新编税收实务实训部分第五版答案全.docx

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新编税收实务实训部分第五版答案全

实训答案

第一篇税收简介

任务1税收基础

一、单项选择

1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C8.B9.D10.B

二、多项选择

1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD

6.BCD7.ABD8.AD9.AC10.ABC

三、判断题×

1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.×

第二篇流转税类纳税实务

任务2增值税纳税实务

一、单项选择

1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B10.D

11.C12.D（答案改为1650）13.A14.C15.D16.C17.A18.D19.B20.B

二、多项选择

1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC

6.BD7.AB8.BC9.ABD10.BC

11.ABD12.AB13.ACD14.ABCD15.CD

16.ACD17.ABCD18.ACD19.BCD20.ABC

三、判断题√×

1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×

11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√

四、计算题

1.销项税额=90×17%+（2.34+0.585）/（1+17%）×17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）×17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元

进项税额=1.7+2.04-5×17%=2.89万元

应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元

2.销项税额=0.9×100×17%+0.9×100×17%+0.9×20×17%+0.9×10×17%=35.19万元

进项税额=27.2+（2+0.5）×7%+34+8.1=69.475万元

应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元

3.销项税额=500×17%+8×17%=86.36万元

进项税额=200×17%+（2.5+0.5）×7%=34.21万元

应纳税额=86.36-34.21=52.15万元

4.销项税额=170+468/（1+17%）×17%=238万元

进项税额=85+（2+0.1）×7%+3.4-3×17%-1×17%=87.867万元

应纳税额=238-87.867=150.133万元

5.销项税额=（1200+8+50+10）×17%+1.17/（1+17%）×17%=215.73万元

进项税额=102+（3+0.5）×7%=102.245万元

应纳税额=215.73-102.245=113.485万元

6.销项税额=0.48×500×17%=40.8万元

进项税额=17万元

应纳税额=40.8-17=23.8万元

7.销项税额=51万元

进项税额=17+0.8×7%=17.056万元

应纳税额=51-17.056=33.944万元

8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×7.2×（17%-13%）=43.2万元

当期应纳税额=820×17%-（320+0.6×7%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元

当期免抵退税额=150×7.2×13%=140.4万元＜160.442万元

∴当期应退税额=140.4万元

下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元

9.关税的完税价格=40+20=60万元

当期关税税额=60×15%=9万元

当期应纳进口增值税税额=（60+9）×17%=11.73万元

当期国内应纳增值税=80×17%-11.73=1.87万元

10.销项税额=42×17%=7.14万元

进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-8×2×17%+0.5=8.72万元

应纳税额=7.14-8.72=1.58万元

五、综合题

1.应纳税额=[（60000+600+7000）/（1+3%）]×3%+360=2328.93元

2.销项税额=7.65+3.6/（1+4%）×4%×50%+18×17%=10.万元

进项税额=0.408+3.06+（0.3-0.05）×7%+2.04+0.51=6.0335万元

应纳税额=10.-6.0335=4.万元

3.销项税额=20000/（1+17%）×17%+3800×60/（1+17%）×17%+80000/（1+17%）×17%+2100×100/（1+17%）×17%+（7800+50）/（1+17%）×17%

