第4章 存货习题.docx

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第4章存货习题

1．某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70000元，福利费10000元。

上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1200小时，乙产品的生产工时为800小时。

该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。

A.28000　B.32000C.42000D.48000【参考答案】D

2．某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。

2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290千克，每千克实际成本为290元；9元28日发出甲材料500千克。

9月份甲材料发出成本为（）元。

A.145000B.150000C.153000D.155000

【参考答案】C

【答案解析】发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。

3．某企业材料采用计划成本核算。

月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。

当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。

该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。

A.88B.96C.100D.112

【参考答案】A

【答案解析】当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88.

4．下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。

A.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资

【参考答案】C

【答案解析】工程物资应该单独列示，而不计入存货项目。

5．甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。

甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。

A.借：

委托加工物资264

　　　　贷：

银行存款264

B.借：

委托加工物资230

　　　　　应交税费34

　　　　贷：

银行存款264

C.借：

委托加工物资200

　　　　　应交税费64

　　　　贷：

银行存款264

D.借：

委托加工物资264

　　　　贷：

银行存款200

　　　　　　应交税费64

【参考答案】B

6．下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（）。

A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D.存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

【参考答案】ABCD

7．某企业对材料采用计划成本核算。

2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。

该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。

A.798　B.800C.802　D.1604

[答案]C

[解析]材料成本差异率＝（期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异

）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）＝（－6+12）/（400+2000）＝0.25％；

2008年12月31日结存材料的实际成本＝（400+2000－1600）×（1+0.25％）＝802（万元）。

8．甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。

甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。

假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216　B.217.02C.240　D.241.02

[答案]A[解析]甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。

因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。

9．.下列各项中，符合资产定义的有（）。

A.委托加工物资B.尚待加工的半成品

C.受托代销商品D.融资租入的固定资产[答案]ABD

10．某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。

4月份发生如下费用：

领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。

月末在产品成本3万元。

该企业4月份完工甲产品的生产成本为（  ）万元。

A.9               B.9.5

C.8.3             D.11.8

参考答案：

 B

答案解析：

〔3.5+（6+2+1）-3〕＝9.5（万元）

11．某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。

本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。

假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（  ）万元。

A.46            B.56

C.70            D.80

参考答案：

 B

答案解析：

商品进销差价率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30％；销售商品应该结转的实际成本＝80×（1－30％）＝56（万元）

12．一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（  ）。

A.发出材料的实际成本          B.支付给受托方的加工费

C.支付给受托方的增值税        D.受托方代收代缴的消费税

参考答案：

 C

13．某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。

本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元。

该企业按机器工时比例分配制造费用。

假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（  ）万元。

A.1.2                  B.1.32

C.1.8                  D.1.98

参考答案：

 C

答案解析：

3/（120＋180）×180＝1.8（万元）

14．企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（  ）。

A.签订代销协议时              B.发出商品时

C.收到代销清单时              D.收到代销款时

参考答案：

 C

15．某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。

2月末，库存甲材料的实际成本为（  ）元。

A.10 000                   B.10 500

C.10 600                   D.11 000

参考答案：

D

答案解析：

剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的都是2月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本100×110＝11000（元）

16．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。

月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。

当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。

当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（　）万元。

A．超支5

B．节约5

C．超支15

D．节约15

参考答案：

A

答案解析：

[20+（110－120）]/（80+120）×100=5（超支）

17．某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万元。

假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（　）万元。

A．－10

B．0

C．10

D．12

参考答案：

D

答案解析：

先计算出乙存货的成本=100+20；再计算出乙存货的可变现净值=110－2=108，成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备（120－108）=12（万元）。

18．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。

该批材料的采购成本为（　）万元。

A．27

B．29

C．29.25

D．31.25

 参考答案：

A

答案解析：

此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：

借：

原材料　　　　　　　　　　　　　27

 　　应交税费－应交增值税（进项税额）4.25

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　2

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　33.25

19．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。

20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。

2月末，甲材料的库存余额为（　）元。

A．10000

B．10500

C．10600

D．11000

参考答案：

C

答案解析：

先计算全月一次加权平均单价=[200×100+300×110]/[200+300]=106，再计算月末库存材料的数量200+300－400=100公斤，甲材料的库存余额=100×106=10600（元）。

