出口退税人员考试综合分析题.docx

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出口退税人员考试综合分析题

出口退税人员考试综合分析题

1、晨安有限责任公司的财务主管利用职权以及该公司财务管理混乱的具体情况，为他人虚开增值税发票16万元，被人举报到税务机关。

其公司法人代表知道后非常紧张，于是向律师咨询，希望知道如果其行为查证属实，该公司财务主管可能涉及哪些罪名，自己应该如何处理此事？

【本题参考答案】

如果查证属实，根据具体情况，该公司财务主管可能涉及虚开增值税专用发票罪、偷税罪、非法出售增值税专用发票罪三个罪名。

虚开增值税专用票罪是指单位和个人违反国家税收征管和发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为，骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票罪同属危害税收征管类犯罪，两罪既有区别、又有联系。

首先其区别主要表现在客观方面，即犯罪手段不同。

虚开增值税专用发票的客观方面，表现为行为人在商品的国内生产、销售环节实施为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为，骗取出口退税罪的客观方面则表现为行为人在商品的出口环节实施假报出口或者其他骗取出口退税款的行为。

其联系主要表现在，虚开增值税专用发票罪本身是行为人实施骗取出口退税罪的重要手段之一，骗取出口退税罪的实施又行为人实施虚开增值税专用发票罪为必要的环节，可见，骗取出口退税罪与虚开增值税专用发票之间存在着密切的牵连关系，当行为人将虚开的增值税专用发票用于向税务机关申请出口退税，数额较大时，该行为人就同时触犯了骗取出口退税和虚开增值税专用发票两个罪名；但在处理时可按其中的一个重罪定罪，从重处罚，不适用数罪并罚。

如果行为人未将虚开的增值税专用发票用于申请出口退税，而是用于申请抵扣税款或者非法出售，则不能构成骗取出口退税罪，而按照虚开增值税专用发票罪和偷税罪或非法出售增值税专用发票罪之中的一个重罪从重处罚。

晨安公司法人代表的正确做法是如实向执法和司法机关陈述相关情况，并提供证据，证明自己在该案中主观和客观没有参与虚开发票的情况。

2、我方公司接到客户发来的订单上规定交货期为今年八月，不久收到客户开来的信用证，该信用证规定：

“ShipmentmustbeeffectedonorbeforeSeptember，2005“。

我方于九月十日装船并顺利结汇。

约过了一个月，客户却来函要求因迟装船的索赔，称索赔费应按国际惯例每逾期一天，罚款千分之一，因迟装船十天，所以应赔款百分之一。

问：

（1）我方为什么能顺利结汇？

（2）客户的这种索赔有无道理？

我公司是否应当赔偿？

【本题参考答案】

（1）因为信用证是银行信用，是自足的文件，与合同无关。

因此，卖方所提交的单据只需“单单相符，单证相符”即可结汇，而与合同相符否无关。

我方提单中的装船日期在信用证中规定的装运期中，故我方单证是相符的，故可以顺利结汇。

（2）由于我方违反了合同中有关装运期的规定，故对方提出索赔要求是合理的，但对方的索赔金额是以国际惯例为依据进出的，而国际惯例本身不是法律，是人们在长期的贸易实践中形成的习惯做法，对交易双方并无约束性，因此，对对方的索赔金额我方可以讨价还价。

3、某市国税局工作人员在税务检查中发现自然人黄某涉嫌进出口退税罪，即指定2名执法人员组成专案组专门负责，核实情况后，提出了移送涉嫌犯罪案件的书面报告，该局局长接到报告后马上批准移送。

但因为税务局当时工作忙，等到第三天才向公安机关移送。

请分析该税务局在处理此事的程序上是否符合法律规定。

【本题参考答案】

《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第五条规定，行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。

行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当直接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。

决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。

税务局在该案处理中指定2名行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，该局局长及时审批的程序是正确的，但等到第三天才向公安机关移送的处理不符合法律规定。

4、通海外贸公司，成立于2004年3月，被正式认定为增值税一般纳税人，注册资金800万元人民币，拥有进出口权，主要从事鞭炮、焰火的出口业务。

2006年9月主要发生下列事项：

（1）全月从焰火生产企业购进焰火出口共实现收入700万元人民币，购进金额为460万元人币。

、

（2）12日将委托海轮公司加工生产的焰火收回后全部出口，实现收入80万元人民币；通海公司购买加工焰火所需的原材料和支付的加工费给海轮公司。

（3）通海公司在9月8日遗失企业出口货物报关单（出口退税专用）一张。

问：

（1）通海公司购进焰火出口，消费税退税依据、退税额如何核定？

（2）通海公司委托生产企业加工焰火出口如何确认增值税退税依据？

（3）遗失的报关单应如何向海关申请补办？

【本题参考答案】

（1）根据消费税暂行条例及其实施细则，凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据。

（2）依据增值税相关规定，通海公司（外贸企业）委托生产企业加工收回出口的焰火，增值税退税依据为购买加工货物的原材料和支付的加工费等专用发票所列明的进项税额，耗用原材料按原材料适用的退税率计算应退税款，加工费的退税率按出口产品适用退税率确定。