=79311.54元

进项税额=17000-6000×17%=15980元

应纳税额=79311.54-15980=63331.54元

4.销项税额=×17%++=元

进项税额=+2180×7%+850-1870+1000×7%+59500=.6元

应纳税额=-.6=-21608.6元

5.销项税额=[100+90+60+8+200×（1-5%）+5/（1+17%）×17%]×17%=76.万元

进项税额=17+5×7%-10×17%+12+8×17%=29.01万元

应纳税额=76.-29.01=47.万元

任务3消费税纳税实务

一、单项选择

1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.B9.C10.C

11.B12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.D20.C

二、多项选择

1.ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD

6.CD7.BCD8.AC9.ABCD10.ACD

11.AD12.ABCD13.ABD14.BC15.AC

16.ABCD17.ABCD18.BC19.ABCD20.CD

三、判断题√

1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×

11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√

四、计算题

1.汽油消费税应纳税额=（20+1+0.5）×1388×1.0=29842元

柴油消费税应纳税额=16×1176×0.8=15052.8元

合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元

2.酒精厂代扣代缴消费税=（8000×80+210×20）/（1-5%）×5%=33706.32元

酒厂消费税应纳税额=12000×20×20%+20×2000×0.5=68000元

酒厂增值税销项税额=12000×20×17%=40800元

酒厂增值税进项税额=8000×80×13%+210×20×17%=83914元

酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元

3.关税应纳税额=240×8%=19.2万元

进口组成计税价格=240×（1+8%）/（1-10%）=288万元

进口消费税应纳税额=288×10%=28.8万元

进口增值税应纳税额=288×17%=48.96万元

国内增值税销项税额=[3.8×80+160×0.702/（1+17%）]×17%=68万元

国内增值税进项税额=48.96+100×17%=65.96万元

国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元

4.消费税应纳税额=1000×5%=50万元

增值税销项税额=170+23.4/（1+17%）×17%=173.4万元

增值税进项税额=119+（3+0.5）×7%=119.245万元

增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元

营业税应纳税额=10×3%+50×5%=1.8万元

5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元＞50元,∴比例税率为45%

消费税应纳税额=36000×45%+18000×0.015-150×2×30%=16380万元

应补缴代扣代缴消费税=（42+8）/（1-30%）×30%=21.428万元

增值税销项税额=36000×17%=6120万元

增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元

增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元

6.消费税应纳税额=0.5×5+10×5×20%+1.17/（1+17%）×20%+20×0.2×0.5+40×20%+

2×10×20%+10×0.2×0.5+0.024×100=30.1万元

酒厂代扣代缴消费税=（3.5+1）/（1-10%）×10%=0.5万元

增值税销项税额=[10×5+1.17/（1+17%）]×17%+40×17%+2×10×17%+0.3×100×17%

+9×17%=25.5万元

增值税进项税额=（0.6+0.3）×7%+1×17%+2.72=2.953万元

增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元

7.进口卷烟消费税=[7500×（1+30）+1500×0.015]/（1-45%）×45%+1500×0.015

=17768.18×45%+22.5=8018.18万元

进口雪茄烟消费税=1250×（1+30%）/（1-25%）×25%=2166.67×25%=541.67万元

进口化妆品消费税=4200×（1+35%）/（1-30%）×30%=8100×30%=2430万元

进口消费税应纳税额合计=10989.85万元

进口卷烟增值税=17768.18×17%=3020.9509万元

进口雪茄烟增值税=2166.67×17%=368.33万元

进口化妆品增值税=8100×17%=1377万元

进口增值税应纳税额合计=4765.92万元

国内增值税销项税额=（595+3100）/（1+17%）×17%=536.8803万元

国内增值税进项税额=158×17%=26.86万元

国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元

消费税出口退税=158×30%=47.4万元

增值税出口退税（先征后退）=158×13%=20.54万元

8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/（1-30%）×30%=.43×30%=38571.43元

消费税应纳税额=×30%-[×30%+38571.43-40000×30%]=11571.4286元

增值税销项税额=×17%=25500元

增值税进项税额=25000×17%=4250元

增值税应纳税额=25500-4250=21250元

9.消费税应纳税额=625×5%-（8+30-15）×3%=30.56万元

增值税销项税额=625×17%+9/（1+17%）×17%=107.56万元

增值税进项税额=12+145×17%=36.65万元

增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元

10.每条价格=12000/8/250=60元＞50元，∴比例税率为45%

消费税应纳税额=12×45%+8×0.015-（6-2）×30%=4.32万元

应代扣代缴消费税=（50+2+3+80×0.015）/（1-45%）×45%+80×0.015=47.1818万元

五、综合题

1.消费税应纳税额=2.4×10×20%+10×0.2×0.5+0.025×180+[2.2×18+0.702/（1+17%）]20%+0.2×0.5×18+[1.6×18+0.585/（1+17%）]×20%+0.2×0.5×18=27.8万元

