注册税务师考试财务与会计考题及复习资料.docx
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注册税务师考试财务与会计考题及复习资料
1999注册税务师考试《财务与会计》考题及答案
一、单项选择题(共40题,每题1分。
每题的备选答案中只有一个最符合题意。
)
1.企业在销售货物或提供应税劳务时,依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素?
()
A.资产B.负债C.收入D.费用
答案:
B
2.资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示,体现了()的要求。
A.重要性原则B.谨慎性原则C.配比原则D.客观性原则
答案:
A
3.收款企业受理银行本票,经审核无误后,应连同进账单送交开户银行办理转账,同时借记“()”科目。
A.银行存款B.银行本票C.其他货币资金——银行本票D.银行本票存款
答案:
A
4.对于未达账项,企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
调节后的银行存款余额反映了()。
A.企业银行存款总账科目的实有数额
B.企业银行存款对账单上的存款实有数额
C.企业银行存款日记账的实有数额_
D.企业可以动用的银行存款实有数额
答案:
D
5.预付货款业务量不大的企业,可不设“预付账款”科目,在预付时,直接计入().
A.“应收账款”科目的借方B.“在途材料”科目的借方
C.“应付账款’”科目的借方D.“材料采购”科目的借方
答案:
C
6.某企业结账前“坏账准备”的余额在借方,年末调整时应当()。
A.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备,计入管理费用
B.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备,计入管理费用
C.按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和,冲减管理费用
D.按年末应收账款余额计提坏账准备,计入管理费用
答案:
A
7.已经贴现的商业承兑汇票到期,承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。
贴现银行将其作为申请贴现企业的逾期贷款处理。
而申请贴现企业应作如下会计分录()。
A.借记“应收票据”科目,贷记“短期借款”科目
B.借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目
C.借记“应收票据”科目,贷记“应收账款”科目
D.借记“应收账款”科目,贷记“应付账款”科目
答案:
B
8.某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本90000元,结存数量500吨;l月3日购进乙材料300吨,每吨单价200元;1月15日又购进乙材料400吨,每吨单价180元;l月4日和1月20日各发出材料400吨。
该企业采用移动平均法计算发出材料的实际成本,则1999年1月31日乙材料账面成本余额为()元。
A.72000B.75000C.735OD.80000
答案:
C
9.在物价持续下跌的情况下,用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使()。
A.期末存货价值升高,当期利润增加
B.期末存货价值升高,当期利润减少
C.期末存货价值降低,当期利润增加
D.期末存货价值降低,当期利润减少
答案:
A
10.采购的原材料在途中发生的毁损,查明原因并报经批准后,其所负担的增值税额可计入()。
A.“原材料”科目B.“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目
C.“待处理财产损溢”科目D.“管理费用”科目
答案:
D
11.不受存货发出计价方法影响的是()。
A.生产成本B.销售成本C.制造成本D.采购成本
答案:
D
12.企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本,应在“()”科目核算。
A.自制半成品B.产成品C.生产成本D.制造费用
答案:
C
13.下列应以重置价值计价的固定资产是()。
A.盘盈的固定资产B.购入的固定资产
C.需要安装的固定资产D.自行建造的固定资产
答案:
A
14.某企业因自营建造工程需要,领用本单位生产的电机一台,生产成本为20000元,其中耗用材料10000元。
