307020全过程跟踪审计实施计划方案.docx
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307020全过程跟踪审计实施计划方案
海南00000项目
全过程跟踪审计
实
施
方
案
华诚博远（北京）投资顾问有限公司
二〇一三年一月十日
海南00000项目概况
拟建项目位内。
项目名称:
海南00000
建设单位主管单位:
建设地点:
建设用地面积：
总建筑面积:
建筑层数:
建筑高度:
概算总投资：
项目全过程跟踪控制审计
第一部分相关法律、法规依据
1．《中华人民共和国审计法》。
2．《中华人民共和国建筑法》。
3．《中华人民共和国合同法》。
4．《中华人民共和国招标投标法》。
5．建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》。
6．财建[2004]369号财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。
7．中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》。
8．会计事务所《从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行办法》。
9．《海南省重点建设项目审计规定》（[2000]133号令）及省、市造价管理部门有关规定。
第二部分服务宗旨
1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。
2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。
3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。
降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。
4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。
5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。
6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。
第三部分服务模式
由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。
即：
定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。
把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。
第四部分审计工作原则
1．不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。
2．热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。
3．分清轻重缓急，提高审计工作效率。
4．直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。
5．审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。
第五部分审计方法与操作要点
一）审计方法
具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。
二）操作要点
1．参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。
2．参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。
3．实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验等事宜。
做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，为审计工作进行奠定基础。
4．独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场考察，履行设备、材料的询价釆购参考职能，坚持独立考察市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出决策参考。
5．编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计工作过程。
6．编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和效果等内容，为审计工作总结经验。
7．编写过程简报及总结,照月份及施工阶段，审计组编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。
同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。
8．非书面咨询服务,合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。
跟踪审计架构示意图
授权
施工承包合同
招标代理合同
设计承包合同
委托咨询合同
监理承包合同
招标代
理单位
监理
单位
施工
单位
设计
单位
业主
工程咨询单位
（跟踪审计项目组）
工作关系
监督关系
合同关系
跟踪审计流程图
工
工
程
实
施
阶
段
及
主
要
审
计
内
容
项目策划
编制可研报告
方案比选
经济评价
投标策划及代理
施工合同洽商
合同管理
工程进度款审核
主材、设备定价
隐蔽工程验收
工程变更审核
索赔费用审核
土建
安装
装饰
其他
报建、勘探、设计等费用
施工成本费用
验收、审计等费用
施工单位提交送审资料报监理公司
监理公司提交意见报代建公司
代建公司签署意见报审计公司
审计公司接收资料，制定计划，委托跟踪审计机构
①决策阶段
⑤竣工结算阶段
⑥竣工决算阶段
②设计阶段
跟踪审计机构接受委托获取相关资料
对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时可邀请业主单位参加）
项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见
现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见
③招投标阶段
审计项目组根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计公司备案
项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计公司负责人审批
审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计项目组执行。
④施工阶段
邀请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要
跟踪审计项目组提出管理建议或措施
审计公司下达管理审计意见书，通知审计项目组执行
全过程跟踪审计操作要点图
建设阶段
审计事项
提供资料
审核要点
审核措施
审核时间
设计阶段
1、设计招、投标文件审核
1、设计招标文件
审核设计招投标程序是否合法；设计图纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部做法是否清晰、完整。
组织参与图纸会审，
3-5天
2、图纸的审核
2、设计投标文件
3、设计图纸
3、设计概、预算的审核
1、设计概、预算书
审核概、预算内容是否真实；概、预算的计量、计价是否正确合理；是否超过批准的估算计划。
5-7天
2、工程量计算书
3、限额设计表
招投标阶段
4、招标文件的审核
1、招标文件
审核暂定价格材料或甲供材料的价格是否正确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法；审核工程量清单是否满足设计图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是否正确完整。
审核小组，配合建设单位主管部门招投标小组的工作；协助建设单位主管部门制订施工合同并参与合同谈判；将法律法规、计价规范和建设单位主管部门要求构筑清晰的审计监督管理平台。
严格确定合同计价体系，建立设计施工、监理、造价等单位在控制工程造价，配合跟踪审计的责任机制，化解潜在的不形成工程主体实物工作量的费用.
