专业知识与实务测试题含答案22358.docx
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专业知识与实务测试题含答案22358
2017年专业知识与实务测试题含答案
单选题
1、企业挖潜改造支出属于（）。
A．消费性支出
B．积累性支出
C．补偿性支出
D．非生产性支出
简答题
2、A股份有限公司（以下简称A公司）为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行《企业会计制度》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。
2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：
（1）2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款
法改为递延法。
A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。
2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。
该无形资产减值准备金额2002年12月31日未发生变动。
（2）A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2001年1月）起分5年摊销，计入管理费用。
（3）2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。
对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：
所得税13.20万元
贷：
递延税款13.20万元
（4）A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。
会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。
其他有关资料如下：
（1）A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。
假定税法规定：
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣；企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。
（2）A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。
（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
（4）预计A公司在未来转回时间性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。
（5）2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：
A公司资产负债表相关项目 2002年12月31日 单位：
万元
项目调整前
无形资产180（借方）
长期待摊费用600（借方）
递延税款30（借方）
未分配利润3000（货方）
盈余公积750（货方）
要求：
（1）分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理
（2）对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
（3）根据要求
（2）的调整结果，填写调整后的A公司2002年12月31日资产负债表相关项目金额。
（答案中的金额单位用万元表示）
多选题
3、下列不属于财政政策工具的是（）。
A．公开市场业务
B．税收
C．政府债券
D．汇率政策
E．政府支出
单选题
4、通常而言，（）不作为衡量国债相对规模的指标。
A．当年国债发行额与当年财政支出的比率
B．当年发行国债的总额
C．国债余额与国内生产总值的比率
D．国民经济偿债率
单选题
5、长江股份有限公司已拥有资金总额20000万元，其中股本6000万元（每股面值1元、发行价格2.5元）、资本公积金9000万元、长期债券5000万元（年利率为4%）。
公司为扩大生产规模，急需购置一台价值为350万元的W型没备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为4年，预计净残值率为2%，按年限平均法计提折旧，该设备每年可为公司增加税前利润50万元，期满能收回残值7万元。
现有甲、乙两个筹资方案可供选择：
甲方案按每股3.5元增发股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为5%。
该公司适用的企业所得税税率为25%。
已知当年限为4年、年利率为5%时，1元的现值系数和终值系数分别为0.822和1.216，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.546和4.31。
根据上述资料，回答下列问题：
（计算结果保留两位小数）
若乙筹资方案的筹资费用率为2%，则增发该批长期债券的资金成本为（）。
A．2.80%
B．2.86%
C．3.83%
D．6.00%
单选题
6、（）不是ERP的发展阶段。
A．MRP阶段
B．MRPII阶段
C．闭环MEP阶段
D．OLAP
多选题
7、属于经济全球化表现的是（）。
A．国际分工合作的深化
B．取消金融管制
C．国家贸易和跨国投资快速发展
D．国内外金融市场之间的联动更加紧密
E．资本在全球范围内流动更加自由
多选题
8、材料1
党的十七届四中全会于2009年9月15日至18日在北京举行。
中央委员会总书记胡锦涛作了重要讲话。
胡锦涛在讲话中指出，我们必须增强信心，增强忧患意识和风险意识，科学判断国际国内经济形势，继续把保持经济平稳较快发展作为经济工作的首要任务，继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，保持宏观经济政策的连续性和稳定性。
材料2
2008年以来，世界金融和经济形势风云变幻。
随着美国次级住房抵押贷款市场危机愈演愈烈，并逐步升级为一场席卷全球的金融危机，实体经济受到严重冲击，美国、欧元区和日本经济已全部陷入衰退，新兴经济体增速也大幅放缓，世界经济正面临多年来最严峻的挑战。
面对金融危机的冲击，我国实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策；采取一系列政策措施，全力保持经济平稳较快发展。
下列举措体现积极的财政政策的是（）。
A．中央银行下调存贷款基准利率和存款准备金率
B．运用财政补贴支持“家电下乡”，启动农村消费
C．财政部、国家税务总局提高劳动密集型产品等商品增值税出口退税率
D．铁道部决定2009年春运旅客列车票价不上浮
多选题
9、属于经济全球化表现的是（）。
A．国际分工合作的深化
B．取消金融管制
C．国家贸易和跨国投资快速发展
D．国内外金融市场之间的联动更加紧密
E．资本在全球范围内流动更加自由
多选题
10、属于经济全球化表现的是（）。
A．国际分工合作的深化
B．取消金融管制
C．国家贸易和跨国投资快速发展
D．国内外金融市场之间的联动更加紧密
E．资本在全球范围内流动更加自由
单选题
11、按投资准则规定，下列事项中不可以计入当期损益的有（）。