增值税销项税额=2.2×10×17%+[0.35×180+3/（1+17%）]×17%+40.2×17%

+29.3×17%=20.万元

增值税进项税额=0.0306×8+0.085×5+3.4+6.46=10.5298万元

增值税应纳税额=20.-10.5298=10.万元

2.消费税应纳税额=[5×10+0.117/（1+17%）]×5%+5×8×5%+5×5%+5×2×5%=5.255万元

增值税销项税额=50.1×17%+40×17%+5×17%+[（20.4+3）/（1+17%）×17%]+10×17%=21.267万元

增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元

增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元

3.消费税：

（1）每条价格=6×10/（1+35%.）=44.44元＜50元，∴比例税率为30%

消费税应纳税额=44.44×0.025×4×30%+0.015×4=4.44×30%+0.06=1.3932万元

（2）销售卷烟每条价格=/1000/250=32元＜50元，∴比例税率为30%

零售卷烟每条价格=/（1+17%）/20/250=40元＜50元，∴比例税率为30%

厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，∴比例税率为45%

消费税应纳税额=[800+23.4/（1+17%）]×30%+5×45%+（1000+20+4）×0.015

=263.61万元

（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元

（4）（5）扣除消费税已纳税金=12×50%+（8+0.8×50-0.8×2）×30%=19.92万元

消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元

增值税：

增值税销项税额=4.44×17%+[800+23.4/（1+17%）+5+25]×17%=145.25548万元

增值税进项税额=8×17^%+0.8×50×17%+51+2×7%=59.3万元

增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元

4.消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）×5%+14.294×5%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）×5%=1.58495万元

增值税销项税额=0.936/（1+17%）×17%+4.73×17%+2.53708+1.2045×17%

=5.52483万元

增值税进项税额=25.8×17%+9.9×17%=6.069万元

增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元

5.消费税出口退税（免税）=1176×180×0.8=元

消费税应纳税额=1176×90×0.8+1176×（160+18）×0.8=.4元

增值税出口不得免征和抵扣税额=×（17%-13%）=44029.44元

增值税免抵退税额=×13%=.68元

增值税销项税额=97161.12+（+.8）×17%=.216元

增值税进项税额=68340元

当期增值税应纳税额=.216-（68340-44029.44）=.656元

任务4营业税纳税实务

一、单项选择

1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D9.C10.D

11.D12.A13.C（答案C改为.9691）14.A15.A16.B17.A18.C19.A20.B

二、多项选择

1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD

6.CD7.ABC8.CD9.ACD10.ABCD

11.ABCD12.AB13.BCD14.ABCD15.BCD

16.AB17.BC18.ABD19.AB20.ABD

三、判断题

1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√

11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.√20.√

四、计算题

1.营业税应纳税额=（5+8）×20%+9×5%=3.05元

2.营业税应纳税额=（8600+200+240）×3%+160×5%=279.2万元

3.营业税应纳税额=（600+8）×5%+14×5%+（860-800）×5%

+5000×4.8%×2/12×10%×5%+1500×5.4%×5%=38.35万元

代扣代缴营业税=40×90%×5%=1.8万元

4.甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+2200×5%=380万元

甲公司应代扣代缴营业税=7000×3%=210万元

房地产开发公司营业税应纳税额=4000×5%=200万元

5.增值税应纳税额=1/（1+3%）×3%=0.万元

营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）×5%+6×20%-9/（1+17%）×17%=6.万元