20．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（　）。

A．在途物资

B．发出商品

C．库存商品

D．主营业务成本

参考答案：

B

21．某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。

该企业确认的应收账款为（ ）万元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

参考答案：

D

22．下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ ）

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

参考答案：

ABC

23.下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（   ）。

  A．已发出商品但尚未确认销售收入

  B．已确认销售收入但尚未发出商品

  C．已收到材料但尚未收到发票账单

  D．已收到发票账单并付款但尚未收到材料

答案：

A

24.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。

2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。

A材料月末账面余额为（    ）元。

    A．30000    B．30333   C．32040    D．33000

答案：

D

解析：

3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。

25.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（    ） 。

    A.生产成本    B．应交税费

    C主营业务成本   D.委托加工物资

答案：

B

26.某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。

增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。

合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

该企业在2005年6月11日付清货款。

企业购买产品时该应付账款的入账价值为（    ）万元。

    A．147    B．150

C．172.5    D．175.5

答案：

D

解析：

购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。

因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。

27.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则  符合商品销售收入确认条件的时点是（    ） 。

　　 A.发出商品时    B．收到货款时  C签订合同时    D.买方正式接受商品或退货期满时

答案：

D

28.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（    ） 。

    A.营业费用    B．管理费用    C.财务费用    D．制造费用

答案：

D

29.某企业只生产一种产品。

2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如    下费用：

生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。

该企业4月份完工产品的生产成本为（    ）万元。

    A．8.3    B． 9    C．9.5    D． 11.8

答案：

C

解析：

 本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。

则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。

因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。

30.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。

当月生产车间领用材料的实际成本为（    ）万元。

    A.502.5    B．570     C．630    D．697.5

答案：

B

解析：

本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。

二、计算题

【例题1】北京科技有限公司（以下简称北京科技）购入材料一批，增值税发票上注明价款10000元，税1700元，另发生运费100元取得符合抵扣的运输发票（7%可以抵扣），产品在途中发生合理损耗10斤折合价为100元，入库前挑选费500元，货款以银行存款付清。

　　会计处理：

　　借：

原材料10593（10000+100*0.93+500）

　　　　应交税费—增值税（进项税额）1707（1700+100*0.07）

　　　　贷：

银行存款12300

【例题2】沿用例题资料，假定上述所购材料支付的运费未能取得运输发票，途中10斤的损耗为非合理损耗，其他资料不变。

　　会计处理：

　　借：

原材料10500（10000+100-100+500）

　　　　营业外支出　100

　　　　应交税费—增值税（进项税额）1700

　　　　贷：

银行存款　12300

存货的计算题例题：

一、取得（初始计量）；

1、外购

【例题1】北京科技有限公司（以下简称北京科技）购入材料一批，增值税发票上注明价款10000元，税1700元，另发生运费100元取得符合抵扣的运输发票，产品在途中发生合理损耗10斤折合价为100元，入库前挑选费500元，货款以银行存款付清。

　　会计处理：

　　借：

原材料10593（10000+100*0.93+500）

　　　　应交税费—增值税（进项税额）1707（1700+100*0.07）

　　　　贷：

银行存款12300

2、委托加工

1.A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。

6月8日A公司发出材料实际成本为24900元，应付加工费为3000元（不含增值税），消费税税率为10％。

6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用9000元，福利费用1750元，分配制造费用10600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。