对外售价30000元,企业产品及其耗用的材料适用增值税率均为17%,企业应作会计处理为()。
A.借:
在建工程——自营工程20000贷:
产成品20000
B.借:
在建工程——自营工程21700贷:
产成品20000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)1700
C.借:
在建工程——自营工程23400贷:
产成品20000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)3400
D.借:
在建工程——自营工程25100贷:
产成品20000
应交税金——应交增值税(销项税额)5100
答案:
D
15.长期股票投资在取得时应按实际成本入胀,下列项目中,不应包括在长期股票投资成本中的项目有()。
A.经纪人佣金B.购买股票前已宣告发放的股利
C.税金D.手续费
答案:
B
16.A公司长期股票投资采用权益法核算。
1997年7月1日A公司向B公司投资280000元,其投资占B公司具有表决权股份的60%。
1997年度B公司实现净利润80000元,1998年3月20日A公司收到B公司分派的现金股利35000元;则1998年3月31日A公司“长期投资——股票投资”科目的余额为()元。
A.293000B.269000C.304000D.280000
答案:
A
17.在我国,对于商誉会计处理的原则是()。
A.一律不入账B.外购商誉可以入账
C.外购商誉和自创商誉均可入账
D.只有符合条件的自创商誉才能入账
答案:
B
18.企业的应付账款确实无法支付的,报经批准后,转作()。
A.营业外收入B.其他业务收入C.未分配利润D.资本公积
答案:
A
19.或有负债是指负债发生与否尚不确定,须决定于未来某一或更多事项的发生与否的负债。
如()。
A.结转企业无法支付的应付款项B.应收票据向银行抵押贷款
C.向银行贴现的商业承兑汇票金额D.采用分期付款方式购入材料
答案:
C
20.企业收到先征税后返还的增值税款时,应借记“银行存款”科目,贷记“()”科目。
A.应交税金——应交增值税B.营业外收入
C.补贴收入D.未分配利润
答案:
C
21.下列行为中,不计缴增值税的是()。
A.将货物交付他人代销
B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配
C.将自产货物用于换取生产资料
D.将委托加工的货物用于职工集体福利
答案:
B
22.下列行为中,其按规定计算出的应纳消费税额,不计入“产品销售税金及附加”科目借方的是()。
A.以应税消费品换取消费资料B.以应税消费品抵偿债务
C。
以应税消费品对外投资D.以应税消费品分配利润
答案:
C
23.企业购买印花税票时,正确的会计处理是()。
A.借:
财务费用B.借:
财务费用
贷:
应交税金贷:
银行存款
C.借:
管理费用D.借:
管理费用
贷:
银行存款贷:
应交税金
答案:
C
24.企业采用补偿贸易方式从国外引进设备时,所支付的进口关税与国外运杂费不计入()科目进行核算。
A.长期应付款B.在建工程C.原材料D.固定资产
答案:
A
25企业发行长期债券用于建造固定资产的,其发生的债券承销费,应当计入()。
A.应付债券B.管理费用C.在建工程D.财务费用
答案:
C
26.某企业1998年1月1日“资本公积”账户余额为100000元,均为企业在1997年进行股份制改组时存货资产重估增值部分,1998年12月20日,企业发生股权置换,再次进行资产评估,结果显示原存货资产减值200000元,同时企业固定资产增值100000元,假设企业当年未发生其他有关资本公积业务,则该企业1998年末“资本公积”账户余额为()元。
A.100000B.0C.100000D.200000
答案:
C
27.某企业用公益金购入住房分配给职工,房款已通过银行支付。
企业应作会计分录()。
A.借:
盈余公积——公益金贷:
银行存款
B.借:
其他应收款——应收职工购房款贷:
银行存款
C.借:
固定资产贷:
银行存款
D:
借:
固定资产贷:
银行存款
同时,借:
盈余公积——公益金
贷:
盈余公积——一般盈余公积
答案:
D
28.工业企业成本计算对象的确定主要取决于()。
A.产品同性B.生产特点和管理要求
C.生产费用的归集和分配方法D.会计准则的规定
答案:
B
29.能够提供各步骤半成品成本核算资料的产品成本计算方法是()。
A.品种法B.分批法C.平行结转分步法D.逐步结转分步法
答案:
D
30.按现行会计制度规定,企业发生的销售折让的会计处理为()。