5-7天
2、工程量清单
3、设计图纸
5、工程量清单的审核
4、答疑纪要
5、工程量计算书
6、投标文件的审核
1、投标文件
审核投标文件是否满足招标文件和设计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场竟争的要求，是否有围标、串标、抬标等现象，是否采用了不良的投标技巧。
审查报价数据计算的正确性,分析报价构成的合理性,工程量报价清单子目内容是否与招标文件一致;审查措施项目清单是否跟施工组织设计的施工方案相配套。
3-5天
2、投标报价
7、投标报价的审核
1、标底
2、工程量计算书
招投标阶段
8、施工合同的审核
1、招标文件
审核合同的主体是否合法；合同的形式是否符合本工程的特点和要求；是否有满足本工程质量、工期、投资的相应措施，对工程变更、工程款（进度款）的支付、主要材料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合同所有条款是否符合合同法的要求和规定。
1-3天
2、投标文件
3、投标承诺
施工阶段
9、隐蔽工程记录的审核
1、隐蔽工程验收记录
审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真实，是否符合设计和规范要求，施工方案是否经建设单位主管部门和监理工程师批准；审核扩大规模的原因。
参与地基、基础、主体结构、工程竣工等四大验收，采用丈量、拍照、取样、记录、签证等手段。
1-2天
2、地基验收记录
10、工程变更的审核
1、工程变更申请表
审核发生设计变更的原因和费用的调整。
控制不合理变更，防止超计划、超规模，在满足使用功能的情况下，提倡技术签证，降低工程成本，在施工中。
只允许少数的技术变更，一般不得增加经济签证。
3-5天。
2、工程变更审批表
3、工程变更通知单
11、工程洽商的审核
1、经济签证报审核定表
审核经济签证费用和相应的合同条款。
1-3天。
2、补充施工合同
12、主要材料、设备定价的审核
1、市场材料（设备）询价表
审核定价的程序，确定材料（设备）的单价是否符合市场价格，材料品种、规格、质量是否符合合同和图纸的要求。
对大型设备采用招标甲供，主要材料、设备采用看样定板甲招乙供；乙供材料采用市场咨询合理定价。
主要材料3天，一般材料1天。
2、甲供材料（设备）一览表
3、甲招乙供材料（设备）价格选定表
4、乙供材料（设备）价格审核表
施工阶段
13、工程索赔的审核
1、工程索赔申请表
审核发生索赔的原因，按合同要求确定合理的索赔费用。
在实施过程中，对可能引起索赔和反索赔应密切关注，尽量采取措施控制和化解，对实际发生索赔事项要及时作出记录、调查和及时处理。
5-7天
2、工程索赔费用预算书
3、工程量计算书
4、工程索赔费用审批表
14、进度款支付的审核
1、工程形象进度表
审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。
合同价款以内工程量按形象进度支付70%；超过X万元以上的变更签订补充协议，随主体工程支付；X万元以下的变更项目办理变更签证，工程完工后一道结算。
3-7天。
2、工程进度款申报表
3、工程量计算书
竣工结算阶段
15、工程结算资料的审核
1结算书
审核竣工结算资料是否符合合同要求，送审资料是否完整；工程结算书的计价、计量、计费是否正确。
严格执行财建（2004）369号文件《建设工程价款结算暂行办法》规定，以事实为依据，以法律为准绳，做到公正、公平、公开。
30-60天，按工程规模和施工合同确定。
2工程量计算书
3钢筋抽料表（土建专业适用）
4施工合同
5竣工图
6竣工资料
7图纸会审纪录
8设计变更
16、工程结算书的审核
9工程洽商记录
10监理工程师通知或业主施工指令
11会议纪要
12现场签证
13甲招乙供材料定价确认单
14招标文件
15投标文件、中标通知书
16其他结算资料
17移交资料签收表
第六部分跟踪审计工作内容
（一）、建设前期审计
1）审计基本建设程序执行情况。
审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。
2）审查项目招标投标情况。
主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。
3）审查合同草案。
主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。
4）审查内控制度建设情况。
主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。
5）审查帐户设立核算情况。
主要审查建设项目的帐户设立和相关会计核算是否符合规定。
是否按照规定实行招投标或公开竞价。
6）审查工程项目财务核算情况。
审查项目会计核算是否遵守国有建设单位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务管理规定。
7）审查建设资金来源、到位情况。
主要审查资金来源、到位情况，资金筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
8）审查建设资金专款专用情况。
审查建设单位主管部门是否按照工程合同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。
9）审查建设单位主管部门管理费情况。
审查建设单位主管部门管理费的计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情况。
10）审核单项工程结算。
对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。
11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
（二）施工阶段
1）合同条款的审查
1．审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。
2．审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。
3．审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。
4．审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。
5．审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。
工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。
6．审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
工作流程
业主工程管理部门将承包合同初步意见稿发给审计项目组
审计项目组根据招标文件、投标书及相关法规提出咨询意见报业主工程管理部门
工程管理部门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见反馈审计项目组
跟踪审计项目组备案确认合同
确定中标单位后10天
确认意见
再反馈意见
2）合同管理
合同价款调整方式
变更增加超过XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。
工程变更增加金额超出Xx万元经监理单位及甲方现场代表初审，报经审计项目组审核后报工程管理部门
工程管理部门召集监理单位、审计项目组商谈并形成一致意见
工程管理部门会同各方，根据形成意见与施工单位达成共识作为结算依据
工程管理部门将与施工单位达成的共识意见反馈审计项目组存档
工作流程
3）、隐蔽工程的跟踪与验收
A、主要隐蔽工程跟踪
土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。
1）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。
