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货币资金的管理

广州大学

毕业论文

题目（中）货币资金的管理

（英）Managementofmonetaryfunds

学生姓名陈燕

专业班级05财务管理9班

导师姓名李九_____

二○一一年四月

毕业论文原创性声明

本人郑重声明：

所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。

除了文中特别加以标注引用的内容外，本毕业论文不包括任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。

本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

作者签名：

20年月日

毕业论文版权使用授权书

本毕业论文作者完全了解学校有关保障、使用毕业论文的规定，同意学校保留并向有关毕业论文管理部门或机构送交毕业论文的复印件和电子版，允许毕业论文被查阅和借阅。

本人授权优秀毕业论文评选机构将本毕业论文的全部或部分内容编入有关数据进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本毕业论文。

本毕业论文属于1、保密囗，在10年解密后适用本授权书

2、不保密囗。

（请在以上相应方框内打“√”）

作者签名：

20年月日

导师签名：

20年月日

目录

摘要………………………………………………………………………………….I

第1章前言………………………………………………………………………...1

1.1货币资金的研究背景………………………………………………………1

1.2论文的研究意义............................................................................................1

1.3论文研究的方法与技术路线...............................................................................1

第2章货币资金的概念及其特性...............................................................................

2.1货币资金的概念…………………………………………………………......

2.1.1库存现金……………………………………………………………………

2.1.2银行存款……………………………………………………………………..

2.1.3其他货币资金………………………………………………………………..

2.2本章小结……………………………………………………………………..

第3章企业货币资金管理中出现的问题以及原因分析........................................

3.1货币资金管理中的常见问题………………………………………………

3.1.1现金收付业务中出现的错弊行为…………………………………………

3.1.2银行存款收支业务中出现的错弊行为……………………………………

3.1.3企业留存货币资金的成本及其问题………………………………………

3.2导致货币资金管理出现问题的原因………………………………………

3.3本章小结……………………………………………………………………

第4章加强企业货币资金管理的措施……………………………………………

4.1从源头抓起，堵塞漏洞……………………………………………………

4.2建立货币资金的预算制度…………………………………………………

4.3健全、完善企业的货币资金内部控制制度，并落到实处………………

4.4加强企业货币资金的内部审计…………………………………………….

4.5加强对会计人员的素质培养……………………………………………….

4.6提高货币资金的利用效果，节约资金成本……………………………….

第5章结束语……………………………………………………………………….

参考文献………………………………………………………………………………

致谢……………………………………………………………………………………

摘要

货币资金是企业资产的重要组成部份,包括现金、银行存款及其他货币资金，是企业的生产、经营活动的基本条件。

任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。

货币资金始终是一项值得高度重视、高度流动性的资产，如何搞好企业货币资金的管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益，是企业财务管理的一项重要任务。

本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要分析，从中探索加强货币资金管理的有效途径。

通过各种原因的分析，找寻有效的货币资金管理制度，从而更好达到企业货币资金管理，提高货币资金的经济效益。

关键词：

货币资金管理，内部控制，预算制度

Abstract:

Monetaryfundsareanimportantpartofenterpriseassets,includingcash,bankdepositsandothermonetaryassets,isthebasicconditionofenterpriseproductionandmanagementactivities.Anyenterprisestocarryouttheproductionandoperationactivitiesmusthavecurrency,currencyheldcapitalarefundamentalconditionsforproductionandbusinessactivities,isthefoundationofenterprise'ssurvivalanddevelopment.Moneyisalwaysahighlyimportance,highlyliquidassets,howtoimproveenterprisecurrencyfundmanagementlimitedfundsinthemaximumbenefitfromactivities,financialmanagementofenterprisesisanimportanttask.ThisarticleonsomeproblemsofenterpriseMonetaryFundmanagementandprovideabriefanalysisofcauses,fromwhichtoexploreeffectivewaystostrengthenthemanagementofmonetaryfunds.Throughavarietyofanalysisofthecausesofseekingeffectivemoneymanagementsystem,soastobetterenterprisecurrencyfundmanagement,increasetheeconomicbenefitofmonetaryfunds.

