经济责任审计工作方案.docx

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经济责任审计工作方案

一、 审计依据

根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》和《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》有关要求,决定实施法定代表人任期经济责任审计。

二、 审计目标

对法定代表人任期经济责任审计，主要是检查其赴任以来履行经济责任、遵守财经纪律和廉政规定情况。

通过对其所在单位资产、负债、损益以及所有者权益变动情况的检查，对其进行综合评价，区分其应负的经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，促进企业加强管理，规范经营，确保国有资产经营的保值增值。

三、 审计的主要任务

（一） 财务基础审计。

在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。

（二） 企业绩效评价。

在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。

（三）经济责任评价。

根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。

四、 审计范围

主要是对法定代表人任职期间的财务收支以及经济责任履行情况，包括资产、负债、损益的真实性、重大经济决策及有关投资、交易活动的合规性内部控制制度的健全性等情况进行审计，重大事项追溯以前年度。

五、 审计的主要内容

此次任期经济责任审计，重点是审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性；国有资产的安全、完整和保值增值情况；企业经营管理的有效性、对外投资的有效性；企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定；任期内主要经济指标完成情况，实行年薪制企业业绩情况；重大经济事项的决策过程是否合法；企业法人遵守国家法规及廉政情况；企业内部控制制度及其执行情况；对下属单位的管理与监督情况；主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况；企业对外投资和资产的处置情况；任职期间债权债务及潜亏情况；其它需要审计的事项等。

具体主要内容包括：

（一）在资产、负债、所有者权益和损益真实性方面：

1. 会计资料本身的真实性、完整性。

（1） 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生；（真实性）

（2） 在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；（完整性）

（3） 会计报表的编报是否规范，是否符合《企业财务会计报告条例》等有关文件的规定。

2. 损益的真实性。

（1）是否存在潜亏挂账、应摊未摊、应提未提虚增利润情况，或多摊多提虚减利润情况；

（2）成本费用结转是否真实，是否遵循会计政策及一贯性原则，是否存在人为调节利润情况。

3. 资产的质量。

重点关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产，以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。

（二）在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面：

1.是否按照现代企业制度的要求建立健全完整的企业组织机构,职能是否明确、是否各司其职，企业的决策、执行、监督职能是否责任分开，有无管理越权；

2.是否建立有健全的内部控制制度，内部控制制度是否得到了有效执行，制度是否有存在漏洞或缺陷，是否定期对内部控制制度进行评估和测试，对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了完善和改进;

3. 重点关注公司是否建立规范的对外投资决策机制和程序，是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度，投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节是否符合规定程序，是否严格控制了投资风险；

4. 重点关注公司是否建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，工程项目的预算、招投标、质量管理等环节是否符合程序规定，是否达到了防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为的目的。

（三）在基本建设管理是否规范方面：

关注建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、审计监督、后续评价等过程，主要为：

1. 已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告是否真实、完整和科学；

2. 设计（勘察）资料是否符合充分性和可靠性的要求，设计（勘察）各项管理活动是否真实合法，设计（勘察）单位是否有相应资质,报经批准的设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算，有无因设计深度不足而造成的投资失控风险，修改概算审批制度的执行是否有效，是否制订变更设计制度，有无针对因过失而造成设计变更的责任追究制度及该制度的执行是否有效；

3. 是否建立健全招投标制度，是否得到了有效执行；

4. 是否所有经济业务均签订了相应合同，合同是否得到了有效执行，合同条款是否全面、合理，有无不合理的限制性条件；

5. 设备和材料采购是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划，采购程序是否规范；

6. 是否建立有健全的工程管理制度，建设项目工程进度、质量和投资控制是否真实、合法；

7. 工程造价完工后是否均有结算、结算是否经第三方审核；

8. 所有完工工程是否通过验收、有无完整的工程验收资料；

9. 工程建设资金筹措、资金支付及财务处理是否规范，是否制订有健全的工程财务管理制度；

10. 工程建设审计监督、廉政监督是否落实到位；

11. 已经交付使用经试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标。

（四）在物资采购管理是否规范方面：

1.物资采购管理制度的是否完善。

主要检查是否建立资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标投标管理、采购程序、合同管理、质量管理等方面的内控制度并有效执行；检查单位和部门的分工与授权是否符合不相容职务相分离的原则，职责分工、权限范围与机构设置、人员配备是否科学合理。

2.物资采购决策程序是否合规。

主要检查是否分别成立了物资采购管理机构，并明确物资采购领导小组、计划管理、采购执行部门和物资采购监督小组职能职责。

各职能小组是否履行了规定的职责；检查是否根据全年实际购进和耗用的结果，评价采购依据是否充分可靠；审批程序是否科学合理；审批决策过程是否存在瑕疵；检查业务部门是否对进货时点和批次进行经济性管理，是否存在超储积压存货。