（3）对遗失的出口货物报关单（出口退税专用联），通海公司应在货物出口之日起的六个月凭主管国税机关出具的《补办出口报关单证明》向海关申请办理。

但向税务机关申请出具《补办出口报关单证明》时，应按规定提交出口货物报关单（其他未丢失联）、出口收汇核销单、出口发票等其他有关资料。

5、天添电子元件厂为有进出口经营资格的增值税一般纳税人，兼营出口与内销。

2006年7月发生以下业务：

购进原材料，增值税专用发票上注明不含税款470.59万元，内销收入（不含税）100万元，出口货物共计500万元（离岸价格）。

以上购销业务款项均已收付，购进材料当月已验收入库。

该厂2006年6月的期末留抵税额为10万元，货物的征税率为17%，退税率为13%。

要求：

（1）请计算该厂2006年7月的增值税应纳税额；

（2）请计算当期出口应退税额和免抵税额。

【本题参考答案】

（1）免抵退税额不得免征和抵扣税额=500×（17%-13%）=20（万元），当期增值税应纳税额=100×17%-（470.59×17%-20）-10=-53（万地），即当期期末留抵税额为53万元

（2）当期免抵退税额=500×13%=65（万元），因为当期期末留抵税额<当期免抵退税额，所以，当期应退税额=53（万元），当期免抵税额=65-53=12（万元）

6、美凌达生产企业为增值税一般纳税人，2006年7月内销货物不含税收入240万元，外购原材料取得增值税专用发票上注明的金额为200万元，税额为34万元。

申请的出口产品数量20吨，折合成人民币共计210万元，税务机关对其提供的表、单、票进行审核，发现有一张出口货物报关单上注明的出口日期为2006年4月2日，出口数量2吨，折合成人民币21.6万元。

该出口货物适用的税率为17%，退税率为13%。

根据上述情况回答问题：

（1）该公司当期外销货物免抵退税额应为（）万元。

A.24.492B.26C.23.192D.27.3

【本题正确答案：

A，抵免退税额=（210-21.6）×13%=24.492（万元）】

（2）该公司当期应纳增值税额为（）万元。

A.15.2B.14.336C.18.008D.6.8

【本题正确答案：

C，应纳增值税额=（240+21.6）×17%-[34-（210-21.6）×（17%-13%）]=18.008（万元）】

7、新欣进出口公司2006年8月自营出口货物数量25吨，外销收入32.5万美元，折合成人民币270万元，该出口货物取得进货增值税专用发票，专用发票上注明的金额为200万元。

该货物适用的税率为17%，退税率为13%。

对增值税专用发票审核发现未按规定填写的金额10万元。

根据上述情况回答下列问题：

（1）该公司2006年8月份应退的税额为（）万元，

A.35.1B.26C.33.8D.24.7

【本题正确答案：

D，应退税额=（200-10）×13%=24.7（万元）】

（2）该公司不得退税额为（）万元。

A.8B.9.3C.7.6D.0

【本题正确答案：

B，不得退税额=190×（17%-13%）+10×17%=9.3（万元）】

（3）该公司出口产品换汇成本为（）。

A.6.44B.6.154C.6.4D.6.387

【本题正确答案：

A，出口换汇成本=209.3÷32.5=6.44】

8、外商投资企业所在地国家税务局按规定负责国产设备的备案登记、退税、监管、核销工作。

试回答以下问题：

（1）办理购进国产设备的登记备案手续的资料；

（2）办理国产设备退税手续的资料；

（3）监管中需追缴已退税款的情形。

【本题参考答案】

（1）企业营业执照副本复印件；企业税务登记证副本复印件；符合国家产业政策的外商投资项目确认书原件；税务机关要求的其他资料。

（2）增值税专用发票（抵扣联）或“机动车销售统一发票”；发改委出具的《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》；发改委出具的《项目采购国产设备清单》；税务机关要求的其他资料。

（3）外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监督，监管期为5年。

在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资等行为的，外商投资企业须向主管退税机关补缴已退税款。

