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企业应收账款管理论文
应收账款管理分析论文_企业应收账款管理论文
《企业应收账款的风险管理》
【摘要】应收账款的风险主要是资金回收风险（即坏账风险）。
由于这种风险影响着企业资产的流动与收益水平，因此，防范应收账款的风险具有重要的意义。
应收账款是基于竞争环境下企业为促进销售、减少存货占用而实施信用政策所带来的会计事项。
一、产生应收账款风险的主要原因
企业产生应收账款风险的原因有内部和外部两方面。
（一）内部原因。
1.信用风险管理薄弱。
企业因对客户的信用情况缺乏了解，盲目地提供信用政策而导致企业应收账款难以收回的风险。
2.商品因素。
企业商品质量的优劣、价格的高低、花色品种是否齐全等因素，都会影响到客户的付款愿望。
3.结算方式的选择。
结算方式分为现金结算和转账结算，其中转账结算包括银行汇票、商业汇票、支票、托收承付、委托银行收款、汇票和信用证等。
结算方式选择不当也会产生应收账款风险。
（二）外部原因。
1.激烈的市场竞争。
在市场经济条件下，市场竞争日益激烈，赊销是扩大销售的主要手段之一，他除了能够向客户提供其所需的商品外，还在一定时间内向客户提供了资金占用价值。
货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。
2.信用水平低。
我国有漫长的小农经济的历史，企业产权制度落后，在这种情况下，想形成严格还本付息的信用准则，建立规范的信用关系很难。
同时在市场经济建立的初级阶段要求人们具有完善的法制观念，成熟的信用竞争意识，也是不现实的。
从而带来了应收账款的风险。
3.商业信用不发达。
由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，造成了商业信用不发达，一些客户不讲求信用。
加之，我国的支付工具不发达，人们信用水平普遍低，延期付款或不付款的现象时有发生。
二、加强应收账款风险管理的主要措施
加强应收账款风险管理是企业为了在充分发挥企业销售信用政策功能的基础上，尽可能地降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使企业因提供商业信用、扩大销售而增加的收益大于资金成本或坏账损失等费用。
（一）加强对客户的信用管理。
对老客户，建立健全信用档案，制定一套完整的历史信用记录，从而加强企业内部对客户的信用管理;对新客户，进行信用管理包括：
进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。
对客户的信用管理，实际上是企业赊销方针问题，应收账款管理的重要性取决于它的赊销程度。
（二）对企业内部产品和服务的管理。
除信用管理外，国有大中型企业还应该在提高产品质量和服务质量方面多下功夫。
在产品质量上，企业采用国际先进的生产设备，聘用具有先进生产技术的人员，提高产品质量。
在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。
（三）企业结算方式的选择。
结算方式种类繁多，选择不同，产生的应收账款风险就不同。
企业可以采用下面几种结算方式以降低应收账款风险：
国内有银行汇票、银行承兑汇票;国外有信用证。
信用证是银行应进口企业的请求，开给出口商的一种保证付款凭证，银行在信用证条款得到完全遵守的情况下，向出口商付款的责任。
以信用证结算，购买方不仅在付款后可以取得代表货物的单据，而且可以通过信用证条款控制销售方的交货日期，通过适当的条款检查，还可以保证货物上船前质量和数量;对于销售方来说，信用证是银行信用，取得货款比较有把握且风险较小。
因此，信用证结算方式的选择在一定程度上降低了应收账款风险。
（四）对应收账款具体业务的管理。
资金定额、应收账款的催收等具体业务中，应收账款的管理尤为重要。
1.实行资金的定额管理。
应收账歉的实质是资金占用。
因此，企业应从资金管理入手。
国有大中型企业的资金管理应坚持统一调度，放管有度，资金使用先论证、后付款的原则，确保资金投向的准确性。
为了提高资金的使用效率，应实行资金定额管理，有偿使用的办法。
根据企业的经营目标，设定定额，同时对定额内和定额外设定不同档次的利息率，并对定额内节约资金给予返息。
通过利息杠杆，使每一笔业务中都能体现出每一分钱都要付出相应的成本，管理好资金，提高资金周转率就意味着多创造利润;反之，则减少利润。
通过定额管理办法，可以最大限度地减少应收账款的资金占用，防范坏账的发生。
2.将应收账款的管理与经营者个人的利益相统一。
为防止欠款逾期过久，难以追回的情况，可以将欠款与部门利润和部门经理的任期考核相结合、将利润与奖金相结合。
凡超过期限的应收账款，要全额抵扣当年的部门利润，并按抵扣的利润进行考核和兑现奖金;业务经理离任时，必须公布其任职期间的逾期账款的余额，接受全体职工的监督。
同时将应收账款的管理纳入内部审计的范围，进一步规范管理。
