废弃电器电子产品处理企业补贴审核工作程序及要点.docx

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废弃电器电子产品处理企业补贴审核工作程序及要点

废弃电器电子产品处理企业补贴审核工作程序及要点

一、企业提出申请，填写《废弃电器电子产品拆解处理情况表》，并提交以下证明材料：

1-1废弃电器电子产品入库（接收）基础记录表

1-2废弃电器电子产品出库基础记录表

1-3废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）入库基础记录表

1-4废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）出库（出厂）基础记录表

1-5废弃电器电子产品拆解处理基础记录表1

1-6废弃电器电子产品拆解处理基础记录表2

1-7废弃电器电子产品拆解处理：

生产设备用电量记录表

2-1废弃电器电子产品入库出库日报表

2-2废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）入库出库日报表

2-3视频监控系统运行情况日报表

2-4废弃电器电子产品关键拆解产物日报表

2-5废弃电器电子产品拆解处理日报表

3-1废弃电器电子产品处理情况报表

3-2废弃电器电子产品拆解产物报表

3-3贮存场地盘点情况报表

4-1拆解产物（含危险废物）销售凭证或处理证明

二、向企业了解以下情况：

1、企业基本情况

2、企业接收和处理各类废弃电器电子产品工作流程、规章制度和要求等

3、废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）的类型、产生工序及去向

4、企业关于废弃电器电子产品的接收、贮存和处理，拆解产物的出入库和销售，最终废弃物的出入库等基础记录及相关报表等

三、对企业提交的证明材料进行书面审查和实地核查

1、按照不低于14%（即1天/周）的比例，确定抽查的具体日期。

2、对抽查日期内的证明材料进行书面审核，是否存在数据异常或不符合逻辑等问题，相关凭证或证明是否真实有效。

3、对抽查日期内的证明材料进行实地审核，内容及要点如下：

（1）废弃电器电子产品回收、入厂、入库环节

对企业的收购发票（增值税发票、普通发票、收据）、银行转账凭证、回收台账和记录、入厂交接记录单、入厂地磅单、入库时检查是否缺少关键部件的工作记录、入库台账和记录的真实性、完整性、有效性进行审核，核实企业提交的：

1-1废弃电器电子产品入库（接收）基础记录表。

（2）废弃电器电子产品出库环节

对企业的出库台账、记录的真实性、完整性、有效性进行审核，核实企业提交的：

1-2废弃电器电子产品出库基础记录表。

（3）拆解环节

对企业的生产记录、工人操作记录、作业班组领料单、专用电表读数记录、生产设备及污染防治设备能耗记录、一线工人出勤记录、加班记录、工资发放账本等的真实性、完整性、有效性进行审核，询问工人有关情况，结合日常监管情况及视频监控记录等，核实企业提交的：

1-5废弃电器电子产品拆解处理基础记录表1、1-6废弃电器电子产品拆解处理基础记录表2、1-7废弃电器电子产品拆解处理：

生产设备用电量记录表，并复查1-2废弃电器电子产品出库基础记录表。

（4）拆解产物入库环节

对企业的入库台账、记录的真实性、完整性、有效性进行审核，核实企业提交的：

1-3《废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）入库基础记录表》

（5）拆解产物出库、出厂、销售环节

对企业的出库台账和记录、出厂交接记录单、出厂地磅单、销售合同、危险废物委托处置协议、销售凭证、接收回执、高速通行票据、销售台账和记录、危险废物转移报批表、转移联单的真实性、完整性、有效性进行审核，核实企业提交的：

1-4《废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）出库（出厂）基础记录表》。

（6）结合

（1）-（5），核实企业提交的：

2-1废弃电器电子产品入库出库日报表、2-2废弃电器电子产品拆解产物（包括最终废弃物）入库出库日报表、2-3视频监控系统运行情况日报表、2-4废弃电器电子产品关键拆解产物日报表、2-5废弃电器电子产品拆解处理日报表（按企业填报的视频监控系统检查时间进行核查）。