Keywords：

managementofmonetaryfunds，theinternalcontrolsystem.，budgetsystem

第1章前言

1.1货币资金的研究背景

货币资金作为企业流动资产的重要组成部分，是企业的销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的，是流动性最强、控制难度大、控制风险最高的一种资产，是企业能够随时转换为其他任何类型资产的资产，也是企业生存和发展的基础。

任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件。

但近年来，随着携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”的，挪用公款赌博，用公款炒股谋取个人私利的等等现象的出现，引发一系列对货币资金的管理的深思。

剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，但企业货币资金管理制度不健全、不完善、执行不到位、管理和监督弱化，是其中的一个重要原因。

1.2论文的研究意义

基于货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动，资金管理是企业财务管理的核心内容。

因此，加强对货币资金管理和控制，建立健全货币资金内部控制制度，确保企业经营管理活动合法有效，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效率具有重要的意义。

有效的货币资金管理不仅能够使企业的资源得以合理配置，提高劳动生产率，还能加强会计监督，提升管理效率；再者，如果能充分利用闲置的货币资金进行一些短期投资，还能为企业

带来额外的经济收益。

1.3论文研究的方法与技术路线

本文采用的研究方法主要有描述性研究法、调查研究法和浏览法。

描述性研究法：

将搜集的资料和实例分析给予叙述，解释案例的论证，描述货币资金在企业生产经营中的重要性，揭示企业资金管理中存在的问题，并结合本企业实际情况提出解决问题的方法。

调查研究法：

以所实习单位为调查对象，获取该单位货币资金管理的现状以及存在的一些问题，并与其他相关资料相结合来分析。

浏览法：

在本企业搜集到的资料、相关的网站、资料库、期刊、出版社等浏览与企业货币资金管理相关的知识点，从而理清思路，并且扩展论文的知识面，丰富论文内容。

技术路线：

本文采用规范研究方法，运用比较、归纳、分析，形成文章的基本观点。

资料查询→联系实际提出研究问题→样本和数据选取→提出解决问题的措施→得出结论。

第2章货币资金的概念及其特性

2.1货币资金的概念

货币资金即以货币形态表现的资金，是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金,是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，但是具有专门用途的货币资金不包括在内。

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

商业企业在经营过程中，大部分的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。

例如：

原材料的购进、商品的销售、工资的发放、税金的交纳、股利利息的支付以及进行投资活动等事项，都需要通过货币资金来进行收付结算。

同时，一个企业货币资金拥有量的多少，是它支付能力和偿债能力的大小的标志，是投资者分析、判断该企业财务状况的一项重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。

因此，企业必须保持一定数量的货币资金，这就要求企业要做到既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。

2.1.1库存现金

库存现金是流动性最强的一种货币资金，企业随时可以用库存现金购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务，也可以随时将库存现金存入银行。

根据国家库存现金管理制度和银行结算制度的规定，企业收支的各种款项，必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。

为了加强对企业库存现金的管理，随时掌握现金收付的动态和库存余额，保证现金的安全，企业应当设置现金日记账。

每日终了，企业应当按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记，并且根据登记的现金日记账结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。

月份终了，现金日记账的余额必须与现金总账的余额核对相符。

此外，还需定期对库存现金进行清查。

2.1.2银行存款

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金直接支付款项外，在经营过程中所发生的其他一切货币收支业务，都必须在银行存款账户中进行结算。

银行存款有以下几种结算方式：

银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。

为了加强对银行存款的管理，企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。

2.1.3其他货币资金

其他货币资金是指在企业的经营活动中，存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。

如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。

企业应设置其他货币资金账户分别对这些资金进行核算，掌握这些资金的使用动态和结存情况。

2.2本章小结

主要对货币资金进行概述，按照其形态和用途可分为：

库存现金、银行存款以及其他货币资金，并分别对这三种货币资金进行简单介绍。

第3章企业货币资金管理中出现的问题以及原因分析

3．1货币资金管理中的常见问题

由于货币资金的高流动性，决定其高风险性的特点，因此，在对货币资金进行管理时，会出现各种各样的问题，通过对广州经纬汽车服务有限公司的了解，该公司对货币资金的管理主要存在下面三个方面的问题：

现金收付业务中的错弊行为、银行支付业务中的错弊行为和企业留存货币资金的成本及其问题。

3.1.1现金收付业务中出现的错弊行为：

1.涂改原始凭证上的金额。

会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或者职务上的便利条件，使用“退字灵”、“修正液”等辅助工具，乘机更改收据或发票上的金额，主要的方法有两种：

一种是把现金收入的原始凭证上的金额改小或者将现金支出的原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。

其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。

2.虚开发票，虚构经济业务的内容。

会计人员或有关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或通过在做账时虚列工资、奖金、费用等手段，然后达到将多支出的现金据为己有的目的。

