最新中级会计实务题库含答案.docx
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最新中级会计实务题库含答案
最新中级会计实务题库含答案
多选题
1、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入“当期损益”
B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入“资产成本”
C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
多选题
2、资产负债表日后事项的调整账务处理有（）。
A．借：
以前年度损益调整200应交税金――应交增值税（销项税额）34贷：
应收账款234
B．借：
坏账准备11.7贷：
以前年度损益调整11.7
C．借：
库存商品120贷：
以前年度损益调整120
D．借：
应交税金――应交所得税20.49贷：
以前年度损益调整20.49
E．借：
利润分配――未分配利润47.81贷：
以前年度损益调整47.81
多选题
3、以下有关固定资产发生的后续支出的处理方法中叙述正确的有（）。
A．固定资产修理费用，应当直接计入当期损益
B．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值
C．经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，应单设“长期待摊答同经营租入固定资产改良”科目核算
D．固定资产的装修费用可予以资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”。
明细科目核算
E．融资租赁方式租入的固定资产发生的固定资产后续支出应按A、B所述原则处理
多选题
4、
（二）
甲公司为上市公司，2010年度、2011年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
（1）2010年度：
①1月1日，甲公司以一批库存商品和一项专利权作为对价从乙公司其他股东处取得乙公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。
乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。
此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为30000万元。
甲公司作为对价的库存商品和专利权的相关资料为：
当日，库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元（与计税基础相等）；专利权的账面原价为3000万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为2830万元。
②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利2000万元；3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③乙公司2010年度实现净利润2800万元，未发生其他计入资本公积的交易和事项。
（2）2011年度：
①1月1日，甲公司又以银行存款3200万元从乙公司其他股东处取得该公司10%的股份，至此持有乙公司的股权比例合计为25%，可以参与乙公司的各项经营决策，并向乙公司派出一名董事。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为31000万元；其持有一项专利技术的公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，该项专利技术预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销；除该项专利技术外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利1500万元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。
③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。
④乙公司2011年度实现净利润2540万元。
（3）其他相关资料：
①甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积；
②甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
③甲公司对乙公司的长期股权投资在2010年年末和2011年年末均未出现减值迹象；
④不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第
（1）题至第（6）题。
对该项股权投资甲公司2010年度的会计处理中，正确的为（）。
A.借：
应收股利300；贷：
长期股权投资——损益调整300
B.借：
应收股利300；贷：
投资收益300
C.借：
银行存款300；贷：
应收股利300
D.借：
长期股权投资——损益调整420；贷：
投资收益420
单选题
5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
6、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）、
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
多选题
7、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。
（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。
（4）开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。
税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列各项中，属于会计估计变更的有（）。
A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
多选题
8、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有（）。
A．换入M公司股权的初始成本为13510万元
B．换入M公司股权的初始成本为13000万元
C．换入M公司股权的初始成本为9490万元
D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E．确认换出库存商品的营业利润为0
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
10、下列项目中，不应计入存货成本的是______。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
D．存货的加工成本
多选题
11、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。
该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项无形资产尚未入账
B．3月11日临时股东大会决议购买丁公司60%的股权并于4月2日执行完毕
C．4月2日甲公司向乙公司销售商品一批
D．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
E．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
多选题
12、某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司2009年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。
A．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009年度销售收入并结转了相关成本
B．2010年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于2008年度销售，已登记为2008年度销售收入并结转了相关成本
C．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
D．2010年2月10日董事会制订2009年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
15、下列项目中，属于投资性房地产的有（）。
A．已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租
B．企业经营租入仓储库房后转租给其他企业
C．房地产企业持有并准备增值后出售的房屋
D．生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权
E．企业出租给职工居住的宿舍
多选题
16、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
多选题
17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
18、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
19、企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是（）。
A．机器设备的季节性停工修理费
B．以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费
C．自有固定资产的改良支出
D．经营租入固定资产的改良支出
简答题
20、（要求列出计算步骤。
除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一）
甲公司是一家制药企业。
2008年，甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。
如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。
第5年年末，该设备预计市场价值为1000000元（假定第5年年末P—Ⅱ停产）。
财务部门估计每年固定成本为600000元（不含折旧费），变动成本为200元/盒。
另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。
净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P—Ⅱ投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。
同时，由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系，新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。
新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:
6（假设资本结构保持不变），债务融资成本为8%（税前）。
甲公司适用的公司所得税税率为25%。
资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。
假定经营现金流入在每年年末取得。
要求：
计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
多选题
21、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转作管理费用的有______。
A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害所造成的损毁净损失
C．管理不善所造成的毁损净损失
D．计量不准确所造成的短缺净损失
简答题
22、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。
（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。
（3）发生的直接相关费用为120万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。
（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。
（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。
（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。
（8）2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。
（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。
（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。
出售取得价款4000万元已收到。
当日办埋完毕相关手续。
甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。
[要求]
编制甲公司在购买日的会计分录。
单选题
23、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
多选题
24、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量
E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
单选题
25、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（）。
A．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额
B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额
C．作为2008年3月当期正常业务处理
D．登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额
-----------------------------------------
1-答案：
A,B
[解析]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应计入投资收益。
2-答案：
A,B,C,D,E
暂无解析
3-答案：
B,C,D
暂无解析
4-答案：
B,C
甲公司2010年度持有乙公司有表决权股份的比例为15%，对乙公司不具有重大影响，所以对乙公司的长期股权投资应采用成本法核算，选项A和D是权益法核算下的账务处理。
5-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
6-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
7-答案：
A,B
[解析]选项C、D、R属于政策变更。
8-答案：
B,D,E
[解析]换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510（销项税额）-510（收到现金）=13000（万元）；确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000（万元）；确认换出库存商品的营业利润=3000（营业收入）-（4000-1000）（营业成本）=0。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B
[考点]存货的初始计量
11-答案：
B,D
[解析]选项AE符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项；选项C属于当年度的正常事项。
12-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。
所以A、B选项均为调整事项。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。
资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。
13-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：
A,D
[解析]企业经营租入的仓储库房不属于企业的资产，转租后不能确认为投资性房地产。
房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产，作为存货处理；企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋，不属于投资性房地产。
16-答案：
B,D
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非调整事项。
17-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
18-答案：
A
[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理。
19-答案：
A
暂无解析
20-答案：
初始现金流量：
=（1（0000C100+3000000）=-13000000（元）
暂无解析
21-答案：
A,C,D
[考点]存货清查的核算
22-答案：
编制甲公司在购买日的会计分录：
暂无解析
23-答案：
D
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
选项A，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失，采用公允价值模式计量的则不需要考虑；选项B，以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的投资性房地产符合一定的条件可以转为公允价值模式；选项C，应计入“公允价值变动损益”科目。
24-答案：
A,B,C,E
[解析]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
但同一企业只采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。
25-答案：
A
[解析]
（1）由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。
（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：
资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。
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