A．交易性金融资产持有期间获得的现金股利和股息
B．交易性金融资产处置损益
C．长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额）
D．长期股权投资采用权益法核算，投资企业按被投资单位当年实现的净利润确认的应享有份额
多选题
12、属于经济全球化表现的是（）。
A．国际分工合作的深化
B．取消金融管制
C．国家贸易和跨国投资快速发展
D．国内外金融市场之间的联动更加紧密
E．资本在全球范围内流动更加自由
单选题
13、保险费率是保险人向被保险人收取保险费的计算标准，也是依照保险金额计算保险费的比率。
下列（）不是影响企业财产保险费率的主要因素。
A．市场竞争因素
B．房屋的建筑结构
C．财产的使用年限
D．投保人或被保险人的安全管理水平
单选题
14、根据《中华人民共和国合同法》的规定，执行政府定价或政府指导价的，在合同约定的支付期限内政府价格调整时，按照（）计价。
A．合同成立时的价格
B．标的物交付时的价格
C．交付期限内的最低价格
D．交付期限内的平均价格
多选题
15、按照市场经济要求，我国财政支出格局的调整重点是（）。
A．扶持高新技术产业，培植国民经济新的增长点
B．加大对社会公共和公益性事业的支持力度
C．逐步提高财政对社会保障支出的保证能力
D．为国家机器正常运转提供财力保障
E．加大财政对基础建设及基础产业的投资力度
多选题
16、建筑工程一切险中承保人应提交的资料有（）。
A．工程承包合同
B．保险费率
C．免赔额
D．工程地质报告
E．工程变更合同
单选题
17、在外汇市场上，汇率是经常变动的。
下列哪个因素不能影响汇率变动（）
A．利率差异和经济增长差异
B．国际收支和市场预期
C．各国国内物价上涨率的差异
D．各国的宏观经济政策
单选题
18、下列各项中，不能计提固定资产折旧的是（）。
A．融资租人的固定资产
B．经营租人的固定资产
C．经营租出的固定资产
D．大修理停用的固定资产
单选题
19、根据建设工程保险相关知识，如果安装工程附带投保的土木建筑工程项目超过总价的（），那么整个项目按建筑工程一切险投保。
A．35%
B．40%
C．45%
D．50%
多选题
20、注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（）。
A．企业销售自制半成品15万元，直接冲减了制造成本
B．企业发生的所有研发费用，均计入当期管理费用
C．以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入
D．因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理
E．2011年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出
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1-答案：
C
[解析]补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出，该项支出在经济体制改革之前，曾是我国财政支出的重要内容，在经济体制改革后，简单再生产范围内的支出项目已基本交由经济组织负责，财政用于补偿性支出的项目大大削减。
目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。
2-答案：
（1）①不正确。
根据会计制度的规定，公司所得税的核算方法由应付税款法改为递延法，应作为会计政策变更，并进行追溯调整；
暂无解析
3-答案：
A,D
财政政策是一国政府为了实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施，主要包括财政收入政策和财政支出政策。
财政政策可以选用的工具主要有税收、政府支出和政府债券。
A、D两项属于货币政策。
4-答案：
B
[解析]国债相对规模的指标主要有：
（1）国债依存度，即当年国债发行额与当年财政支出的比率；
（2）财政偿债率，即当年国债还本付息额占当年财政收入的比率；（3）国债负担率，即国债余额占国内生产总值的比率；（4）国债发行额占国内生产总值的比率；（4）国民经济偿债率，即当年国债还本付息额占当年国内生产总值的比率。
由此可知，ACD三项不符合题意，应排除。
B项通常作为衡量国债绝对规模的指标，故本题答案为B。
5-答案：
C
资金成本=[350×5%×（1-25%）]÷[350×（1-2%）]=3.83%
6-答案：
D
[解析]此题是考查信息系统的ERP的发展史。
OLAP是联机事务分析系统，它不属于ERP的发展阶段。
MRP、MRPⅡ和EBP，是企业管理信息系统发展的不同阶段。
MPR主要对制造环节中的物流进行管理，使企业达到“既要保证生产又要控制库存”的目的；而MRPⅡ则集成了物流和资金流，将人、财、物，时间等各种资源进行周密计划，合理利用，以提高企业的竞争力；ERP的概念则由GarterGroup率先提出，它将供应链、企业业务流程和信息流程都囊括其中。
7-答案：
A,C,D,E
暂无解析
8-答案：
B,C
[解析]财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，通过财政支出与税收政策来调节总需求。
财政补贴和税率的调整都属于国家实施财政政策的手段。
故选BC。
9-答案：
A,C,D,E
暂无解析
10-答案：
A,C,D,E
暂无解析
11-答案：
A
[解析]交易性金融资产持有期间获得的现金股利和股息直接冲减“交易性金融资产”账面余额，但已计入“应收股利”或“应收利息”科目的现金股利或利息除外。
12-答案：
A,C,D,E
暂无解析
13-答案：
C
[解析]考点：
企业财产保险保险费率的影响因素。
保险费率是保险人向被保险人收取保险费的计算标准，也是依照保险金额计算保险费的比率。
影响企业财产保险费率的主要因素有：
（一）投保险种。
（二）房屋的建筑结构。
（三）使用性质。
（四）地理位置。
（五）周围环境。
（六）投保人或被保险人的安全管理水平。
（七）历史损失数据。
（八）市场竞争因素。
14-答案：
B
暂无解析
15-答案：
B,C,D,E
暂无解析
16-答案：
A,D
投保建筑工程一切险应提交投保单、工程承包合同、承包金额的明细表、工程设计文件、工程进度表、工地地质报告、工地略图等。
承保人在掌握上述资料基础上还要对工地位置、安装项目及设备情况、工地管理状况等进行现场查勘记录。
17-答案：
D
暂无解析
18-答案：
B
[解析]经营租人的固定资产产权不属于企业，因此不能计提折旧。
19-答案：
D
附带投保的土木建筑工程项目指厂房、仓库、办公楼、宿舍、码头、桥梁等。
这些项目一般不在安装合同以内，但可以安装险内附带投保：
如果土木建筑工程项目不超过总价的20%，整个项目安装工程一切险投保；介于20%和50%之间，该部分项目按建筑工程一切险投保；若超过50%，整个项目按建筑工程一切险投保。
20-答案：
A,B,E
[解析]选项A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本；选项B，企业发生的研发费用分别计入管理费用和无形资产两部分，并不是所有的研发费用都计入管理费用；选项E，非因管理不善造成的损失，不作进项税转出处理。
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