7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10％。

货款尚未收到。

A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17％。

要求：

（1）计算B企业应缴纳的增值税额及代扣代缴的消费税；

（2）编制A公司有关会计分录。

解：

（1）B企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝3000×17％＝510（元）；

应税消费品组成计税价格＝（24900＋3000）÷（1－10％）＝31000（元）；

代扣代缴的消费税＝31000×10％＝3100（元）。

（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：

①发出原材料时

借：

委托加工物资  24900

　　贷：

原材料  24900

②应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：

委托加工物资  3000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）510

　　　　　　—应交消费税  3100

　　贷：

应付账款  6610

③支付往返运杂费

借：

委托加工物资　60

　　贷：

银行存款　　　60

④收回加工物资验收入库

借：

原材料  27960

　　贷：

委托加工物资  27960

⑤甲产品领用收回的加工物资

借：

生产成本

　27960

　　贷：

原材料　　27960

⑥甲产品发生其他费用

借：

生产成本  21350

　　贷：

应付职工薪酬  10750（9000＋1750）

　　　　制造费用  10600

⑦甲产品完工验收入库

借：

库存商品  49310

　　贷：

生产成本  49310

⑧销售甲产品

借：

应收账款  117000

　　贷：

主营业务收入  100000

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）11700

借：

营业税金及附加10000（100000×10％）

　　贷：

应交税费—应交消费税10000

借：

主营业务成本　49310

　　贷：

库存商品　　　49310

⑨计算应交消费税并缴纳消费税

借：

应交税费—应交消费税  6900（10000－3100）

　　贷：

银行存款  6900存款6900

【例题1】甲公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，20×8年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：

（1）库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。

按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。

（2）库存商品乙，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。

库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。

库存商品乙的预计销售费用和税金共25万元。

（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。

丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。

（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。

20吨丁材料全部用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。

丁材料未计提存货跌价准备。

要求：

计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

解：

（1）库存商品甲可变现净值＝400－10＝390（万元），库存商品甲的成本为300万元，库存商品甲的成本小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备30万元转回。

　　借：

存货跌价准备　　　　　30

  　　贷：

资产减值损失　　　　　30

（2）库存商品乙

　　有合同部分的可变现净值＝230－25×40%＝220（万元）

　　有合同部分的成本＝500×40%＝200（万元）

　　因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。

　　无合同部分的可变现净值＝290－25×60%＝275（万元）

　　无合同部分的成本＝500×60%＝300（万元）

　　因可变现净值低于成本，需计提存货跌价准备25万元（300－275）。

　　借：

资产减值损失　　　　25

  　　　　贷：

存货跌价准备　　　　25

（3）库存材料丙

　　可变现净值＝110－5＝105（万元）材料成本为120万元，需计提15万元的跌价准备

　　借：

资产减值损失　　　15

  　　　　贷：

存货跌价准备　　　15

（4）库存材料丁，因为是为生产而持有的，所以应先计算所生产的产品是否减值

　　有合同的A产品可变现净值＝4500×（1－10%）×8＝32400（元）

　　有合同的A产品成本＝20×1600×8/10＋2000×8＝41600（元）

　　无合同的A产品可变现净值＝5000×（1－10%）×2＝9000（元）

　　无合同的A产品成本＝1600×20×2/10＋2000×2＝10400（元）

由于有合同和无合同的A产品的可变现净值都低于成本，说明有合同和无合同的A产品耗用的丁材料期末均应考虑计提跌价准备，且应区分有合同部分和无合同部分计提。

　　有合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值＝4500×（1－10%）×8－2000×8＝16400（元）

　　有合同的A产品耗用的丁材料的成本＝20×1600×8/10＝25600（元）

　　有合同部分的丁材料需计提跌价准备＝25600－16400＝9200（元）

　　无合同的A产品耗用的丁材料的可变现净值＝5000×（1－10%）×2－2000×2＝5000（元）

　　无合同部分的丁材料成本＝20×1600×2/10＝6400（元）

　　无合同部分的丁材料需计提跌价准备＝6400－5000＝1400（元）

　　故丁材料需计提跌价准备共计10600元（9200＋1400）。

　　借：

资产减值损失　　　10600

　　　　贷：

存货跌价准备　　　10600

【例题2】A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。

2008年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：

（1）甲产品，账面余额为1000万元，按照一般市场价格预计售价为1100万元，预计销售费用和相关税金为20万元。

已计提存货跌价准备40万元。

（2）乙产品，账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。

期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。

有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为3万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为12万元。

此前未计提存货跌价准备。

（3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。

丙材料的账面余额为220万元，预计销售价格为210万元，预计销售费用及相关税金为10万元，未计提跌价准备。

（4）丁材料30吨，每吨实际成本1500万元。

全部30吨丁材料用于生产X产品20件，X产品每件加工成本为1000万元，现有7