2）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。
3）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。
工作流程
审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门
工程管理部门组织相关人员认定后，根据事件的大小可以督促整改或形成洽商记录作为结算的依据并将意见反馈审计项目组
审计项目组将反馈意见备案
B、主要隐蔽工程验收
1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。
2）基础结构验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。
正负零标高的确定和回填土的运距。
3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对。
4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。
隐蔽工程跟踪审核要做好记录。
工作流程
主要隐蔽工程验收由工程管理部门派驻现场工程师通知审计项目组人员
工程管理部门将验收后的成果文件反馈审计项目组
审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳
C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪。
包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。
D、建立项目跟踪审计日志。
审计项目组工程师必须对施工中的实际情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组工程师的工作进行评议。
4）、材料与设备的选购与定价
材料价款一般占到工程造价的70％左右，材料价格的控制是工程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：
1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次不符的材料，按合同有关条款调整。
工作流程
施工单位提交材料厂家及品牌。
监理公司审核材料品牌出具意见并经甲方现场代表认可后交审计项目组
工程管理部门根据签署确认意见交审计项目组
不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材料
质量低于规范要求
质量不低于规范要求
审计项目组通过市场调查后向工程管理部门出具审核意见
审计项目组通过勘查直接对品牌低于参考品牌的材料出具意见
结算时按原投标价执行
工程管理部门根据审计项目组意见组织人员进行认定后限制该材料进场或同相关各方协商后调整结算单价
品牌低于原合同参考品牌
品牌不低于原合同参考品牌
2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙方必须迅速与供应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。
乙方未签合同所引起的工期延误由乙方负责）。
暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。
暂估材料、设备招标流程
施工单位提交资审文件及招标文件
监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组
审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组进行修改
施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并确定资审及招标文件
上网公示
施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参与投标方，并由下发招标文件
施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标，形成评标报告
监理单位审议评标报告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组
审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组共同评定
签订确认单后反馈审计组备案
3）在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一起作好记录及采样。
4）审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂家的联系方式。
5）、工程变更的审核
1）工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。
具体工作内容及重点如下：
2）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资料，作为造价控制的依据。
3）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。
区分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。
4）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。
5）业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提供给校领导作决策参考。
6）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。
7）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。
重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。
8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。
变更确认流程
施工单位提出变更申请
监理单位审核经甲方现场代表认可后反馈审计项目组
工程管理部门提出变更
设计单位提出设计变更申请
审计项目组出具咨询意见报工程管理部门
工程管理部门签发意见并反馈审计项目组备案
监理单位提出变更申请
施工单位提交变更及价款资料报监理公司
监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组
审计项目组核实变更价款后向工程管理部门出具意见
工程管理部门签发意见并返回审计项目组存档
由工程管理部门组织各上级单位进行洽商形成一致意见
增加X万元以内
增加XX万元以外
工程管理部门将形成的意见与施工单位确认反馈审计项目组存档
变更价款流程
6）、暂定金额的审核
本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。
1）暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。
投标人为配合分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。
施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。
2）暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不同原则或计价方式。
3）暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。
7）、工程进度款的审核与支付
1）根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。
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