.预收账款
∙C.委托代销商品
∙D.受托代销商品
∙E.在途物资
（分数：
3.00）
A. √
B.
C. √
D.
E.
解析：
19.下列各项中，应当作为财务费用核算的有______。
∙A.计提的短期借款利息
∙B.销售方发生的现金折扣
∙C.销售方发生的商业折扣
∙D.购货方取得的现金折扣
∙E.购货方放弃的现金折扣
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E.
解析：
20.企业所售商品由于不符合要求被退回时，下列各项会计处理中，正确的有______。
∙A.只转回发出的商品
∙B.冲减当月销售收入，同时转回发出商品
∙C.冲减销售月份销售收入，同时转回发出的商品
∙D.作为资产负债表日后事项中的调整事项进行处理
∙E.冲减销售月份的销售收入，同时冲减销售月份的销售成本
（分数：
3.00）
A.
B. √
C.
D. √
E.
解析：
21.跨年度完成的劳务，采用完工百分比法确认收入的条件有______。
∙A.合同总收入和总成本能够可靠地计量
∙B.与交易相关的经济利益能够流入企业
∙C.劳务所有权上的主要风险和报酬已经转移
∙D.不再拥有对劳务的继续管理权和控制权
∙E.劳务的完成程度能够可靠地确定
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C.
D.
E. √
解析：
22.某股份有限公司为船舶制造企业。
下列项目中，不包括在该股份有限公司建造合同成本中的有______。
∙A.企业发生的销售费用
∙B.企业发生的场地清理费用
∙C.企业因订立合同而发生的投标费
∙D.企业筹集生产经营所需资金而发生的一般借款费用
∙E.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用
（分数：
3.00）
A. √
B.
C.
D.
E. √
解析：
23.下列各项中，属于他人使用本企业资产应确认的收入有______。
∙A.他人使用本企业现金按期计提的利息收入
∙B.出售固定资产所取得的收入
∙C.合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入
∙D.出售自制半成品所取得的收入
∙E.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益
（分数：
3.00）
A. √
B.
C. √
D.
E. √
解析：
24.上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有______。
∙A.出售对另一公司的控制股权
∙B.经有关部门批准发行可转换公司债券
∙C.公司董事会作出的债务重组决定
∙D.公司董事会提出的利润分配方案
∙E.发生巨额亏损
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
25.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有______。
∙A.外汇汇率发生重大变动
∙B.资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
∙C.有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
∙D.资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
∙E.因自然灾害造成固定资产毁损
（分数：
3.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
26.下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有______。
∙A.融资租入固定资产支付的租赁费
∙B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
∙C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
∙D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
∙E.处置子公司收到的现金净额
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E.
解析：
27.甲、乙、丙、丁四家上市公司，甲公司的董事长为乙公司的总经理；丙公司的第一大股东为张三；张三的妻子拥有丁公司60%的表决权；丁公司拥有甲公司52%的表决权。
则下列各组关系中，存在关联方关系的有______。
∙A.张三与丙公司
∙B.丙公司与丁公司
∙C.甲公司与丁公司
∙D.甲公司与乙公司
∙E.乙公司与丙公司
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
28.下列各项中，属于企业在编制的所有者权益变动表中应当单独列示的项目有______。
∙A.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
∙B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额
∙C.所有者投入资本和向所有者分配利润等
∙D.提取的盈余公积
∙E.实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况
（分数：
3.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
29.对于前期差错更正，企业应当在附注中披露的内容有______。
∙A.前期差错的原因
∙B.前期差错的性质
∙C.前期差错的事项
∙D.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额
∙E.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况
（分数：
3.00）
A.
B. √
C.
D. √
E. √
解析：
30.下列交易和事项中，属于会计估计变更的有______。
∙A.所得税的核算方法由纳税影响会计法的递延法变更为资产负债表的债务法
∙B.无形资产的摊销年限由15年变更为10年
∙C.发出存货的计价方法由先进先出法改为个别计价法
∙D.固定资产的预计净残值由2000元调整为500元
∙E.长期股权投资的核算由权益法改为成本法
（分数：
3.00）
A.
B. √
C.
D. √
E.