3.物资采购实施程序是否规范。

检查是否严格执行合同。

是否超合同付款、超进度付款；付款是否经过申请、审批；付款是否提前或滞后、付款不实和违规结算；是否追究了违约责任；是否存在应该签订合同而没有签订合同的采购事项；检查是否严格物资采购供应过程的管理。

是否建立了质量信息反馈渠道，质量问题是否得到妥善处理；审查短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因，有无根据不同情况及时组织索赔；审查对逾期未交货者，有无按合同规定给予罚款或没收违约金；审查对大型或数额较大的物资采购，有无取得供货商合同的验收证明，合同中是否规定了必要的质保内容；验收人员的组成是否符合规定，是否由相关技术员及质检员依据有关规定、标准共同验收并出具验收依据；实际到货是否与合同约定的数量、品牌、规格、型号，以及技术标准一致，是否与样品一致；审查物资验收是否严格，有无存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入库等问题；检查是否加强采购付款管理和会计系统控制。

是否加强预付账款和定金管理，及时清收往来账款；是否挪用采购资金;是否及时取得合规发票；收款单位、合同签订单位、发票出具单位名称是否一致，是否按确定的付款方式付给指定的收款人；检查是否存在因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；检查招标代理机构、受托中介机构是否提供了合同约定的服务。

（五）在长期资产的核算和管理是否规范方面：

1. 长期投资决策过程是否合法，关注资产的质量及盈利能力，是否存在较大金额的潜在损失或不良资产，分析产生潜在损失和不良资产发生的时间、形成原因及核实损失金额，资产处置及其收入处理是否符合有关规定；

2. 固定资产的核算和管理是否规范，重点检查重大固定资产购建投资是否遵循规定程序，入账价值是否正确，折旧费用的计提是否正确，涉及固定资产的相关会计政策和会计估计变更以及差错更正是否符合相关会计制度规定，固定资产盘亏、毁损、报废或出售是否经授权批准，相关资产权属证明是否按国家规定办理或变更；

3. 在建工程的核算和管理是否规范，重点检查在建工程成本是否真实完整，是否存在已完工程长期未办竣工决算，有无虚报专项工程投资、挪用专项建设资金等问题；检查竣工决算、验收和移交报告是否规范，对已经在用，但尚未办理竣工决算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧；检查职工集资住房建造是否规范，是否存在为职工承担集资建房支出的情况，职工集资住房建造涉及相关税费是否按规定缴纳；

4.无形资产的核算和管理是否规范，重点检查土地等重大无形资产的购建投资是否遵循规定程序，入账价值是否正确，摊销金额是否正确，资产的处置是否经授权批准，相关土地资产权属证明是否按国家规定办理或变更，是否存在土地资产闲置的情况。

（六） 其他会计事项的核算是否规范方面：

1. 应交税费的核算是否正确，重点检查企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、房产税、印花税等的核算是否正确；

2. 应付职工薪酬的核算是否规范，重点检查工资管理是否严格执行工效挂钩办法，是否突破指标规定限额，是否存在变相发放补贴、巧立名目乱发工资奖金的情况，是否存在企业承担应当由个人承担的有关支出，是否存在超国家及当地规定标准缴交各项社会保险费及住房公积金的情况；

3. 往来账项的核算是否规范，重点检查期末余额较大的往来单位和历史遗留问题；是否存在收回欠款不入账或为满足考核指标而故意高估债权，甚至虚构债权的行为；是否存在单位或个人占用或挪用资金的问题；是否存在用银行借款垫付资金，粉饰业绩；核销呆账坏账程序是否合法。

（七） 在预算的执行和管理是否有效方面：

1. 预算编制是否与企业年度经营目标相一致，预算编制程序是否符合规定，编制时间是否及时，预算编制工作底稿是否规范，预算方案是否履行审批程序；

2. 预算执行情况是否有效，三项费用和资本性支出预算执行率是否达到国家局和区局的控制指标要求，重点检查是否存在费用和资本性支出明细预算项目执行率偏差较大的问题；

3.预算执行中跟踪监控及控制力度是否到位，重点检查是否存在个别费用项目年末突击花钱的现象;

4. 预算调整的程序是否合规，预算调整的原因是否合理，资金来源是否合法，是否存在未经批准擅自调整预算、改变预算用途问题；预算调整是否报经上级主管部门审批。

5. 是否建立预算分析制度，对预算执行偏差是否认真分析偏差原因，并提出相应的解决措施和建议；是否建立预算执行考核制度，是否结合年度经营目标，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，纳入年度工作考核体系。

（八） 在检查是否存在重大违纪违规问题方面：

1. 是否存在账外账、多套账、小金库情况；

2. 是否存在偷逃税款、骗税等问题；

3. 其他存在严重违反财经法纪的情况。

（九） 在法人履行经济责任和遵守财经纪律和廉政规定方面

1. 公司领导人有无违反与财务收支有关的廉洁自律规定的问题,重点是“三重一大”管理是否符合规定。

如工资等各项收入是否合规合法，是否存在公款用于个人消费、变相旅游