3.加强对应收账款的催收力度。
在催收欠款上，应对欠款年份、金额进行排队分析，分别采取不同的措施，尽力获得最佳的效果。
对应收账款的催收可采取书信催讨、电话催讨、上门催讨以及诉诸法律。
对催收难度不大的应收账歉，可承包给指定人员限期收回，并按收回金额给予一定的奖励;收不回来的，也应对其给予一定的处罚;对数额较大、法律追溯力较强的应收账款，可运用法律手段仲裁催收;对涉嫌职务犯罪的，应追究其法律责任。
同时要认真总结经验教训，尽最大可能避免产生新的逾期应收账款，降低应收账款风险。
催收人员可结合具体情况，采取灵活手段，但基本宗旨一样，既要能维护本企业的利益，减少损失，又要尽可能维护与客户的良好信用关系。
（五）在全社会普及信用意识教育，不断完善社会信用体系，消除人们传统思想的束缚，增强其法律观念。
健全法制体系，对信用不良的企业加大惩治力度。
国有大中型企业在激烈的竞争中不断地受到冲击，这就需要提高应收账款的收回率，降低企业风险，只有这样才能在竞争中立足。
随着市场经济体制的逐步建立，国有大中型企业应收账款占的比重越来越大，加强应收账款风险的管理，提高企业的经济效益成为有待于解决的重大问题。
《企业应收账款管理》
【摘要】应收账款是企业资产的重要组成部分，是企业扩大销售，占领市场的重要举措。
保持适当规模的应收账款，对于促进企业的发展来说具有重大的积极作用。
但是，由于应收账款同时具有很大的不确定性，面临着到期不能收回的风险。
这样，企业面临了一个两难的选择，一方面为了扩大销售，占领市场，促进企业发展，应收账款是一个很好的工具。
同时，企业也因此承担了较大的风险。
本文着眼于企业应收账款管理，来分析企业的应收账款管理。
【关键词】应收账款;坏账准备;信用机制;应收账款管理等
一、应收账款概述
（一）、应收账款定义
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（二）、应收账款的功能
企业应收账款主要有两大功能：
促进销售和减少存货。
1、促进销售功能。
如今日益激烈的商业竞争是催生大量应收账款的直接的原因。
为了在激烈的竞争中占领市场份额，信用销售就应运而生。
信用销售对于购销双方来说都是有利的，对于销货方来说，由于权责发生制，企业只要实现了销售，不管账款是否收回，都应记到期的收入的增加，这样，就可以是公司的利润增加。
而对于购货方来说，信用销售实际上是既以低成本占用了一部分资金，一般来说，以信用销售方式占用资金的成本是要远远低于银行贷款的。
同时还取得了一项产品。
2、减少存货功能。
在大部分情况下，比起持有存货，企业更愿意持有应收账款。
首先，从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是是不可同日而语的。
正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高。
其次，从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。
最后，持有应收账款对于企业的心理暗示作用要优于持有存货。
（三）、应收账款的弊端。
应收账款的弊端主要有四个，即虚增利润、产生坏账、机会成本、降低效率。
1、虚增利润。
企业的记帐基础是权责发生制，当期赊销全部记入当期收入。
企业的账上利润的增加并不能如期实现现金流入。
企业应收账款的大量存在，在一定程度上夸大企业经营成果，虚增了企业的利润。
2、产生坏账。
企业大量应收账款的存在，一方面扩大了企业的销售，但是另一方面增加了企业的风险，企业面临着应收账款到期不能收回的风险，如果企业大量的应收账款到期不能如期收回，甚至确定为在今后也不可能收回，那么企业就产生了大量的坏账，是企业的一大笔损失。
3、机会成本。
如果企业在销售商品的同时就收回了款项，那么这一项款项可以用于证券投资，可以取得利息或者股息收入，然而企业如果是以应收账款的方式取得收入的话，将丧失这一收入，对于企业来说是一笔机会成本。
4、降低效率。
企业收入与资金流不一致，发出商品，确认收入，却不能同步回收货款，造成没有现金流入的收入产生、税金上缴及所得税预缴。
因表面效益垫缴的税款，占用了流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，降低了资金的使用效率，进而掩盖企业经营实际状况，影响企业生产和销售计划，无法实现真正的效益。
（四）、应收账款的核算。
企业的应收账款业务应设置“应收账款’账户进行核算。
企业销售商品、提供劳务等发生应收账款时，按应收账款和增值税款金额借记“应收账款”账户（如果销售过程中有为购货单位代垫的运杂费等，也一并计入该账户借方），按实际实现的营业收入贷记“主营业务收入”等账户，按涉及的增值税销项税，贷记“应缴税费――直交增值税（销项税额），’等账户。
（五）、应收账款减值
对于应收账款减值的会计处理，有直接转销发和备抵法。
直接转销法是指在某项应收账款实际发生坏账是，确认坏账损失，计入当期损益，同时转销该笔应收账款。
