财务审计课件.pptx

财务审计课件.pptx

《财务审计课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务审计课件.pptx（136页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

配色方案在【格式】-【幻灯片设计】-【配色方案】-【编辑配色方案】下调整。

LOGO的添加：

Logo添加修改在【视图】-【母版】-【幻灯片母版】下调整。

直接选择logo图片删除或修改。

字体格式的设置：

括标题和文本格式的设置在【视图】-【母版】-【幻灯片母版】下调整。

LOGO企业财务审计陕西财经职业技术学院井洁琳郭磊7/13/2019主要内容各类账户交易和余额审计完成审计工作出具审计报告完成审计工作生产与存货审计审计货币资金审计审计报告销售与收款购审货计与付款审计人力资源与筹工资薪与投资审计目录CompanyLogo第一章内容财务审计的含义、特征及作用1.财务审计的目标和内容2.1财务审计的含义1.财务审计的特征1.财务审计的作用第一节财务审计的含义、特征及作用财务审计的含义财务审计是企业环境和现代审计环境下，由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员，依照审计准则和相关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立地对企业的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性，财务收支业务和相关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对企业经营管理者应承担的经济责任进行审查、监督、见证与评价，借以揭示错弊，维护财经法纪，提高企业经济效益并促进宏观调控的审查监督体系。

CompanyLogo财务审计的基本特征二十世纪中叶到现在，是世界资本主义经济发展的鼎盛时期，也是审计特别是企业财务审计作为独立的监控体系得到极大发展的时期。

在竞争的强烈压力下，无论是企业集团、各种经济垄断组织，还是发达或不发达的资本主义国家都必须通过强化内部的经营管理或加强国民经济的宏观调控以达到提高经济实力，求得生存发展的目的。

于是现代企业财务审计又获得了进一步发展的外在动力的社会空间。

CompanyLogo现代企业财务审计的基本特征1、审计范围国际化2、审计领域扩大化3、CompanyLogo审计层次立体化现代企业财务审计的基本特征4、审计内容复杂化5、审计主体多元化6、CompanyLogo审计行为规范化和审计技术科学化财务审计的作用及时了解审计信息确保会计信息及其他信息真实可靠保证财产安全，帮助企业经营合法合规发现企业的各种隐患CompanyLogo2.1财务审计的目标2.2CompanyLogo财务审计的内容第二节财务审计的目标和内容财务审计的目标真实性CompanyLogo存在性所有权计价指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与帐户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

披露的信息是否客观存在。

指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有，负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。

指的是我们通常要考虑的购进计价，发出计价，余额计价，折旧，摊销价值转移等问题。

财务审计的目标合理性CompanyLogo完整性正确性报表披露评价经济业务的发生、处理、结果是否合理。

如评价投资、筹资、存货、应收预付款等。

指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关帐簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒经济业务和会计事项，无帐外资产。

指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。

指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

财务审计的目标合法性CompanyLogo截止与分类指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、固定资产折旧、成本计算、销售确认、投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。

指的是截止的日期和资产负债的分类。

财务审计的内容CompanyLogo企业财务审计的内容是企业资金运动在各环节上的会计反应及其内在联系。

即，会计资料及其有关经济资料所反映的财务收支及有关经济活动。

业务循环与审计CompanyLogo业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。

运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计，即为业务循环审计。

采用业务循环审计的目的在于保证审计质量、提高审计效率。

因为业务循环审计不仅可与按业务循环进行的内部控制直接联系、加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且便于审计人员的合理分工。

将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或若干个审计人员，能够使他们对不同会计报表项目进行交叉复核，从而提高审计工作的效率和效果。

业务循环的划分在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：

销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。

由于货币资金与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独作为一部分在第八章予以介绍。

CompanyLogo业务循环的划分销售与收款循环购货与付款循生产循环投资与筹资循环CompanyLogo第二章财务审计程序与方法CompanyLogo本章节内容财务审计程序1.财务审计的方法2.第一节财务审计程序.1国家审计程序1.社会审计程序1.内部审计程序CompanyLogo财务审计程序的含义：

财务审计程序是指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机构被审计单位双方必须遵守的顺序、形式和期限等。