（7）核实企业提交的：

3-1废弃电器电子产品处理情况报表、3-2废弃电器电子产品拆解产物报表、3-3贮存场地盘点情况报表。

四、核算审核时段内废弃电器电子产品拆解处理数量

1、依据企业日常生产所记录的处理数量核定审核时段内废弃电器电子产品处理数量A1

2、核定审核时段内关键拆解产物的产生量K

3、根据物料平衡计算审核时段内废弃电器电子产品处理数量A2，对有多个关键拆解产物的，同样计算后取其最小值

4、当A1小于A2时，取A1；当A1大于A2且差异率大于25%时，企业不能提供合理解释的，取A2

5、在4的基础上，扣除：

企业不规范拆解数量（市环保局根据日常监管和抽查情况提供扣除比例，方法见附件1）

6、在5的基础上，扣除：

未规范处置的拆解产物量反推（物料平衡计算）的拆解数量（市环保局根据日常监管和抽查情况提出应扣除的未规范处置的拆解产物量）

7、在6的基础上，扣除：

企业已拆解的走私品数量+工业生产过程中产生的残次或报废品数量+缺少主要零部件的数量（该三项由市环保局根据日常监管和抽查情况提出应扣除的具体数量？

如何估算？

）+不能提供相关证明材料（包括因故遗失相关原始凭证，或原始凭证损毁的）的处理数量

8、最终确定企业实际拆解处理数量

五、关键拆解产物处理情况审查

1、审查相关资料，了解关键拆解产物处理情况

2、计算关键拆解产物前6个月的累计产生量M6

3、以及自审核以来至审核时段末日的关键拆解产物累计产生量MD、累计处理量MC

4、若MD-MC＞M6，说明关键拆解产物未在6个月内处理完毕，暂停审核

说明：

1、确有无法处理完毕的，应进行存量盘点，并在审核报告中说明原因；2、后期跟踪处理情况。

六、辅助核查、数据逻辑分析

1、拆解处理情况总量衡算

说明：

某审核时段内，拆解废电器总重量与拆解产物总重量相匹配，不同时段内拆解损失率基本一致。

要点：

1、核查财务或生产盘点数据；2、要求企业提供每日生产情况汇总表，从中抽取不同时段（月、周、2日）的台账进行总量衡算；3、尽量选取正常工况时段；4核算非关键拆解产物（电视机、电脑-荧光粉，电冰箱-偏转线圈，空调-氟利昂、废矿物油）与实际拆解量的匹配性；5、对荧光粉、矿物油、偏转线圈等进行现场称重。

“黑箱子”算法（总投入=总产出）：

拆解废电器总重量与拆解产物总重量相匹配；不同抽检时段内拆解过程损失率应基本一致；正常工况下，不同抽检时段拆解量应成比例。

拆解产物核算：

拆解量与拆解产物量应匹配；关键拆解产物与非关键拆解产物量（如：

电视机、电脑-荧光粉，电冰箱-偏转线圈，空调-氟利昂、废矿物油）与实际拆解量的匹配性

参考数据：

1g荧光粉/每台电视机，250-400ml废矿物油/每台冰箱，400-500ml废矿物油/每台空调

2、关键拆解产物物料核算抽查

说明：

随机抽查单日对关键拆解产物物料核算。

要点：

1、单日物料核算差异率与总物料核算差异率不应存在过大偏差；2、选取拆解量接近日平均拆解量、当天拆解产物销售、拆解量存在较大异常的台账。

3、主要设备能耗情况核算

说明：

核实拆解线的运行情况，集尘系统、污水处理系统运行情况

要点：

1、企业当天正常生产；2、分析电表用电记录与每日拆解量的数据关系（台账）；3、记录审核当天生产电表用电量，与电表记录、每日拆解量进行比较分析（现场）；3、工业电表倍率；5、同一电表记录比较分析；6、审核当天实测数据与相同拆解量日期的电表记录比较。