备抵法是按期估计坏账损失并计入当期损益，同时提取坏账准备，待确认发生坏账时，将其金额冲减坏账准备并冲销相应的坏账的方法。
我国企业会计准则不允许采用直接转销法。
二、企业加强应收账款管理的措施
（一）、完善信用评价机制，在保证应收账款的质量的前提下，扩大应收账款数量。
无论是国内贸易还是国际贸易，都与对方企业的信用评价是必不可少的，只有对对方足够的了解，才能够尽可能的降低企业的风险。
同时要保证一定的信用规模，才有利于扩大企业的销售，扩大企业的市场份额。
（二）、采取国际通行的贸易结算方式，以银行信用代替商业信用。
在国际贸易中，尽可能的采用国际通行的贸易结算方式，例如信用证（L/C）。
信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。
由于银行信用要远远优于商业信用，所以，采取信用证结算方式，就大大降低了企业风险。
（三）、加强应收账款日常管理，发现问题及时处理。
在企业的日常活动中，就要加强对企业应收账款的管理。
对于信用等级不同的关联方企业，设置不同的信用期限。
在相应的信用期限之内，要采取电话催款、专人催收、停止发货、法律诉讼等手段，保证企业的应收账款安全。
（四）、引入第三方保证机制，保证企业应收账款的安全。
不管是国内信用还是国际信用，都要引入第三方保证机制，简单的说，就是把企业的应收账款全部想专门的保险公司投保，在企业的应收账款不能收回的时候，由专门的保险公司按照一定的标准给予赔付。
（五）、建立完善的提资产减值准备制度，及时合理的提取坏账准备。
企业要完善自己的资产减值准备制度，建立完善的资产减值标准，确定合理的坏账准备提取的方法。
对企业的应收账款进行合理的分析，合理的估计企业应收账款产生坏账的可能性，在确认发生坏账的时候，及时的合理的提取坏账准备。
三、总结
企业的应收账款是企业促销的重要的方式，在企业的日常活动中，一方面要保证企业的信用数量，扩大企业的销售额和市场份额，另一方面也要重视企业信用的质量，保证企业的利益不受到损害。
只有企业信用的数量和质量并重，企业才可能取得长足的发展。
《企业应收账款管理研究》
提要随着市场经济的不断发展,企业越来越多地采用赊销的市场策略来扩大销售额,占领市场份额。
与此同时,应收账款带来的风险也日渐提高。
企业如何管理好运用好应收账款政策,对企业自身的生存和发展有着重要的意义。
关键词:
赊销;应收账款;应收账款管理
中图分类号:
F27文献标识码:
A
应收账款是因赊销形成的债权,是企业因销售商品、提供劳务等原因,应向购货方或劳务接受方收取的款项。
它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。
合理的应收账款对企业扩大经营规模,保持市场占有率,增加收入有很大的促进作用,但不良的应收账款则会给企业带来巨大的风险和不利因素。
因此,有效地管理企业应收账款显得更加重要。
一、应收账款问题产生的原因
第一,缺乏风险意识。
企业往往注重企业利润最大化,而利润最大化的一个缺点是忽视了企业所面临的风险。
企业希望通过赊销来增加利润,但是却忽视了被客户拖欠的资金不及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力。
企业在日常管理中便不注重应收账款坏账的防范。
第二,缺少完善的管理体系。
在企业外部,信用管理体系不完善。
在不确定的信用条件下进行赊销会增加企业的风险。
在企业内部,没有明确应收账款的收款责任。
因为应收账款与销售部门利益关联不大,导致销售部门对客户资信信息漠视,而一味地追求销售业绩,而财务部门信息比较闭塞,对客户资信评价信息的了解仅限于客户提供的基本背景资料和已发生的不良记录,而未对这些客户的信用资质及时进行调节。
销售部门对财务部门的催缴通知,往往以应该与客户保持较好合作氛围为借口,不愿向客户催款。
第三,应收账款管理制度流于形式,执行、监督不力。
企业虽有较好的制度,但却未能很好地实施,例如有些企业所谓的客户资质评价,只是在发展新客户的时候由销售部门填写的一张信息收集卡,很多都不全面,而且从来都没有更新过,没有进行再评价。
整个应收账款管理制度也没有进行审核和效果评价,没有进行认真的风险识别和风险分析,执行力度不够。
二、应收账款问题给企业带来的影响
1、应收账款虽属于企业的流动资产,但企业暂时不能使用,企业其他资产不足时会影响企业的现金流和资产周转率。
应收账款长期不能收回,这就意味着企业失去了利用这笔资金进行投资的机会,这就是企业牺牲的机会成本。
2、企业存在大量的应收账款,就会不可避免地发生坏账损失。
一旦发生坏账损失,企业的销货款无法收回,销售成本无法弥补,将会增加企业的坏账率,影响企业的现金流入,引发财务危机,使企业陷入资金短缺境界,影响企业的再生产和新的投资机会。
3、企业对外销售商品,开具了销售发票,但是货款却不能同步收回、甚至无法收回。