6.值税应纳税额=20/（1+3%）×3%=0.万元

营业税应纳税额=[（179-50）+（100-30）+50+1]×3%+30×5%=9万元

7.代扣代缴营业税=50×5%=2.5万元

营业税应纳税额=（400+800）/2×2.12%×5%/12+（300-50）×5%=12.553万元

8.增值税应纳税额=2.08/（1+3%）×3%=0.06058万元

营业税应纳税额=（6+0.9+5）×5%+（2+2）×20%=1.395万元

城建税=（0.06058+1.395）×5%=0.万元

教育费附加=（0.06058+1.395）×3%=0.万元

9.代扣代缴营业税=（1000+200+30）×3%=36.9万元

营业税应纳税额=[（4000-1000）+（500-200）+（100-30）]×3%=101.1万元

10.增值税应纳税额=6/（1+3%）×3%=0.万元

营业税应纳税额=[120+5+80+1000×（1+8%）/（1-3%）]×3%+2×5%+1450×5%

=112.万元

任务5城市维护建设税纳税实务

一、单项选择

1.C2.D3.B4.B5.D

二、多项选择

1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.

三、判断题

1.×2.√3.×4.√5.√

四、计算题

1.组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元

消费税应纳税额=180×30%=54万元

城建税=54×7%+46.8/（1+17%）×17%×7%=4.256万元

教育费附加=54×3%+46.8/（1+17%）×17%×3%=1.824万元

2.补交营业税=58万元

营业税滞纳金=58×50×0.5‰=1.45万元

营业税罚款=58万元

补交城建税=58×7%=4.06万元

城建税滞纳金=4.06×50×0.5‰=0.1015万元

城建税罚款=58×7%=4.06万元

3.城建税应纳税额=（10+30+6）×5%=2.3万元

教育费附加应纳税额=（10+30+6）×3%=1.38万元

任务6　关税纳税实务

一、单项选择

1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A9.D10.A

二、多项选择

1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD

6.AB7.AC8.ABC9.ABD10.BD

三、判断题

1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√

四、计算题

1.关税完税价格=300×7+50+30+20=2200万元

关税应纳税额=2200×5%=110万元

2.

（1）关税完税价格=30×15×[（1+2%）×（1+3‰）]=460.377万元

进口关税应纳税额=460.377×60%=276.2262万元

组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元

进口消费税应纳税额=837.04909×12%=100.万元

进口增值税应纳税额=837.04909×17%=142.万元

（2）关税完税价格=20+3=23万元

进口关税应纳税额=23×20%=4.6万元

进口增值税应纳税额=（23+4.6）×17%=4.692万元

（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）×24×17%=142.8万元

国内增值税进项税额=142.×28/30+4.692+9×7%=138.万元

国内增值税应纳税额=142.8-138.=4.万元

3.

（1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额

关税完税价格=220+20+11=251万元

关税应纳税额=251×20%=50.2万元

进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.万元

进口消费税应纳税额=430.×30%=129.万元

进口增值税应纳税额=430.×17%=73.万元

（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加

加工组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元

消费税应纳税额=180×30%=54万元

增值税应纳税额=46.8/（1+17%）×17%=6.8万元

城建税=（54+6.8）×7%=4.256万元

教育费附加=（54+6.8）×3%=1.824万元

（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和

国内消费税应纳税额=[650+70.2/（1+17%）]×30%+14.04/（1+17%）×30%=216.6万元

（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和

国内增值税销项税额=[650+70.2/（1+17%）]×17%+300×17%+12×17%=173.74万元

（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

国内增值税进项税额=70×13%+34+10×7%+20×7%-（34+1.4）×5%=39.93万元

（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额

国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.=60.万元

（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和

城建税=4.256+（216.6+60.）×7%=23.6643万元

教育费附加=1.824+（216.6+60.）×3%=10.万元

第三篇资源税类纳税实务

任务7资源税类纳税实务

●知识目标

7.1资源税纳税实务

一、单项选择

1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D8.C9.B10.C

二、多项选择

1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD

6.BC7.BC8.AD9.BC10.ACD

三、判断题

1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×

四、计算题

1.资源税应纳税额=200×5+300×3=1900元

2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）×2=1000.02万元

3.资源税应纳税额=6×8+1×8=56万元

4.资源税应纳税额=100×2+1000×20-800×2=18600元

5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）×3+（3700-2000）×8=1318.75万元

增值税销项税额=（22400+22400/280×0.25+15840+6660）×13%=5709.6万元

增值税进项税额=1190+4.25+200×7%=