注册会计师税法分类模拟题246有答案.docx
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注册会计师税法分类模拟题246有答案
注册会计师税法分类模拟题246
一、单项选择题
1.位于市区的甲企业（增值税一般纳税人）2015年8月从农民手中收购一批原木，收购凭证上注明价款30000元，将其运到位于县城的乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成实木地板，乙企业当月加工完毕并由甲企业收回，向甲企业收取不含税加工费18000元，已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%，则甲企业当月应被代收代缴的城建税为______元。
A.64.95
B.116.05
C.169.84
D.49.82
答案：
B
[解答]城建税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴的城建税=[30000×（1-13%）+18000]/（1-5%）×5%×5%=116.05（元）。
2.某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。
该企业应缴纳耕地占用税______。
A.800万元
B.2000万元
C.1000万元
D.3000万元
答案：
B
[解答]占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。
该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=100×20=2000（万元）。
开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。
3.某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、企业所得税：
30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加______元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
答案：
B
[解答]考点有两个：
一是城建税和教育费附加的计征依据不包括非税款项；二是城建税的税率运用及教育费附加的征收比率的掌握。
应纳城建税和教育费附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。
4.企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工上资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的______加计扣除。
A.10%
B.20%
C.50%
D.100%
答案：
D
[解答]企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。
5.下列关于契税相关规定的表述中，正确的是______。
A.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
答案：
C
[解答]选项A对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；选项D以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。
6.关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是______。
A.底盘发生改变的已税车辆，纳税人不用重新办理纳税申报
B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆髓记注册地或纳税人所在地
D.进口自用应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
答案：
A
[解答]底盘发生改变的车辆，纳税人必须重新按最低计税价格的70%作为计税依据计算缴纳车辆购置税。
7.营业税的税率形式是______。
A.单一比例税率
B.行业差别比例税率
C.地区差别比例税率
D.幅度比例税率
答案：
B
[解答]营业税税赋设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。
8.孙先生2012年4月销售一套于2008年12月份购买的普通住房，取得销售收入150万元，当时购房发票上注明的房屋价款为80万元，支付购房税费3万元。
孙先生2012年销售住房应缴纳的营业税为______。
A.0万元
B.3.35万元
C.3.5万元
D.7.5万元
答案：
C
[解答]自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税，孙先生2010年销售住房应缴纳的营业税=（150-80）×5%=3.5（万元）。
9.居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2015年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是______。
A.居民甲应缴纳契税1万元
B.居民乙应缴纳契税1万元
C.居民甲应缴纳契税10万元
D.居民乙应缴纳契税10万元
答案：
C
[解答]抵债房屋的价值=180+20=200（万元），因此由甲企业缴纳契税=200×4%=10（万元）。
10.以下符合营业税有关政策规定的是______。
A.某纳税人销售不动产，1月份收取预收款20万元，5月份收取其余价款200万元。
5月份为纳税人销售不动产的纳税义务发生时间
B.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额
C.保险公司摊回的分保费用不征营业税
D.按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入，减半征收营业税
答案：
C
[解答]纳税人转让不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
1月份预收20万元应在1月份纳税，所以A选项错误。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，B选项错误。
按政府规定价格出租公租房所取得的租金收入，暂免征收营业税，D选项错误。
二、多项选择题
1.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是______。
A.将专门购进一批货物用于本单位集体福利
B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务
C.将外购的货物用于交换生产所需材料
D.外购货物因管理不善造成损失
答案：
AD
[解答]选项BC是特殊销售行为，相应的进项税额是可以正常抵扣的。
2.税务行政处罚的原则之一是法定原则，以下选项属于法定原则的有______。
A.税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施
B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
C.税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施
D.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚
答案：
ABCD
[解答]税务行政处罚的法定原则包括四个方面的内容：
①对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚；②税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定；③税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施；④税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施。
3.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有______。
A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税
C.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金，免征个人所得税
D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税
答案：
CD
[解答]雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。
4.以下关于营业税税目、税率，说法正确的有______。
A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务
B.营业税实行差别比例税率
C.营业税税目税率的调整由国务院决定
D.纳税人经营娱乐业具体适用的税率由国务院在条例规定的幅度内决定
答案：
ABC
[解答]纳税人经营娱乐业具体适用的税率由省、自治区、直辖市政府在条例规定的幅度内决定。
