全国自学考试00160《审计学》历年真题.docx

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全国自学考试00160《审计学》历年真题

全国2011年07月自学考试00160《审计学》历年真题

答：

内部证据是由被审计单位内部机构或职员绵制和提供的书面证据，如被审计单位的会计

记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33．威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。

2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。

威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。

经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。

在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。

请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?

答：

该情形会威胁到诚鑫会计师事务所的独立性。

2-63

一、因为可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

其中，会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的威胁，可能威胁独立性的情形主要包括六个方面：

1、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。

2、收费主要来源于某一鉴证客户。

3、过分担心失去某项业务。

4、与鉴证客户存在密切的经营关系。

5、对鉴证业务采取或有收费的方式。

6、可能与鉴证客户发生雇佣关系。

二、本题中诚鑫会计师事务所的独立性与经济利益有关，属于与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益的类型。

由于威威公司应付诚鑫会计师事务所的审计费用86万元未付，所以存在直接经济利益，将威胁到独立性。

34．新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000

万元。

注册会计师在审计中发现下列问题：

（1）12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；

（2）12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。

请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。

4-107

答：

根据审计重要性，判断上述问题是重要的。

（1）答：

理由：

收入要入账，另不能开小金库，说明公司有舞弊现象。

（2）答：

理由：

工资表中有虚构职工姓名，内控失控。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35．标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

请论述适当的标准应当具备的特征。

3-81

答：

适当的标准应当具备如下特征：

（1）相关性：

有助于得出结论，便于预期使用者作出决策。

（2）完整性：

不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还

应包括列报的基准。

（3）可靠性：

能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合

理一致的评价或计量。

（4）中立性：

有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集

团受损。

（5）可理解性：

有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当

的标准。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36．资料：

审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。

最相关

的认定

应收账款的项目审计目标

审计程序

应收账款是否存在

应收账款是否归被审计单位所有

应收账款增减变动记录是否完整

（或所有应当记录的应收账款是

否均已记录）

应收账款是否可以收回，计提的

坏账准备是否适当

【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。

4-100,7-171

答：

最相关

的认定

应收账款的项目审计目标

审计程序

存在

应收账款是否存在

1、向客户函证

2、检查销售合同、销售发票和发运凭证

权利

应收账款是否归被审计单位所有

1、检查销售合同、销售发票和发运凭证

2、以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经出售或质押

完整性

应收账款增减变动记录是否完整

（或所有应当记录的应收账款是

否均已记录）

1、选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账

2、选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账

计价或分摊

应收账款是否可以收回，计提的

坏账准备是否适当

1、检查期后已收回应收账款情况

2、分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当

37．资料：

注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：

（1）取得2009年12月31日银行存款余额调节表；

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；

（3）取得开户银行2010年1月31日银行对账单。

11-261

【要求】

（1）请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?

（2）请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?

目的是什么?

（3）请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

（4）请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?

答：

（1）注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。

。

（2）在询证函内指明回函请直接寄至注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。

注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止该公司截留或更改回函。

（3）会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

38．资料：

（1）注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。

（2）该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

供货单位

应付账款年末余额

本年度供货总额

A公司

42650元

66500元

B公司

0

2980000元

C公司

89000元

96000元

D公司

298000元

3136000元

【要求】针对资料

（1）分析可能存在的问题?

是否需要进一步审查，如何审查?

针对资料

（2）请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

8-190

答：

一、“应付账款——开开化工厂”明细账可能存在的问题有：

1、该公司与开开化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款；2、该公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；3、可能是记账差错。

4、利用应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。

针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

二、该注册会计师选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。

因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在会计决算日有较大余额但为企业重要供货人的债权人。

函证的目的在于查实有无未入账的负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。

本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大