其主要原因是企业没能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则，即未能做到职权互相分离与相互制约；未能做到薪金支付单等由单位人力资源部门编制和审核；会计稽核人员未能真正发挥稽核作用。

3.撕毁票据或盗用凭证。

会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，将现金据为己有；或者用盗取的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。

其主要原因是公司票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号以及对于收入款项的监督不力。

4.循环入账，挪用现金。

由于没有及时审核和核对凭证日期．财务人员在一笔应收款项收到现金之后暂不入账，把现金挪用，待下一笔现金收到后，再用其补上一笔应收款项收到的现金，以此类推，循环入账，长期挪用现金

3.1.2银行存款收支业务中出现的错弊行为

1.公款私存。

会计人员通过利用货币资金收支业务管理上的便利，把公款转入自己私设的银行账号上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的或者等到月底才从私人账户上把公款取出来，然后再存入公司的账户，这样一来，这期间多出的利息收入就可以据为己有。

其主要原因是企业没有建立有效的票据使用制度，没有定期将银行存款日记账和银行对账单进行核对。

2.私自背书转让。

会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票等票据私自背书转让给与其个人利益相关的单位，以达到变相侵吞公款、从中捞取私利的目的。

其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。

3.多头开户，截留公款。

会计人员利用个别银行之间相互争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，然后便以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至其私设的户头上，从而达到截留公款的目的。

其主要原因是公司没有把重要印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位分开。

4.未定期与银行对账单进行核对，造成舞弊的可能性，或者编制银行存款余额调节表后，也没有查清是未达账项造成的．还是因为单位银行存款日记账出错造成。

5.由出纳编制银行存款余额调节表，那么出纳就可以利用职权之便，使企业的资金变成其私人财产。

3.1.3企业留存货币资金的成本及其问题

企业留有货币资金通常会发生相应的机会成本、交易成本、短缺成本和管理成本这四类成本。

这些成本使得资金在持有的同时，还得付出一定的代价，不恰当的货币资金管理，必然会造成资金外流，从而影响企业的利润；同时还会给企业带来很大的风险，这些风险主要表现在以下三个方面：

1.管理无序,资金使用效率低下。

企业管理货币资金的最终目的是要企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按照该制度去执行，使制度形同虚设，造成资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，因此影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。

2.资金成本高。

企业资金来源于很多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，这样就会使企业资金成本较高。

如果不好好利用持有的货币资金，必将降低企业的收益，甚至让企业承担损失。

3.获取的市场信息不充分、不真实。

现代企业管理的根本是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。

然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集中。

出于各自的利益，公司之间或公司内的管理部门之间主观上不愿及时提供准确的相关信息，因此产生阻滞信息流，造成信息严重的不对称和不集中等后果。

更有甚者，由于截留信息、虚假信息得原因使得汇总起来的信息普遍失真、会计核算不准、报表不真实；据财政部会计信息质量抽查证实，全国80％以上的企业会计信息存在不同程度的失真。

例如社会中介机构由于受利益驱动的影响，利用社会监控手段的不完善，在审计时往往流于形式走过场，致使有些公司假账泛滥。

3．2导致货币资金管理出现问题的原因

以上所述的广州经纬汽车服务有限公司在货币资金管理中存在的漏洞和管理缺陷，那么导致出现这些漏洞的原因是什么呢？

下面结合广州经纬汽车服务有限公司的现状，对这些管理漏洞的原因进行简要的分析。

首先，企业没有建立完善的货币资金内部控制体系。

内部控制制度是确保货币资金正常运行的重要保证，如果企业货币资金制度建设存在缺陷，货币资金管理就会存在隐患。

根据我国当前的法律法规及企业经营管理的现状与未来的发展趋势，建立货币资金内部控制的目标主要有四个方面：

第一，货币资金的安全性，即预防货币资金被盗窃、诈骗和挪用。

第二，货币资金的完整性，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的发生。

第三，货币资金的合法性，即检查货币资金的取得和使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

第四，货币资金的效益性，即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益，提高货币资金使用效率。

目前，广州经纬汽车服务有限公司未能建立一个健全有效的内控框架，内部控制环境薄弱，没有符合现代企业制度的组织机构，因此对货币资金的内部控制缺乏有效监督，这是导致管理漏洞的原因之一。