9、为支持我国机电行业的发展，利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品特准退税。

试述利用外国贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品退税应提供的资料。

【本题参考答案】

（1）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正文）。

（2）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的收购合同（协议）。

（3）中标货物的购进增值税专用发票。

中标货物已征消费税的，还须提供专用税票，（生产企业中标的，应征消费税在生产环节免征）。

（4）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货所提供的发货单。

（5）分包中标项目的企业除提供上述单证资料外，还须提供与中标人签署的分包合同（协议）。

10、某市恒力工贸公司（增值税一般纳税人），主要生产焰火出口。

2006年1月因经营需要，经外经贸部批准，又在外市设有独立核算并拥有进出口经营权的鑫星贸易公司（分公司），从事出口恒力公司生产的焰火业务。

问：

（1）恒力公司、鑫星公司出口焰火，可退还哪些税款？

（2）恒力公司、鑫星公司应在何地申报办理退税？

【本题参考答案】

（1）恒力公司可退还的税金为增值税；鑫星公司出口焰火可退还的税金有增值税和消费税。

（2）恒力公司的增值税在其所在地主管的退税机关退税。

鑫星公司的增值税和消费税可以在其机构所在地税务机关办理，也可以在总机构（恒力公司）的所在地税务机关办理。

11、瑞达公司（一般纳税人）自营出口生产企业，2006年7月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额为500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%，该公司上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。

问：

购进货物、销售货物的账务如何处理？

【本题参考答案】

（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：

原材料6000000

应交税金——应交增值税（进项税额）1020000

贷：

银行存款7020000

（2）免税进口料件，分录为：

借：

原材料1000000

贷：

银行存款1000000

（3）产品外销时，分录为：

借：

应收外汇账款6000000

贷：

主营业务收入6000000

（4）内销产品，分录为：

借：

银行存款5850000

贷：

主营业务收入5000000

应交税金——应交增值税（销项税额）850000

12、华军外贸有限公司2005年8月销售两台小汽车给保税物流中心（B型）中一家企业使用；2005年8月以进料加工委托加工复出口的方式进口了一批机械料件（退税率13%）到岸价为6万美元，在国内购进了一部分塑料件（退税率13%）作为原辅材料，取得增值税专用发票，票面金额为15万元，向受托生产企业支付了加工费并取得增值税专用发票，票面金额为8万元，委托加工收回的机械设备（退税率17%）已全部出口，出口离岸价为800万元；2005年10月从锦绣烟花贸易公司购进一批烟花、爆竹出口欧洲，取得了增值税专用发票，但未取得消费税完税分割单。

根据以上情况，回答下列问题：

（美元对人民币汇率为1：

8）

（1）华军公司销售的两台小汽车能否申请办理退税，为什么？

（2）华军公司计算2005年8月进料加工复出口的应退税额为（8×17%+15×17%=3.91（万元），是否正确，为什么？

（3）华军公司出口的烟花爆竹能否申请办理退还增值税和消费税，为什么？

【本题参考答案】

（1）华军公司销售的两台小汽车不能申请办理退税

（2）华军公司计算进料加工复出口的应退税额是错误的，应为：

8×17%+15×13%=3.31（万元）

（3）华军公司出口的烟花、爆竹可以申请办理退还增值税，但不能退还消费税

13、馨如家饰用品有限公司是一家内资生产企业，于2005年10月办理了工商登记和税务登记，并办理了一般纳税人的认定，但尚未办理对外贸易经营者备案登记。

2006年1月12日，与华兴进出口贸易公司签订了代理出口协议。

协议中注明，华兴公司只负责办理相关出口业务，并按比例收取手续费，出口退税的相关事宜则由馨如公司自行办理。

2006年2月10日，馨如公司委托华兴进出口贸易公司出口了第一批货物。

（1）根据出口退税的相关规定，馨如公司应于（）前办理出口退税认定。

A.2006年2月12日B.2006年2月12日

C.2006年4月12日D.2006年5月10日

【本题正确答案：

A】

（2）税务机关在为馨如公司办理出口退税认定时，应采用（）退税方式。

A.免抵退税B.先征后退C.免税D.免抵（不退）

【本题正确答案：

A】

14、安泰有限公司为有进出口经营权的生产企业，出口货物适用的税率为17%，退税率为13%。

2006年8月有关经营业务如下：

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格120万元，购进其他材料，取得增值税专用发票注明的价款200万元，税额34万元，经检查该公司本月将金额为40万元的原材料用于在建工程。

本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。

根据上述情况回答下列问题：

（1）按照出口退（免）税政策规定，该企业当期抵退税额是（）万元。

A.26B.10.4C.21.2D.8

【本题正确答案：

B，免抵退税额=200×13%-120×13%=10.4（万元）】

（2）该公司当期应纳税额是（）元。

A.-7B.-13.8C.-9D.-2.2

【本题正确答案：

A，应纳税额=100×17%-[160×17%-200×（17%-13%）+120×（17%-13%）]=-7（万元）】

（3）该公司当期抵免税额、应退税额分别是（）。

A.3.4万元，7万元B.3.4万元，13.8万元

C.17万元，9万元D.19万元，2.2万元

【本题正确答案：

A，当期期末留抵税额7万元<当期免抵退税额10.4万元，当期应退税额7万元。

当期免抵税额=10.4-7=3.4（万元）】