由于我国企业实行的是权责发生制记账,因此企业当前的赊销款全部计入当期营业收入,这就导致企业账务上利润增加,但是企业实际并没有收到现金,这将影响企业销售税金上缴及年内所得税预缴,夸大经营成果,进而导致会计信息失真,影响企业管理、控制和决策。
三、做好应收账款管理的建议
1、建立坏账准备,实行严格的坏账核销制度。
应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险。
因此,为了遵循稳健性原则,提高风险意识,企业要对坏账损失提前进行估计,并按照一定比例计提资产减值准备。
在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,就不能轻易放弃。
对已核销的坏账如重新收回要进行严格的会计处理,先做重置应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。
这样做也有利于管理人员掌握信息。
如果坏账增长过快,企业应引起高度注意,并将坏账损失的数据发给销售部门,引起销售部门的注意,加大催收力度。
2、落实应收账款收款责任。
企业应制定一定的政策,明确追讨应收账款的主要责任人员是销售人员而不是财务人员,财务部门只是汇总报告的辅助部门。
在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系。
同时,把资金回款同销售人员的业绩考核结合起来,以实际收到的货款而不是应收账款数据作为对销售部门的考核指标,使每个销售人员对每一项销售业务从销售到回款全过程负责。
做到“谁经手、谁负责,谁回笼、谁得益”。
并且,相关责任人调离岗位时,应该报告其经手的应收账款回款情况,使销售人员明确自己的责任意识,减少企业的坏账风险。
这可能会引起销售人员的抵触,但从长远来看是做到了个人利益与企业利益的一致。
3、设定应收账款总规模阈值。
认真分析企业可承受风险水平,根据企业的发展规模和经营状况,确定企业最高应收账款可接受水平。
确定应收账款的最佳持有水平,是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡,这也是事前控制的重点。
企业可以从阶段阈值和总阈值两个方面来衡量。
应收账款阶段阈值是指以一个月或者企业流动资金周转期作为一个时间段,在这样一个时间段内为应收账款设定一个可承受的阈值,这个阈值可以避免应收账款集中产生;总阈值是指企业为所有的应收账款设定的一个阈值,这个阈值是指能够避免企业因经营环境恶化而陷于经营困境。
4、日常管理。
企业应当分析在应收账款的日常管理工作中存在的问题和不足,对其做出纠正和改善。
首先,针对单个客户而言,要做好基础的记录工作,熟悉客户的信用程度,付款是否及时,信用额度是否已经突破,只有掌握了这些信息才能对应收账款的收回情况做出调整。
其次,针对应收账款总额,分析应收账款周转率是否处于正常水平。
在应收账款总额管理中,需要重视的是要进行账龄分析,通过账龄分析了解每一笔账款的逾期情况,并进行跟踪分析。
跟踪分析不仅可以与客户保持沟通,减少应收账款问题的纠纷,消除客户拖欠账款的想法,也可以尽量维护与客户良好的合作关系。
5、处置工作。
如果应收账款不能够及时收回,那么我们除了运用法律手段进行应收账款的收回外,还可以采取以下积极方式进行处理:
一是债务重组,包括以非现金资产偿债、债转股、修改债务条件以及这几种方式的混合。
根据企业的具体情况合理选择债务重组的方式;二是出售债权。
例如,工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其10亿元的应收账款就是成功的例子。
不过企业在处置应收账款时应当注意合理的收账程序和追债方法。
6、通过金融手段提高应收账款变现能力。
企业可以通过自由资金和银行贷款来保证资金顺利运转,但是对于中小企业来说,向银行贷款将会受到很大限制,而自身的原始积累又不能支撑企业的高速发展,面对因应收账款问题而影响资金链时可通过应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现。
综上所述,应收账款对企业的正常经营和发展有着重大的影响,甚至事关中小企业的发展与存亡,因此企业应该把应收账款的管理作为一项重要的工作重视起来。
针对在企业应收账款分析中发现的问题,采取相应的办法,完善应收账款的管理制度,加强内部控制,落实责任,控制应收账款的风险规模,将应收账款的管理作为一个体系来建立、完善、实施。
主要参考文献:
[1]黄慧.浅议应收账款的管理[J].现代经济信息,2010.16.
[2]冯秋玲,王华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊,2010.21.
[3]高燕.浅议企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2010.15.
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