金融会计课后练习题答案.docx

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金融会计课后练习题答案

金融会计课后习题

第三章（82页）

某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。

1.1月15日A公司交存现金5000元。

借：

库存现金5000元

贷：

吸收存款—单位活期存款—A公司5000元

2.2月1日B公司要求将20万元活期存款转为按期，期限一年，年利率6%。

借：

吸收存款—单位活期存款—B公司20万

贷：

吸收存款—单位按期存款—B公司20万

3.2月12日B公司从活期账户支取现金5000元

借：

吸收存款—单位活期存款—B公司5000元

贷:

存款现金5000元

4.3月1日小王支取两年期按期存款单一张，金额10000元，已超期一个月，按期存款年利率3%，活期年利率1%，银行审核计算扣5%个人所得税后支付了本金利息。

析：

按期利息=10000*3%*2=600（元）

活期存款=10000*1%/12=（元）

应代扣利息税：

*5%=（元）

借:

吸收存款—按期储蓄存款—小王10000元

利息支出—按期储蓄存款利息支出元

贷：

库存现金元

应交税费—代扣代缴个人利息税元

5.3月15日吸收居民个人活期储蓄存款10000元，按期储蓄存款50000元

借：

库存现金60000元

贷：

吸收存款—活期储蓄存款10000元

吸收存款—按期储蓄存款50000元

6.4月1日老张急需资金将1万元定活两便存款要求提前支取，已存8个月，6个月按期存款年利率3%，银行扣5%个人所得税后以现金全数支付。

析：

应付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）

应代扣利息税：

120*5%=6（元）

借：

吸收存款—定活两便储蓄存款张户10000元

利息支出—定活两便储蓄利息支出户120元

贷：

库存现金10114元

应交税费—代收代交个人所得税6元

7.6月20日计算存款利息5600元。

借：

利息支出5600元

贷：

应付利息5600元

8.8月1日小周要求提前支取今年2月1日存入的20万元2年期按期存单中的10万元，按期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部份另开存单续存。

析：

提前支取元按活期计息：

10*1%*6/12=50元

银行应代扣代缴个人利息税：

50*5%=元

借:

吸收存款—按期储蓄存款—整存整取小周户200000元

利息支出—按期储蓄利息支出50元

贷：

库存现金元

应交税费—代扣代缴个人利息税元

开新存单续存部份：

借：

库存现金100000元

贷：

吸收存款—按期储蓄存款—整存整取A户100000元

第六章（128页）

某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。

1.3月1日向A公司发放抵押贷款50万元，期限2年，年利率6%。

借：

贷款—抵押贷款50万

贷：

吸收存款—A公司50元

2.4月1日C公司10万元短时间贷款到期未归还，又未提出展期。

借：

超期贷款—C公司50万

贷：

贷款—C公司50万

3.4月1日核销已超期3个月的贷款呆账5万元，还有应收未收利息2000元应予以冲销。

借：

吸收存款/现金5万

贷:

非应计贷款—本金5万

借：

利息收入2000元

贷：

应收利息2000元

4.4月12日收回AA公司贷款本金30万元，以计提的利息3万元。

借：

吸收存款—AA公司33万

贷：

贷款30万

贷：

应收利息3万

5.4月15日，客户A申请贴现商业汇票100万元，汇票3月5日开出，期限5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，审核同意扣除利息后付款。

析：

贴现利息：

1000000*6%/360*111=18500天

票面利息：

1000000*3%/12*5=12500元

借:

贴现资产—商业承兑汇票100万元

贷：

吸收存款—A公司万元

贴现资产—利息调整万元

6.5月10日工行向甲公司提供了100万元的1年期的信用贷款，贷款年利率6%，每季付息一次，手续办毕款转入甲公司的账户。

做发放贷款、第一次计息的会计分录。

析：

贷款利息100*6%/360*41=6833元

借:

贷款—甲公司100万

贷：

吸收存款—甲公司100万

计提利息时：

借：

应收利息6833元

贷：

利息收入6833元

收到利息时:

借:

吸收存款6833

贷：

应收利息6833元

7.5月15日亿公司以房产设备100万元抵押申请贷款，银行审核以70%贷款，协商贷款年利率6%，期限2年，按季结算，银行办完手续予以放款。

编制放款和第一次计息的会计分录。

第一次计提利息：

70*6%*36/360=万

借：

抵押贷款—亿公司70万

贷：

吸收存款—亿公司70万

借：

应收利息万

贷：

利息收入万

8.上述抵押贷款超期一个月仍无法归还，有表内应收利息挂账8000元，拍卖处置取得

（1）80万元；

（2）万元；（3）65万元收入抵偿贷款本息。

别离编制会计分录。

（1）借：

现金70万

应收利息万

其他应付款万

贷：

超期贷款80万

（2）借：

现金70万

应计利息万

贷：

超期贷款万

（2）借：

现金65万

贷：

估计贷款65万

9.华风公司的10万元短时间贷款到期无法偿还，也未提出展期，还有5000元利息未收回。

借：

超期贷款10万

贷：

贷款—华风公司10万

10.90天后华风公司的贷款仍未归还，其中又计息3个月，超期月利率%

析：

（100000+5000）*3*%=1890元

借：

非应计贷款—华风公司100000元

贷：

超期贷款—华风公司100000元

借:

利息收入—超期贷款利息收入6890元

贷：

应收利息—甲公司6890元

11.一个月后华风公司归还全数本金和利息。

借：

活期利息—华风公司100000元

贷:

非应计利息—华风公司100000元

借：

活期存款—华风公司6890元

贷：

利息收入—超期贷款利息收入6890元

12某商业银行2007年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为100亿元，一般贷款损失准备金额为1亿元。

6月30日该行应提损失准备的贷款余额为120亿元。

2007年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为105亿元。

计算6月30日和12月31日应计提一般损失准备并作分录。

析：

亿-1亿=亿

借：

利润分派—一般风险准备亿

贷：

一般风险准备亿

13某商业银行2007年6月30日贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：

正常贷款为70亿元，关注类贷款为20亿元，次级类为5亿元，可以类贷款为3亿元，损失类贷款为2亿元。

2007年12月31日贷款余额为126亿元，按五级分类的情况如下：

正常贷款为亿元80亿元，关注类贷款为30亿元，次级类为10亿元，可以类贷款为5亿元，损失类贷款为1亿元。

按五级分类管理法别离计提2007年6月30日与12月31日专项损失准备并编制会计分录。

析：

贷款损失准备金计提比例如下：

关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%。

从而易知:

借:

资产减值损失亿元

贷：

贷款损失准备—专项准备亿元

借：

资产减值损失亿元

贷：

贷款损失准备—专项准备亿元

第七章（156页）

1联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理（结算）、（资金挑唆）等业务，彼此代理款项首付而发生的（资金账务往来）

2联行自己汇划清算系统是商业银行办理（结算资金）和（划拨内部资金与清算）的工具，是一套集汇划业务、（清算业务）、（结算业务）等于一体的综合性应用系统。

3联行自己汇划清算的大体做法是：

（实存资金）、（同步清算）、（头寸控制）、（集中监督）

4联行资金汇划清算通过网络系统，采取“（汇划数据实时发送），（各清算行控制进出），总行中心及时处置，（汇划资金按时抵达）”的办法、

5个清算行每日营业终了自动将（汇划）及（资金清算）明细数据逐级上传进行明细对账，省区分行收到上传的明细数据后与辖属个清算行（汇划业务）明细数据及（信息）查对对账。

6中国银行杭州某A支行的开户单位甲公司欲支付20万元贷款给在中国银行太原某B支行开户的乙公司。

作发报行、收报行有关会计分录。

（1）通过系统电子联行汇划

发报行杭州A支行:

借:

吸收存款—甲公司200000元

贷：

辖内上存款项—上存分行备付金存款户200000元

收报行太原B公司：

借：

辖内上存款项—上存分行备付金存款户200000元

贷：

吸收存款—乙公司200000元

（2）通过央行支付系统汇划

发报行：

借：

吸收存款—甲公司200000元

贷：

待清算支付款项200000元

收报行：

借：

待清算支付款项200000元

贷：

吸收存款—乙公司200000元

7工商银行杭州市新支行收到工商银行兰州市分行营业部寄来的邮划贷方报单一份，金额60000元，收款单位为本行开户的XX商夏（账号2010003），审查无误，予以入账。

别离作出工商银行杭州市高新支行通过资金汇划清算系统处置的会计分录。

借：

辖内上存款项60000元

贷：

吸收存款—XX商厦60000元

8工商银行杭州市下沙支行开户单位XX贸易公司付款的托收承付款一笔，金额60000元，今日将款项划出，收款人为工商银行南京市鼓楼支行开户的X橡胶厂。

业务数据通过复核，发送至工商银行杭州市分行。

别离作出工商银行杭州市下沙支行和工商银行杭州市分行的会计分录。

借：

吸收存款—XX贸易公司存款户60000元

贷：

辖内上存款项60000元

借：

辖内款项寄存—下沙支行寄存备付金户60000元

贷：

上存系统内款项—上存总行备付金户60000元

9上述业务的收报清算行工商银行南京市分行收到的总行清算中心传来实时汇划数据，见算计自动检测收报经办行是辖属鼓楼支行，即时期辖属经办行记账。

试坐其会计分录。

借：

上存系统内款项—上存总行备付金户60000元

贷：

辖内款项寄存—鼓楼支行寄存备付金户60000元

借：

辖内上存款项—上存分行备付金寄存户60000元

贷：

吸收存款—XX橡胶厂存款户60000元

10收报清算行工商银行杭州市分行收到总行清算中心传来批量汇划数据，计算机自动检测收报经办行均为辖属行处，日终进行挂账处置。

其中某辖属行开户单位XX商场（账号2010016）收款的委托收款一笔，金额30000元，付款人开户行为上海系统内某行。

别离作出工商银行杭州市分行采用集中式和分散式处置的会计分录。

（1）集中式：

借：

上存系统内款项—上存总行备付金户30000元

贷:

其他应付款—待处置汇划款项户30000元

借：

其他应付款—待处置汇划款项户30000元

贷：

辖内款项寄存—XX支行寄存备付金户30000元

借：

辖内上存款项—上存分行备付金存款户30000元

贷：

吸收存款—XX商场存款户30000元

（3）分散式：

借：

上存系统内款项—上存总行备付金户30000元

贷：

其他应付款—待处置汇划款项户30000元

借：

其他应付款—待处置汇划款项户30000元

贷：

辖内款项寄存—XX支行寄存备付金户30000元

第八章（176页）

按照商业银行发生的下列业务，是编制相应的会计分录。

1.某银行缴存款每旬调整一次，8月5日调整后余额如下：

“缴存中央银行财政性存款”科目余额0元

“缴存中央银行一般存款”科目余额元

该行8月10日、8月20日各类存款余额如下：

项目

8月10日余额

8月20日余额

财政性存款

企业存款

储蓄存款

0

0

0

缴存比例是：

财政性存款100%；一般存款15%。

填制8月上旬、中旬一般存款、财政性存款划拨凭证并编制调整缴存的会计分录.。

析：

940000=-元

（0+）*15%=0元

91000=元

上旬：

借：

寄存中央银行款项—备付金存款户元

贷：

寄存中央银行款项—财政性存款户元

借：

寄存中央银行款项—法定准备金存款户元

贷：

清算资金往来元

27000=-元

（0+）*15%=0元

870500=-元

下旬：

借：

寄存中央银行款项—备付金存款户元

贷：

寄存中央银行款项—财政性存款户元

借：

清算资金往来元

贷：

寄存中央银行款项—法定准备金存款户元

2甲地建行开户单位五金公司电汇50万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，通过央行大额支付系统划款。

因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地的农行别离编制相应的会计分录。

甲地建行:

借：

吸收存款—单位活期存款—五金公司50万

贷：

系统内资金往来50万

乙地建行：

借：

系统内资金往来50万

贷：

寄存中央银行款项50万

乙地农行：

借：

寄存中央银行款项50万

贷：

吸收存款—单位活期存款—五金公司50万

3A市建行开户单位发粉公司电汇30000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材公司，通过同业系统汇划。

因A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A市建行、乙地建设银行、乙地农行的会计分录。

A市建行:

借：

清算资金往来30000元

贷：

吸收存款—发粉公司汇款人户30000元

乙地建行:

借：

清算资金往来30000元

贷:

同业寄存30000元

乙地农行：

借：

寄存中央银行款项备付金存款户30000元

贷：

吸收存款—发粉公司30000元

4甲地建行向同城农行拆借资金50万元，经人民银行批准办理拆借手续，别离编制甲地建行与农行的会计分录。

甲地建行：

借：

寄存中央银行款项—备付金50万

贷：

拆入资金50万

农行:

借：

拆出资金—建行拆入分行50万

贷：

寄存中央银行款项—备付金存款户50万

5A市建行向人民银行申请季节性贷款500000元，期限2个月，经审查统一办理；2月后办理归还本息，月利率%

（1）借入款项的处置：

借：

寄存中央银行存款—备付金存款户500000元

贷：

向中央银行借款—A市建行借款户500000元

（3）计提利息：

月利息=500000*%=2500元

借：

利息支出—再贷款利息支出户2500元

贷：

应付利息2500元

（3）归还本息

借：

向中央银行借款—A市建行借款户500000元

利息支出—再贷款利息支出户2500元

应付利息2500元

贷：

寄存中央银行款项—备付金存款户505000元

6工商银行A分行8日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务2笔，别离为皮革厂和大容公司汇出款项500000元和60000元。

审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。

工商银行A分行：

借：

吸收存款—单位活期存款—皮革厂500000元

吸收存款—单位活期存款—大容公司60000元

贷：

寄存中央银行款项—备付金存款户560000元

人民银行:

借：

寄存中央银行款项—备付金存款户560000元

贷：

清算资金往来560000元

7A市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为600000元，贴现期一个月，贴现月利率6%，已办好手续。

一个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回。

试编制建行相应的会计分录。

若一个月后人民银行委托向承兑人收款，未划回，人民银行从建行扣回全数款项，又如何进行会计处置？

析：

贴现利息=600000*6%=36000元

（1）建行：

借：

寄存中央银行款项564000元

贴现欠债—转贴现—利息调整36000元

贷：

贴现欠债—转贴现—面值600000元

借：

贴现欠债—转贴现—面值600000元

贷：

贴现资产—单据贴现—面值600000元

（2）借：

贴现欠债—转贴现—面值600000元

贷：

贴现欠债—转贴现—利息调整36000元

贷：

寄存中央银行款项564000元