A.应确认折让商品的售出时间,冲减各售出时期的销售收入
B.属于以前年度销售的,计入“以前年度损益调整”账户;属于本年度销售的,冲减本年的销售收入
C.不论是属于本年度还是以前年度销售的.都冲减本期的销售收入
D.应作为本期销售费用
答案:
C
31.企业短期出租固定资产的折旧费应计入()。
A.管理费用B.制造费用C.其他业务支出D.出租企业不必计提折旧费用
答案:
C
32.某股份有限公司购进一台设备,买价为300000元,净残值率为5%,使用年限为5年,企业选用年数总和法计提折旧,而按税法规定,应用直线法计提折旧。
则该项设备第4年账面计提的折旧额与按税法计提的折旧额之间的差额为()元。
A.一19000B.一17000C.一22000D.19000
答案:
A
33.企业净利润分配一般都包括:
①弥补以前年度亏损;②提取法定盈余公积;③根据需要和可能,提取任意盈余公积;④提取公益金;和⑤向投资者分配利润五方面内容,下列关于分配顺序排列正确的是()。
A.①一②一③一④一⑤B.②一④一①一③一⑤
C.①一②一④一③一⑤D.②一③一④一①一⑤
答案:
C
34.下列业务不会影响现金流量的是()。
A.收回以前年度核销的坏账B.收到银行存款利息
C.预支银行存款利息D.计提应付债券利息
答案:
D
35、某公司发行长期债券80000元,债券利息率为8%,筹资费用率为1%,所得税率为33%,则长期债券成本率为()。
A.5.14%B.8%C.5.36%D.9%
答案:
A
36.企业保留盈余资金成本的实质是一种()。
A.机会成本B.固定成本C.沉淀成本D.实际成本
答案:
A
37.某企业拟投资6000000元,经预计,该投资项目有效期为5年,每年现金净流入额依次为600000元,1200000元,1800000元,2400000元,3000000元,其投资回收率为()。
A.27%B.28%C.29%D.30%
答案:
D
38.根据现行会计制度规定,“分期收款发出商品”科目专门用于核算分期收款发出商品的实际成本。
其期末余额表示()。
A.尚未收到现款的分期收款发出商品部分的实际成本
B.按合同规定尚未实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本
C.已实现销售的分期收款发出商品部分的实际成本
D.已实现销售但尚未结转的分期收款发出商品部分的实际成本
答案:
B
39.在计算速动比率时,要从流动资产中扣除存货部分,再除以流动负债,其主要原因在于流动资产中()。
A.存货的价值变动快,B.存货的数量不易确定
C.存货的变现能力相对较低D.存货的质量难以保证
答案:
C
40.下列各项指标,反映企业获利能力的指标是()。
A.已获利息借数B.每股收益
C.现金比率D.存货周转天数
答案:
B
二、多项选择题(共30题,每题2分。
每题的备选答案中,有两个或两个以上符合题意。
错选或多选均不得分;少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。
)
41.下列会计处理中,符合谨慎性原则的是()。
A.坏账核算采用备抵法
B.对存货发出的计价采用先进先出法
C.对固定资产折旧采用年数总和法
D.对长期股票投资采用权益法
答案;A、C
42.下列支出项目中,属于资本性支出的是()。
A.预付年度保险费B.购买某项专利权
C.购买机器设备D.固定资产的日常维护费
答案:
B、C
43.下列银行支付结算方式中,按规定可背书转让的是()。
A.转账支票B.信用证
C.银行本票D.银行汇票
答案:
A、C、D
44.我国外币业务汇兑差额的核算原则是()。
A.企业在筹建期间发生的汇兑差额,记入开办费
B.资本汇率折算差额记入当期损益
C.货币性项目结算产生的汇兑差额,记入财务费用
D.与生产某项资产直接相关的汇兑差额,记入资本公积
答案:
A、C
45.下列项目中,应计入委托加工材料实际成本的是()。
A.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(取得增值税专用发票)
B.企业委托其他单位加工材料应缴的增值税(未取得增值税专用发票)
C.委托方代收代缴的消费税(加工收回后用于连续生产应税消费品)
D.委托方代收代缴的消费税(加工收回后直接用于销售)
答案:
B、D
46.构成企业外购材料实际成本的有()。
A.买价
B.运输途中合理损耗
C.入库后的整理挑选费用
D.一般纳税人支付的增值税
答案:
A、B
47.企业外购固定资产的入账价值包括()。
A.实际支付的买价及运杂费
B.支付的增值税进项税额
C.原供货单位的安装成本
D.购入后的安装成本
答案:
A、B、D
48.我国现行会计制度规定,不计提折旧的固定资产包括()。
A.所有未使用、不需用的固定资产
B.未提足折旧提前报废的固定资产
C.以经营租赁方式租出的固定资产
D.又提足折旧仍继续使用的固定资产
答案:
B、D
49.下列项目中,属于可辨认的无形资产是()。
A.商标权B.土地使用权
C.专利权D.商誉
答案:
A、B、C
50.下列项目的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A.用于集体福利而购进的货物
B.接受投资转入的货物
C.非正常损失的购进货物
D、购进固定资产
答案:
A、C、D
51.企业缴纳的税金中不通过“应交税金”科目进行核算的是()。
A.土地使用税B.印花税
C.耕地占用税D.车船使用税
答案:
B、C
52.一般纳税企业作为进项税额扣税和记账依据的凭证有()。
A.增值税专用发票
B.进口货物完税凭证
C.外购设备运输结算单据
D.免税农产品收购凭证
答案:
A、B、D
53.下列支出项目中,应属于应付福利费开支的有()。
A.职工退休金B.职工医药费
C.医疗机构人员工资D.劳动保险费
答案:
B、C
54.应付融资租入固定资产实际发生的租赁费包括()。
A.设备的价款B.设备的修理费
C.手续费D.途中保险费
答案:
A、C、D
55.“应付债券”总账科目贷方反映的内容包括()。
A.发行债券收到的款项B.应支付的利息
C.债券折价的摊销额D.债券溢价的摊销额
答案:
A、B、C
56.企业资本公积的来源有()。
A.从净利润中提取B.外币资本折算差额
C.资本溢价D.汇兑收益
答案:
B、C
57.企业一般盈余公积的用途主要有()。
A.转增资本B.兴建职工集体福利设施
C.弥补亏损D.抵偿债务
答案:
A、C
58.下列开支项目中,按规定应列入期间费用的是()。
A.技术转让费B.业务招待费
C.职工教育费D.违约金支出
答案:
A、B、C
59.影响企业主营业务利润大小的因素有()。
A.管理费用B.财务费用
C.销售费用D.营业成本
答案:
C、D
60.如果企业将积压的存货转为损失,将会()。
A.降低流动比率B.降低速动比率
C.减少营运资本D.提高现金比率
答案:
A、C
61.资产负债表中,不能直接根据总账科目期末余额填列的项目是()。
A.短期投资B.固定资产原价
C.长期投资D.应付债券
答案:
C、D
62.从企业财务管理的环节考察,企业财务管理的内容包括()。
A.筹集资金B.投放资金
C.分配企业收益D.进行财务分析
答案:
A、B、C
63.普通股股票投资的优点是()。
A.投资安全性好B.投资收益较高
C.能降低购买力损失D.流动性强
答案:
B、C、D
64.下列各项属于企业对外间接投资的是(J。
A.购买上市公司的股票B.收购某一企业
C.购买企业债券D.与外商合资创建企业
答案:
A、C
65.下列指标中,以现金流量信息作为计算基础的是()。
A.投资回收期B.投资利润率
C.内含报酬率D.期望值
答案:
A、C
66.企业对所有者分配收益的形式通常有()。
A.现金B.股票
C.债务D.特种储备物资
答案:
A、B、C
67.在实行“T+0”回转交易制度下,下列日期应为同一天的是()。
A.股利宣告日B.股权登记日
C.除息日D.股利支付日
答案:
B、C
68.下列指标中,反映企业偿债能力的指标是()。
A.流动比率B.市盈率
C.存货周转率D.已获利息倍数
答案:
A、D
69.下列因素中,将导致市盈率下降的是()。
A.人们预期将提高利率
B.人们预期将发生通货膨胀
C.人们预期公司盈利将下降
D.人们预期公司利润将增长
答案:
A、B、C
70.通过损益表可以分析企业的()。
A.盈利能力B.偿债能力
C.营运能力D.利润变动原因
答案:
A、C、D
三、计算题[共两题,每题由4小题(单选)组成,每小题2分。
]
(一)
某企业1996年12月25日购入一台设备,原价780000元,预计净残值30000元。
按税法规定应采用直线法计提折旧,折旧年限为5年;企业会计采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限为5年、假设该企业1998年度税前会计利润为6000见元,且无其他纳税调整事项。
各年所得税税率为33%。
所得税核算采用应付税款法。
要求:
根据上述资料回答下列各题。
71.1998年度,该企业会计上计提该设备的折旧费用为()元。
A.150000B.187200
C.180000D.312000
答案:
B
72.1998年度,税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧费用为()元。