解析：
三、{{B}}综合题{{/B}}（总题数：
5，分数：
25.00）
31.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。
甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司20×5年9月发生的经济业务如下：
①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。
根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。
第一次应收取的货款已于本月收存银行。
②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。
根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。
该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。
本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
③向C公司销售一件特定商品。
合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。
C公司已预付全部价款。
至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
④向D公司销售一批零配件。
该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。
增值税专用发票及提货单已交给D公司。
D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。
D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。
本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。
为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（均为维修人员工资）。
⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。
该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。
该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。
经查明，退货理由符合原合同约定。
本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑦计算本月应交所得税。
该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示：
单位：
万元
账户名称
借方余额
贷方余额
其他业务收入
2
其他业务成本
1
投资收益
1.525
营业外收入
20
营业外支出
40
营业税金及附加
10
管理费用
5
财务费用
1
[要求]
（1）编制甲公司上述第①～⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。
（2）编制甲公司9月份的利润表。
{{B}}利润表（简表）{{/B}}
编制单位：
甲公司20×5年9月单位：
万元
项目
本月金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：
投资收益
二、营业利润
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额
减：
所得税费用
四、净利润
（分数：
5.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）编制相关的会计分录：
①借：
银行存款4.68
应收账款18.72
贷：
主营业务收入20
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借：
主营业务成本17
贷：
库存商品17
②借：
委托代销商品3.6
贷：
库存商品3.6
借：
银行存款2.8
销售费用——代销手续费0.125
贷：
主营业务收入2.5
应交税费——应交增值税（销项税额）0.425
借：
主营业务成本1.8
贷：
委托代销商品1.8
③借：
银行存款35
贷：
预收账款35
借：
生产成本15
贷：
应付职工薪酬5
原材料10
④借：
应收票据117
贷：
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：
主营业务成本80
贷：
库存商品80
⑤借：
银行存款50
贷：
主营业务收入42.735
应交税费——应交增值税（销项税额）7.265
借：
劳务成本10.4
贷：
应付职工薪酬10.4
借：
主营业务成本10.4
贷：
劳务成本10.4
⑥借：
主营业务收入6
应交税费——应交增值税（销项税额）1.02
贷：
应收账款——甲公司7.02
借：
库存商品4.7
贷：
主营业务成本4.7
⑦本月实现的利润总额=（159.235+2+1.525+20）-（0.125+104.5+1+10+5+1+40）
=21.135（万元）
所得税=21.135×25%=5.284（万元）
借：
所得税费用5.284
贷：
应交税费——应交所得税5.284
（2）编制9月份利润表：
{{B}}利润表（简表）{{/B}}
编制单位：
甲公司20×5年9月单位：
万元
项目
本月金额
一、营业收入
161.235
减：
营业成本
105.5
营业税金及附加
10
销售费用
0.125
管理费用
5
财务费用
1
加：
投资收益
1.525
二、营业利润
41.135
加：
营业外收入
20
减：
营业外支出
40
三、利润总额
21.135
减：
所得税费用
5.284
四、净利润
15.851
）
解析：
32.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。
丁公司发生下列有关销售的业务：
（1）2011年共实现销售收入12000万元（不含税），其中现销7000万元，商业承兑汇票销售2000万元，其余为委托收款方式销售。
其成本为8000万元。
（2）年末根据产品质量保证条款预计维修费用。
根据以往记录，发生一般质量问题的概率为10%，维修费用为收入的1%；发生较大质量问题的概率为5%，维修费用为收入的2%。
（3）2012年2月10日（财务报告批准报出之前），发生商品质量问题，客户退回商品，商品已验收入库，货款尚未收到。
该商品的售价为100万元，成本为70万元。
假定丁公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，不考虑与递延所得税相关的因素。
[要求]
（1）合并编制2011年销售业务的会计分录。
（2）计提2011年的维修费用，并编制相应的会计分录。
（3）编制销售退回的会计分录。
（会计分录中的金额单位以万元表示）
（分数：
5.00）
__________________________________________________________________________________________
正确答案：
（
（1）合并编制2011销售业务的会计分录。
借：
银行存款8190应收票据2340应收账款3510贷：
主营业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）2040借：
主营业务成本8000贷：
库存商品8000
（2）计提2011年的维修费用，并编制相应的会计分录。
2011年的维修费用=12000×10%×1%+12000×5%×2%=24万元借：
销售费用24贷：
预计负债24（3）编制销售退回的会计分录。
借：
以前年度损益调整100应交税费——应交增值税（销项税额）17贷：
应收账款117借：
库存商品70贷：
以前年度损益调整70借：
坏账准备5.85贷：
以前年度损益调整5.85借：
应交税费——应交所得税6.04贷：
以前年度损益调整6.04借：
利润分配——未分配利润18.11贷：
以前年度损益调整18.11借：
盈余公积1.81贷：
利润分配——未分配利润1.81）
解析：
33.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在编制2010年度财务报告时，发现2009年12月入账的一项无形资产未进行摊销。
该项无形资产的初始入账价值为24000万元，预计使用寿命为10年，采用直线法进行摊销。
假定甲公司对该无形资产的会计处理与税法规定相同；在汇算清缴2009年度所得税时，未扣除该项无形资产的摊销费；该项无形资产的摊销费用具有重要性，不考虑其他因素。
[要求]
（1）计算甲公司2010年度为该无形资产确认的摊销费用金额。
（2）编制甲公司与漏记该无形资产摊销相关的会计分录。
（3）计算甲公司该无形资产在2010年1月1目的计税基础。
（4）计算甲公司2010年度财务报表相关项目期初数、当期数的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示），并将结果填列在下列表格中。
{{B}}甲公司2010年度财务报表相关项目{{/B}}单价：
万元
报表项目
调整金额
无形资产
盈余公积
未分配利润
管理费用
营业利润
（会计分录中的金额以万元为单位）
（分数：
5.00）
______________________
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