财务审计程序的作用：

有利于保证审计质量有利于提高工作效率有助于提高熟练程度有利于审计工作规范化财务审计程序的含义及作用审计机关的准备工作审计组的准备工作内控制度评审实质性测试审计组编写审计报告整理和分析审定审计报审计工作底稿告出具审计报告和做出审计决定准备阶段实施阶段报告阶段审定审计报告阶段审计行政复议国家审计的程序内部审计的程序1.计划审计工作2.实施审计工作3.评价控制缺陷4.完成审计工作5.出具审计报告6.关注后期事项7.记录审计工作实施阶段报告阶段内控制度评审实质性测试整理和分析审计工作底稿出具审计报告准备阶段签订审计业务约定书编制审计计划民间审计程序第二节财务审计方法制度基础审计风险导向审计账目审计方法CompanyLogo以经济业务为基础的审计方法.以内部控制制度为基础的审计方法以风险为基础的审计方法财务审计的一般顺序审查方法1顺向审计法2逆向审计法3CompanyLogo制度审计法财务审计的一般范围审计方法1.详细审计法2.抽样审计法抽样审计法任意抽查法判断抽查法统计抽查法CompanyLogo财务审计的实质性审计方法1审阅法22、复核法3CompanyLogo3、核对法财务审计的实质性审计方法4函证法5盘点法6CompanyLogo观察法财务审计的实质性审计方法Title调节法TitleCompanyLogo分析法配色方案在【格式】-【幻灯片设计】-【配色方案】-【编辑配色方案】下调整。

LOGO的添加：

Logo添加修改在【视图】-【母版】-【幻灯片母版】下调整。

直接选择logo图片删除或修改。

字体格式的设置：

括标题和文本格式的设置在【视图】-【母版】-【幻灯片母版】下调整。

第三章采购与付款循环审计审计教研室CompanyLogo本章节内容本业务循环的性质1.业务循环内部控制测评和审计目标2.应付款项审计3.固定资产审计4.1业务循环综述1.业务循环中的主要文件1.业务循环中的内部控制第一节本业务循环的性质主要业务活动及对应的凭证和记录主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要相关的认部门定重要控制点1.请购商品和劳务请购单仓库、有关部门请购单不编号，但要经过签字批准2.编制订购单订购单采购部门完整性订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理3.验收商品验收单、订购单验收部门完整性、验收单一式多存在或发联、预先编号生4.储存已验收商品验收单上签收仓库、请购存在或发部门生保管与采购职责分离采购部门验收部门仓储部门付款单部门会计部门出纳使用部门请购商品和服务编制订货单验收商品储存商品编制付款单记录负债付款主要业务活动对应的凭证和记录相关的主要相关的认定部门重要控制点5.编制付款凭单付款凭单、验收单、订货单、供应商发票应付凭单部门存在或发生、预先编号，并估价或分摊、经过适当批准完整性6.确认与记录负债应付账款明细账、应付凭单登记簿、应付账款部存在或发生、记录现金收支完整性、估的人员不得经7.支付负债8.记录现金、银行存款支出供应商发票、验收单、订货单、卖方门、会计部门价或分摊手现金、有价证券和其他资对账单、转账凭证产，独立检查入账及时性及付款凭单、支票应付凭单部存在或发生、金支额票正预确先性编号，门、财务部完整性、估已签署的支票门价或分摊的相关凭证要注销现金日记账、银行存款日记账、支票、会计部门存在或发生、估价或分独立编制银行存款调节表付款凭证摊、完整性主要业务活动及对应的凭证和记录2.1业务循环内部控制测评2.CompanyLogo审计目标第二节业务循环内部控制测评和审计目标2.1.1了解并描述该循环的内部控制2.1.2对内部控制进行测试2.1业务循环内部控制测评CompanyLogo2.1.1了解并记录重要交易流程内部控制的了解与初步评价注册会计师主要采用询问、观察、检查等方法，来了解购货与付款业务循环的主要内部控制注册会计师在购货与付款循环内部控制了解之后，应对内部控制进行初步评价，并初步估计其控制风险水平，以确定购货与付款循环内部控制是否可以依赖。

2.2.2内部控制测试职责分工：

资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等均应明确划分职责，由专门部门和专人负责。

核对：

请购单、订货单、验收单、卖方发票核对无误授权:

请购单连续编号：

订货单、验收单、卖方发票、付款凭单关键内部控制核对：

固定资产的请维购护单保、养制度订货单、验收单、卖方固发定票资产定核对期无盘误点制度职责分工：

资产的取得、记录、保管、使用、维修、预处算置制等度均应明确划分职责，由专门部门和专人负责。

授权批准制度账授簿权记:

请录购制单度资本性支出和收益连续编固号定：

资订产货处单置、制验度收单、性卖支方出发区票分、的付制款度凭单固关定键资内产的部内控部制控制2.2.2内部控制测试M和N注册会计师于2007年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、品名、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账（登账不及时）；一联由仓库保留并登记材料明细账。

会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。

甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。

丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师M和N未发现与公司规定有不一致之处。

（填制与审核不应由一人负责）案例1

（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。

应建议甲公司对验收单进行连续编号。

（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。

应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。