A.150000B.187000
C.180000D.312000
答案:
A
73.1998年度,该企业应缴所得税为()元。
A.251460B.198000
C.207900D.2102769
答案:
D
74.假设2000年,该企业的税前会计利润仍为600000元,且无其他纳税调整事项,则当年净利润为()元。
A、402000B.428650.8
C.321240D.374945.4
答案:
B
(二)
盛世公司只生产一种产品——甲产品,在1998年度该产品单位售价为100元,单位变动成本为60元,固定成本为120000元,假设公司销售税金减免。
1998年实际销售甲产品5000件。
要求:
根据上述资料,回答下列各题。
75.盛世公司1998年度盈亏临界点销售量为()件。
A.1200B.2000
C.3000D.12000
答案:
C
76.甲产品的单位边际贡献为()元。
A.30B.40
C.60D.100
答案:
B
77.公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为()元。
A.120000和200000B180000和300000
C.0和80000D.0和200000
答案:
A
78.公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为()。
A.60%24%B.84%和o40%
C.40%w24%D.60%和40%
答案:
D
四、综合分析题[共两题,每颗中6小题(单选或多选)组成,每小题2分。
错选或多选均不得分;少选,但选择正确的,每个选项得0.5分。
]
(一)
×公司(增值税一般纳税人)是为生产专利产品A产品而于1998年1月由甲、乙、丙三个企业共同出资组建的,设立时由甲企业投入货币资金200万元,占50%;乙企业投入一项专利权,其账面价值35万元,协议确定的投资价值41.5万元,另投入原材料一批,投资作价585万元(其中包含增值税8.5万元),占25%;丙企业以设备作为投资,原账面价值120万元,已提折旧40万元,合同确定的投资作价100万元,占25%;A产品的生产需要经过三道工序,×公司确定A产品的生产工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时。
1998年共投入A产品700件,当年完工500件,年末在产品为200件,其中第一、第二和第三道工序在产品数量依次为100件、20件和80件。
本年为生产A产品发生的直接材料费用为560万元,直接人工费用为266.4万元。
制造费用177.6万元;发生的厂部管理费用118.4万元。
年末完工产吕和在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,生产A产品所需的原材料系开工时一次性投入。
1998年度,×公司实现净利润540万元,当年按10%提取法定盈余公积,按8%提取公益金,向投资者分配利润100万元;使用公益金30万元购买职工住房两套,取得其所有权,款项已通过银行支付。
另外,假设甲企业对×公司的投资采用权益法核算,乙企业和丙企业对×公司的投资采用成本法核算。
要求:
根据×公司1998年度的上述资料,回答下列各题:
79.×公司收到乙、丙企业的投资时应编制的会计分录为()。
A.借:
无形资产——专利权415000
原材料585000
贷:
实收资本1000000
B.借:
无形资产——专利权415000
原材料500000
应交税金——应交增值税(进项税额)85000
贷:
实收资本1000000
C.借:
固定资产1000000
贷:
实收资本1000000
D.借:
固定资产1200000
贷:
实收资本1000000
累计折旧200000
答案:
B、D
80.×公司使用公益金购买职工住房所有权需编制的会计分录为()
A.借:
固定资产300000
贷:
银行存款300000
B.借:
固定资产300000
贷:
盈余公积——公益金300000
C.借:
盈余公积——公益金300000
贷:
银行存款300000
D.借:
盈余公积——公益金300000
贷:
盈余公积——一般盈余公积300000
答案:
A、D
81.×公司第一、第二和第三各工序在产品的完工程度依次为()。
A.10%;50%;90%B.20%;50%;90%
C.10%;80%;90%D.20%;60%;80%
答案:
A
82.×公司1998年期末在产品的约当产量为()件。
A.98B.102
C.92D.96
答案:
C
83.×公司1998年完产品的总成本为()万元。
A.8