5.以下关于车船税的表达正确的有______。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，按我国税法规定征收车船税
B.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税
C.境内单位将船舶出租到境外的，按我国税法规定征收车船税
D.境内单位将船舶出租到境外的，不征收车船税
答案：
BC
[解答]境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
6.以下不符合现行税务行政处罚和税务行政诉讼有关政策规定的有______。
A.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的万分之五加处罚款
B.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文件，设定税收法律、法规、规章以外的税务行政处罚
C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼
D.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉
答案：
ABC
[解答]选项A：
税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，逾期税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款；选项B：
省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，只能通过税收规范性文件，对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，属于执法行为，不是对税务行政处罚的设定；选项C：
纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等征税行为决定不服的，必须先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。
只有对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼；选项D：
在行政诉讼案件中，作为被告的行政机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉。
7.下列关于营业税计税营业额的说法中，正确的有______。
A.教育部考试机构与合作单位合作开展考试的业务，应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额
B.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额
C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额为营业额
D.无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费为营业额
答案：
ABC
[解答]从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
8.增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以直接或计算抵扣进项税额的有______。
A.外购免税农产品的收购发票
B.进口大型设备取得的海关专用缴款书
C.外购原材料取得的普通发票
D.外购小汽车取得的税控机动车销售统一发票
答案：
ABD
[解答]外购货物取得的普通发票，不属于增值税法定扣税凭证。
9.纳税人计算应纳税所得额时，不得作为税金及附加项目从收入总额中扣除的税金有______。
A.增值税
B.消费税
C.房产税
D.车辆购置税
答案：
AD
[解答]增值税为价外税，不在收入总额之中：
车辆购置税计入车辆的成本，不作为税金开支。
10.下列有关房产税规定的表述中，正确的有______。
A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税
B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税
C.自2011年1月1日至2012年12月31日，对高校学生公寓实行免征房产税政策
D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业
答案：
ABCD
[解答]选项A、B、C、D均符合《房产税》的规定。
三、计算题
某企业2014年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。
2013年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。
（城镇土地使用税为4元/平方米；房产税余值扣除比例为30%）
要求：
1.计算该企业2014年应缴纳的城镇土地使用税；
答案：
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，但对职工子弟学校占地和幼儿园占地、厂区外绿化占地等免征土地使用税；对厂区内绿化用地照常征税，则：
计税依据=65000-3000-1200=60800（平方米）
应纳城镇土地使用税=60800×4=243200（元）
2.计算该企业2014年应缴纳的房产税。
答案：
该企业2014年应缴纳的房产税：
从价计征房产税=（4000-200）×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%÷12×6=31.92+0.84=32.76（万元）
从租计征的房产税=1.5×6（个月）×12%=1.08（万元）
该企业2013年应缴纳的房产税=32.76+1.08=33.84（万元）
四、综合题
某林业培育基地位于某建制镇辖区，2013年初占地面积50万平方米，其中育林地40万平方米，防火设施用地4万平方米，观光采摘果园占地4万平方米，农林产品加工厂占地0.5万平方米，休闲度假村占地1万平方米（用2012年6月1日批准征用的耕地建成），管理办公用地0.2万平方米，水利设施占地0.2万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。
2013年该基地发生如下业务：
（1）3月在原有50万平方米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩展建造休闲度假村的保龄球馆。
（2）年初，该基地拥有建筑物原值8000万元，含办公用房原值1000万元；度假村宾馆及娱乐用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；农、林产品加工厂房屋原值2500万元（其中600万元原值的仓库在2009年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用）；8月保龄球馆建造完工并投入使用，增加房产原值2000万元。
（3）年初，该基地拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、自重8吨的客货两用车2辆；5月购买自重5吨的载货汽车2辆，当月领取行驶执照；7月，一辆小轿车自燃毁损。
已知：
该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年税额为4元；当地房产税损耗减除比例为30%；车船税小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。
[要求]根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
1.计算该基地2013年应纳的耕地占用税。
答案：
计算该基地2013年应纳的耕地占用税：
该基地当年应纳的耕地占用税=0.2×18=3.6（万元）
2.计算该基地2013年应纳的城镇土地使用税。
答案：
计算该基地2013年应纳的城镇土地使用税：
新征用的耕地当年不缴纳城镇土地使用税，自批准征用之日起满一年时开始征收城镇土地使用税；2012年6月1日批准征用的耕地，自2013年6月开始征收城镇土地使用税。
新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，该企业3月征用的非耕地，自4月起缴纳城镇土地使用税。
该基地当年应纳的城镇土地使用税=（0.5+0.2+0.1+1×7/12+0.1×9/12）×4=5.83（万元）
3.计算该基地2013年应纳的房产税。
答案：
计算该基地2013年应纳的房产税：
该基地当年应纳的房产税=（1000+4000+2500-600）×（1-30%）×1.2%+3×7×12%+600×（1-30%）×1.2%×5/12+2000×（1-30%）×1.2%×4/12=68.18（万元）
4.计算该基地2013年应纳的车船税。
答案：
计算该基地2013年应纳的车船税：
新增车船在车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月纳税；已完税毁损的车船，退还自毁损之月起至该纳税年度终了的税款。
该基地当年应纳的车船税=300×4-300×6/12+400×3+60×8×2+60×5×2×8/12=3610（元）
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