其次，企业内部会计制度不完善、程序不严谨、执行不到位。

目前我国很多企业没有按照《会计法》的相关要求建立严格的内部会计控制制度，或者即使建立了内部会计控制制度，但没有严格执行，从而没有发挥内部控制的作用，使内部控制形同虚设，造成制度与实际脱节，广州经纬汽车服务有限公司也是如此，有些会计政策并没有严格按照国家会计制度和会计准则来执行和制定，由于这种制度上的不完善，使得会计人员有机可趁，利用职权的便利谋取私利。

因而建立有效的内部会计控制，做到防患于未然就显得十分重要了。

比如轰动全世界的“巴林银行倒闭案”，它给全世界的企业带来的最主要的教训之一就是内部会计控制的松散，也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制，没有健全的内部会计控制，企业的所有努力都将功亏一篑。

最后，会计人员的道德素养也是一个关键原因。

会计人员素质不高，具体表现在会计人员专业知识层次较低，自我控制意识薄弱，自我监督以及对他人监督意识不强，法制观念淡薄，无法很好地遵守国家的相关财经法规。

这样一来，一旦有利益的驱使，那么这些会计人员就很容易被动摇，丧失会计人员应有的职业道德，为了利益铤而走险，导致风险的产生，这也是导致企业货币资金管理出现漏洞的原因之一。

在广州经纬汽车服务有限公司实习期间，我发现公司里财务部的成员都是年轻一辈，会计经验不够丰富，对货币资金的管理这一块的控制和监督都是做的不到位的，并且公司也没有对会计人员进行定期培训，毕竟会计制度和会计政策都是变动的，如果不能及时安排会计人员对新的会计体系进行学习，这对公司的发展也是不利的。

3．3本章小结

由于广州经纬汽车服务有限公司存在货币资金内部控制制度的不完善、会计制度的执行不到位，以及会计人员的素质原因，使其在对货币资金进行日常管理中存在一些错弊行为和导致货币资金的成本高、使用效率低的等一系列问题。

第4章加强货币资金管理的措施

由于货币资金的特点以及其对企业发展的重要性，企业必须重视其在管理中存在的问题，假若不采取相应的对策，那将会对公司造成很大的损失，甚至会危及公司的持续经营，因此，加强货币资金的管理变得非常有必要。

企业应根据货币资金业务的特点．结合企业自身的经营管理实际．设计一套切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理．加强货币资金的内部审计．可防止不必要的损失．从而更有利于企业货币资金的管理和控制。

那么，针对广州经纬汽车服务有限公司有关货币资金管理的现状，接下来就探讨一下应该从哪些方面来加强货币资金的管理。

4.1从源头抓起，堵塞漏洞

其一，从购货源头做起。

企业生产经营活动的开始——材料的采购，那么要进行物资的采购工作，就需要大量的货币资金运转，因此就要求企业在生产运作前必须制定严格完善的内部管理、核算制度。

对各种货款的结算，要严格执行国家现金管理制度和银行结算制度，在规定的范围内使用现金，对于不属于现金结算范围的各种款项的支付，一律都要通过银行进行转账结算。

这样有利于剔除在购货渠道上的不安全因素，避免差错，如有差错也可以通过银行获得款项支付的有效信息，取得有力的证据和凭证，对采购人员也能起到很好的制约和监督的作用。

其二，从收入渠道上着手。

企业的各种收入，如营业收入、其他业务收入、营业外收入都要通过财务来进行决算，不能直接由营销人员来进行。

而且对于广州经纬汽车服务有限公司来说，每一个客户的款项都是比较大额的，假如由营销人员自行结算，发生盗窃企业资金的可能性就会大大增加，那么加强对营销人员的管理就显得非常有必要，还要建立严格的营销人员款项结算制度，并保证该项制度能够得到很好的贯彻执行，做到防范于未然。

除特殊情况外，金额大的款项的收入必须按照银行事先规定的结算方式，通过银行存款账户进行款项的结算，以有效遏制相关人员发生收入不入账、少报收入、将公款据为已有、往来账长期无法核对的状况，使货币资金能及时回笼，保证货币资金的正常使用。

4.2建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度，对于完善企业对货币资金的管理有着举足轻重的作用，货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。

货币资金的预算制度，增加了货币资金运行的透明度，同时也可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用资金的现象产生。

实行货币资金预算，可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生，提高资金使用效率，防范金融风险。

具体的解决方法是：

可以通过建立负责人制的资金管理网络，公司财务部门要在