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财务会计学中国人大第五版答案

财务会计学参考答案（人大第5版）2010

第2章

P54

练习题

1、银行存款余额调节表

2009年3月31日

项目金额项目金额

银行日记账余额

加：

银已收企未收

减：

银已付企未付165974

10900

115

1714银行对账单余额

加：

企已收银未收

减：

企已付银未付180245

8000

13200

调节后余额175045调节后余额175045

2、

（1）5.2

借：

其他货币资金-外埠存款400000

贷：

银行存款400000

（2）5.8

借：

其他货币资金-银行汇票存款15000

贷：

银行存款15000

（3）5.19

借：

原材料300000

应交税费51000

贷：

其他货币资金-外埠存款351000

（4）5．20

借：

原材料10000

应交税费1700

贷：

其他货币资金-银行汇票存款11700

（5）5.21

借：

银行存款49000

贷：

其他货币资金-外埠存款49000

（6）5.22

借：

银行存款3300

贷：

其他货币资金-银行汇票存款3300

3

2009.5.3销售时

借：

应收账款-乙企业66690

贷：

主营业务收入57000

应交税费-应交增值税（销项税额）9690

2009.5.18收到货款时

借：

银行存款66023.1

财务费用666.9

贷：

应收账款-乙企业66690

2009.5.19退货100件

借：

主营业务收入11400

应交税费-应交增值税（销项税额）1938

贷：

银行存款13204.62

财务费用133.38

4

2009年末

借：

资产减值损失-坏账损失10000

贷：

坏账准备10000

2010年发生坏账时

借：

坏账准备4000

贷：

应收账款4000

2010年末

借：

资产减值损失-坏账损失8000

贷：

坏账准备8000

2011年发生坏账时

借：

坏账准备20000

贷：

应收账款20000

2011年收回坏账

借：

应收账款3000

贷：

坏账准备3000

同时

借：

银行存款3000

贷：

应收账款3000

2011年末

借：

资产减值损失-坏账损失12000

贷：

坏账准备12000

第3章存货

P95

练习题

1

（1）借：

在途物资–甲材料10300

应交税费-应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款12000

（2）借：

原材料-甲材料10300

贷：

在途物资-甲材料10300

（3）借：

在途物资-乙材料31458

-丙材料20972

应交税费-应交增值税（进项税额）8570

贷：

银行存款61000

（4）借：

原材料-乙材料31458

-丙材料20972

贷：

在途物资-乙材料31458

-丙材料20972

（5）借：

在途物资-甲材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（6）借：

原材料-乙材料9000

贷：

在途物资-乙材料9000

（7）借：

原材料-丁材料30000

贷：

应付账款30000

下月初借：

原材料-丁材料30000

贷：

应付账款30000

4

（1）2009年末

借：

资产减值损失-存货跌价损失5000

贷：

存货跌价准备5000

（2）2010年末

借：

资产减值损失-存货跌价损失3000

贷：

存货跌价准备3000

（3）2011年末

借：

存货跌价准备5000

贷：

资产减值损失-存货跌价损失5000

（4）2012年末

借：

存货跌价准备3000

贷：

资产减值损失-存货跌价损失3000

5（补充）：

原材料按计划成本核算

某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每公斤10元。

该企业2009年4月份有关资料如下：

（1）“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元（上述账户核算的均为甲材料）。

（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。

（3）4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。

　　要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

答案

（1）4月5日收到材料时：

　　借：

原材料20000

　　材料成本差异1000

　　贷：

材料采购21000

（2）4月10日从外地购入材料时：

　　借：

材料采购58900

　　应交税费-应交增值税（进项税额）10013

　　贷：

银行存款68913

　　（3）4月20日收到4月10日购入的材料时：

　　借：

原材料59000

　　贷：

材料采购58900

　　材料成本差异100

　　（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

　　材料成本差异率=（+1000+1000-100）÷（80000+20000+59000）=+1.195%

　　发出材料应负担的材料成本差异=60000×（+1.195%）=+717元

　　借：

生产成本60000

　　贷：

原材料60000

　　借：

生产成本717

　　贷：

材料成本差异717

　　（5）月末结存材料的实际成本=（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）=100183元。

第4章交易性金融资产与可供出售金融资产

P112

练习题1

（1）2009.12.2

借：

交易性金融资产-M公司股票-成本20000

投资收益100

贷：

其他货币资金-存出投资款20100

（2）2009.12.31

借：

交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动4000

贷：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000

贷：

本年利润4000

（3）2010.3.24

不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。

（4）2010.3.31

借：

其他货币资金-存出投资款16000

贷：

交易性金融资产-M-成本10000

-M-公允价值变动2000

投资收益4000

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000

贷：

投资收益2000

（5）2010.6.30

借：

交易性金融资产-M-公允价值变动损8800

贷：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800

同时

借：

公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800

贷：

本年利润8800

练习题2

（1）2009.5.12

借：

可供出售金融资产-S-成本323000

贷：

其他货币资金-存出投资款323000

（2）2009.12.31

借：

可供出售金融资产-S-公允价值变动17000

贷：

资本公积17000

（3）2010.3.18

借：

其他货币资金-存出投资款90000

贷：

可供出售金融资产-S-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

同时

借：

资本公积4250

贷：

投资收益4250

（4）2010.12.31

借：

资产减值损失197250

资本公积12750

贷：

可供出售金融资产-S-公允价值变动损210000

（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）

（5）2010.12.31

借：

资本公积195000

贷：

可供出售金融资产-S-公允价值变动损195000

（323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）

第5章持有至到期投资与长期股权投资

P137

1、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

持有至到期投资-面值100000

贷：

银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整675.56

贷：

投资收益3675.56

（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整702.58

贷：

投资收益3702.58

（4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整730.69

贷：

投资收益3730.69

（5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整759.91

贷：

投资收益3759.91

（6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整790.31

贷：

投资收益3790.31

（7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整821.92

贷：

投资收益3821.92

（8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整854.80

贷：

投资收益3854.80

（9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整889

贷：

投资收益3889

（10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整924.55

贷：

投资收益3924.55

（11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整

借：

银行存款103000

持有至到期投资-利息调整961.68

贷：

投资收益3961.68

持有至到期投资-面值100000

3、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

长期股权投资-投资成本500000

贷：

银行存款500000

（2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：

应收股利（100000×10%）10000

贷：

投资收益10000

（3）20×6年12月31日，实现净利润时

不必做会计分录

（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时

借：

应收股利（350000×10%）35000

贷：

投资收益35000

（5）20×8年5月25日，发放现金股利时

借：

银行存款（350000×10%）35000

贷：

投资收益35000

4、

（1）20×6年1月1日，投资时

借：

长期股权投资-投资成本5000000

贷：

银行存款5000000

甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。

（2）20×6年5月，宣派现金股利时

借：

应收股利（1000000×30%）300000

贷：

长期股权投资-损益