《初级会计实务》会计分录上.docx

《初级会计实务》会计分录上.docx

《《初级会计实务》会计分录上.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《初级会计实务》会计分录上.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

《初级会计实务》会计分录上

《初级会计实务》会计分录2021（上）

一、资产类业务

（一）库存现金

1.现金盘盈

①批准前：

借：

库存现金

贷：

待处理财产损溢

②批准后：

借：

待处理财产损溢

贷：

其他应付款

营业外收入

2.现金盘亏

①批准前

借：

待处理财产损溢

贷：

库存现金

②批准后：

借：

其他应收款

管理费用

贷：

待处理财产损溢

（二）交易性金融资产业务

1.交易性金融资产的取得

借：

交易性金融资产——成本

应收股利/应收利息

投资收益

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

其他货币资金等

2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息

借：

其他货币资金等

贷：

应收股利/应收利息

3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息

借：

应收股利

应收利息

贷：

投资收益

4.交易性金融资产的期末计量

借：

交易性金融资产——公允价值变动

贷：

公允价值变动损益

5.出售交易性金融资产

借：

其他货币资金等

贷：

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

6.转让金融商品应交增值税

转让金融资产当月月末，产生转让收益时：

借：

投资收益

贷：

应交税费——转让金融商品应交增值税

（三）存货业务

1.原材料

（1）实际成本法，购入材料：

①款已付，料已入库：

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

②款已付，发票账单已到、材料未到：

借：

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

③料已到、发票账单未到

借：

原材料

贷：

应付账款——暂估应付账款

下月初，用红字予以冲回：

借：

原材料（红字）

贷：

应付账款——暂估应付账款（红字）

④货款预付，材料尚未验收入库

借：

预付账款

贷：

银行存款

材料入库并收到发票账单

借：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

补付剩余货款：

借：

预付账款

贷：

银行存款

（2）实际成本法，发出原材料：

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

原材料

（3）计划成本法，购入时：

借：

材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据

（4）计划成本法，入库时：

借：

原材料

贷：

材料采购

材料成本差异

（5）计划成本法，发出原材料：

借：

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷：

原材料

材料成本差异

2.存货清查

（1）存货盘盈

①批准处理前：

借：

原材料/库存商品等

贷：

待处理财产损溢

②批准处理后：

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

（2）存货盘亏

①批准处理前：

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②批准处理后：

借：

其他应收款

管理费用

营业外支出——非常损失

贷：

待处理财产损溢

（四）固定资产业务

1.固定资产的初始计量

（1）外购不需要安装的固定资产

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/应付账款等

（2）外购需要安装的固定资产

购入时：

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/应付账款等

发生安装调试成本时：

借：

在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

安装耗用材料或人工时：

借：

在建工程

贷：

原材料

库存商品

应付职工薪酬

安装完毕达到预定可使用状态时：

借：

固定资产

贷：

在建工程

（3）建造不动产

自营方式下的会计核算：

购入工程物资时：

借：

工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款/应付账款等

领用工程物资时：

借：

在建工程

贷：

工程物资

在建工程领用原材料：

借：

在建工程

贷：

原材料

在建工程领用本企业生产的商品：

借：

在建工程

贷：

库存商品

2.固定资产的后续计量

固定资产的折旧：

借：

在建工程

制造费用

管理费用

销售费用

其他业务成本

贷：

累计折日

3.固定资产的处置

（1）固定资产转入清理

借：

固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

（2）发生的清理费用等：

借：

固定资产清理

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款等

（3）收回处置价款、残料价值和变价收入：

①收回处置价款和税款：

借：

银行存款

贷：

固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

②残料入库：

借：

原材料等

贷：

固定资产清理

（4）保险赔偿的处理：

借：

其他应收款等

贷：

固定资产清理

（5）清理净损益的处理

①清理净损失：

借：

营业外支出

资产处置损益

贷：

固定资产清理

②清理净收益：

借：

固定资产清理

贷：

营业外收入

资产处置损益

4.固定资产的清查

（1）固定资产盘盈：

借：

固定资产

贷：

以前年度损益调整

（2）固定资产盘亏：

①批准前的处理：

借：

待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：

固定资产

②批准后的处理：

借：

其他应收款

营业外支出

贷：

待处理财产损溢

5.固定资产的减值

借：

资产减值损失

贷：

固定资产减值准备

二、负债类业务

（一）短期借款业务

借入短期借款：

借：

银行存款

贷：

短期借款

期末计提利息：

借：

财务费用

贷：

应付利息

支付利息：

借：

应付利息

贷：

银行存款

到期偿还借款本金：

借：

短期借款

贷：

银行存款

（二）应交增值税业务

（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况：

借：

在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款/应付票据/银行存款

（2）销售等业务：

①企业销售货物、提供服务、出售无形资产或固定资产的情况：

借：

应收账款/应收票据/银行存款

贷：

主营业务收入/其他业务收入/无形资产/固定资产清理等

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税

②视同销售的账务处理

借：

应付职工薪酬/利润分配等

贷：

主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税

（3）小规模纳税人的账务处理：

①购进货物、服务：

借：

原材料等

贷：

银行存款等

②销售货物、服务：

借：

银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税

三、所有者权益类业务

（一）实收资本（或股本）业务

1.接受现金资产投资

（1）股份有限公司以外的企业接受现金资产投资：

借：

银行存款

贷：

实收资本

资本公积——资本溢价

（2）股份有限公司接受现金资产投资：

借：

银行存款

贷：

股本

资本公积——股本溢价

2.接受非现金资产投资

借：

固定资产/原材料/无形资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

实收资本/股本

资本公积——资本溢价/股本溢价

（二）资本公积业务

1.资本溢价（非股份有限公司））

借：

银行存款/固定资产/无形资产/长期股权投资等

贷：

实收资本

资本公积——资本溢价

2.股本溢价（股份有限公司）

溢价发行股票时：

借：

银行存款（扣除发行手续费、佣金等发行费用）

贷：

股本（股票面值）

资本公积——股本溢价

四、利润类业务

利润的形成与结转

（1）结转各项收入、利得类科目：

借：

主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动损益（收益）

投资收益（收益）

其他收益

资产处置损益（收益）

营业外收入等

贷：

本年利润

（2）结转各项费用、损失类科目：

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

信用减值损失

投资收益（损失）

公允价值变动损益（损失）

资产处置损益（损失）

营业外支出等

（3）确认所得税费用：

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

（4）将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：

本年利润

贷：

所得税费用

（5）将“本年利润”科目年未余额转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：

本年利润

贷：

利润分配一一未分配利润