作每日能耗-拆解量曲线图，看是否符合逻辑。

4、检查其他相关生产设备（如塑料破碎分选等）以及污染防治设备能耗情况，确定其运行情况。

5、拆解产物去向

说明：

考核拆解产物去向的合理性、规范性。

要点：

1、台账方面：

销售单据（增值税发票、普通发票、出库单等）、销售记录（拆解产物出库单、车辆进出厂地磅单等）、危险废物委托处置合同、转移联单、发票的一致性和规范性；2、视频方面：

出厂车辆、出库称重、装车，车辆牌照、进出时间与地磅单的一致性和合理性。

6、视频监控系统

说明：

与抽查台账比对；抽查整改期间停产、夜间拆解、拆解量异常日等情况录像。

要点：

1、确保10%的抽查比例，选取抽查日内选择可以辩识拆解数量的点位进行拆解量核算；2、与抽查台账的配合检查（正常工况）：

①信息流与物流的一致性：

从抽查台账中抽取拆解工位领料单，按其时间记录查找对应视频；检查视频反映的拆解量，估算当季实际拆解量，以及不规范拆解的扣减量。

②物流和信息流的一致性：

随机选取1天出入厂过磅、出入库、拆解工位等关键点位的视频进行完整查看，与当日台账比对，检查台账信息是否真实、完整、正确。

③拆解的规范性：

如电视机拆解线应同时看上料、拆解线、拆解产物出料视频，CRT应屏、锥分离并吸取荧光粉，冰箱应抽取氟利昂，压缩机应打孔沥油。

3、扩展检查（重点点位和异常工况）：

重点点位，如黑白电视机拆解、冰箱破碎线、其他关键设备运行情况（如CRT玻璃清洗等），异常工况，如停产整改、夜间加班等；4、其他情况：

如举报事项等，选取同一时间段、同一点位的不同日期录像，检查是否有视频造假等情况。

重点：

黑白电视机拆解过程；与指南推荐的工艺技术有差异的设备运行情况。

7、现场核定能力情况

说明：

核实审核时段内实际拆解量，与申报拆解量、总量衡算数据、视频录像核定数据比对。

要点：

1、选择CRT切割、冰箱破碎线上料等点位，选2名工人现场操作，计算日平均拆解能力；2、日平均拆解能力应介于单日最大拆解量和最小拆解量之间。

折算审核时段内总拆解量=实际核算日平均拆解能力*当季实际工作时间（折算为日）。

拆解能力核算：

申报拆解量与能力核算的拆解量不应有过大差异。

①实际生产安排：

工位设置、工人出勤、工作时间。

②视频录像核算：

选取CRT切割、切除防爆带、CRT上料等便于计数的点位，核定视频录像（5-10分钟）反映工人拆解能力。

③工人现场操作核算：

选取CRT切割等可稳定计时的工位，现场请工人实际操作5-10分钟。

④现场询问工人：

库房管理人员、拆解人员。

设备能耗核算：

核算设备能耗与上报拆解量的匹配性。

8、拆解量分析

说明：

计算现场操作、视频信息、物料核算、能耗等核算拆解量与申报拆解量的差异率。

差异率=100%*（申报量-核算量）/申报量

要点：

如差异率存在较大差异，需要企业提供相应说明。

9、规范性检查

说明：

按照资质核查要求，检查从原料入厂到拆解产物出厂全过程生产管理、信息台账等的规范性。

要点：

1、调取企业各点位视频画面，确定历史情况，现场重点检查操作规程、劳动保护要求等的执行情况；2、对于企业在资质核查、历次环保部门审核、现场检查时提出的整改意见，要检查其整改落实情况。

七、编写审核工作记录，出具《废弃电器电子产品基金补贴审核报告》

附件1

废弃电器电子产品规范拆解处理数量核实确认工作要求

（以电视机为例）

一、组织企业自查

组织企业对是否存在不规范处理废电视机情况进行自查。

企业自查完毕后，须报送废电视机处理总数量、每种不规范处理情况的电视机数量和规范处理的电视机数量（均按日报送，说明规范处理的具体时段和生产线）。

二、确定抽查范围

按照不低于14%（抽查率=抽查的天数/审核时段内的天数）的比例随机选取一定天数对企业自查报送的情况进行抽查。

三、核实被抽查日期内规范处理数量

按照企业报送的规范处理电视机的具体时段和生产线等信息，对抽查日期内的CRT屏锥分离、荧光粉收集等电视机处理关键点位的相应时间段视频监控录像（物流）进行查看，结合相关证明材料，核实抽查日期内每日企业自查报送的按规范处理的电视机数量是否属实。

四、计算扣减数量

抽查日期内核实的规范处理数量与企业自查报送的规范处理数量一致的，可将企业自查报送的规范处理总数量确认为该审核时段内规范处理数量。

抽查日期内核实的规范处理数量与企业自查报送的规范处理数量基本一致的（最大日误差率在5%以内，日误差率=当日核实的规范处理数量/企业自查报送的当日规范处理数量），可按误差最大的日误差率对企业自查报送的审核时段内规范处理总数量进行扣减后，确认该审核时段内规范处理数量。

抽查日期内可确认的规范处理数量与企业自查报送的规范处理数量存在重大差异（日误差率超过5%的），且处理企业不能提供合理理由及相关证明材料的，应当继续抽查未抽查的天数，扩大抽查率至20%；扩大抽查率后仍然不一致的，暂停对该企业该审核时段内拆解处理数量的核实工作。

抽查日期内任何一天误差率大于10%的，视为企业有弄虚作假嫌疑，直接暂停对该企业该审核时段内拆解处理数量的核实工作。