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财务会计案例库财务会计案例库案例库案例库第一章1.甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）a）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

b）12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐步核对，发现以下未达账项：

a）甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

b）B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

c）甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

d）12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

1）编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

（单位：

万元）答案：

1）编制

（1）的分录：

借：

银行存款480贷：

营业外收入480借：

管理费用360贷：

银行存款3602）编制调节表甲公司银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：

银行已收、公司未收款384加：

公司已收、银行未收款480减：

银行已付、公司未付款32减：

公司已付、银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额7842.甲乙丙三个公司均以人民币为记账本位币，以银行公布的人民币汇率中间价作为即期汇率。

6月28日中国银行新城营业部公布的美元卖出价位6.84（1美元=6.84元人民币），买入价为6.76，中间价为6.8。

本日有关外币交易事项如下：

（1）甲公司以人民币向中国银行新城营业部买入50000美元，款项已以转账支票支付，美元已经存入银行。

（2）乙公司以30000美元向中国银行新城营业部兑换人民币，款项已以转账支票支付，人民币已经存入银行。

（3）乙公司向国外A公司出口Z商品一批，合同金额为40000美元，款项尚未收到（暂不考虑出口产品增值税和关税）。

（4）甲公司向国外B公司进口M材料一批，合同金额为20000美元，款项尚未支付，材料已经运抵公司，已以银行存款（人民币）支付该批材料的进口关税136000元，增值税23120元。

（5）乙公司根据合同和公司章程，收到A外商投入的资本100000美元存入中国银行新城营业部。

（6）丙公司向中国银行新城营业部借入期限为3个月的短期借款60000美元存入银行。

要求：

根据资料编制会计分录。

答案：

1）借：

银行存款美元户340000财务费用汇兑损益2000贷：

银行存款人民币户3420002）借：

银行存款人民币户202800财务费用汇兑损益1200贷：

银行存款美元户2040003）借：

应收账款A公司（美元户）272000贷：

主营业务收入2720004）借：

在途物资M材料149600应交税费应交增值税（进项税额）231120贷：

应付账款B公司（美元户）136000银行存款人民币367205）借：

银行存款美元户680000贷：

实收资本A外商6800006）借：

银行存款美元户408000贷：

短期存款中国银行（美元）4080003甲公司为一般纳税人，增值税率为17%，生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。

2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。

甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。

材料已验收入库。

（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。

投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。

假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（4）6月20日，销售W材料一批，开具增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。

（5）6月30日，因自然灾害损毁W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。

经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。

（6）6月份发出材料情况如下：

a）生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件，A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。

b）委托加工一批零部件，发出W材料100千克c）6月30日对外销售发出W材料600千克。

（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。

要求：

假定除上述资料外不考虑其他因素（单位：

万元）1）编制甲公司第

（1）至（4）项业务的会计分录2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本3）编制甲公司第（5）项业务的会计分录；计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本；编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。

4）计算甲公司6月30日W材料账面余额5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。

6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额答案：

1）借：

原材料W材料217.8应交税费应交增值税（进行税额）36.72贷：

其他货币资金银行汇票存款254.52借：

银行存款45.48贷：

其他货币资金银行汇票存款45.48借：

原材料W材料163.4应交税费应交增值税（进项税额）27.71贷：

应付票据191.11借：

原材料W材料1415应交税费应交增值税（进项税额）240.55贷：

实收资本1655.55借：

银行存款200.07贷：

其他业务收入171应交税费应交增值税（销项税额）29.072）W材料加权平均成本=（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）=0.28（万元/千克）3）借：

待处理财产损溢16.38贷：

原材料W材料14应交税费应交增值税（进项税额转出）2.38借：

营业外支出6.38其他应收款10贷：

待处理财产损溢16.38产品的定额分配率=2000*0.28/（12*20+52*10）=0.56A产品的成本=20*24*0.56=268.8（万元）B产品的成本=10*52*0.56=291.2（万元）借：

生产成本A产品268.8B产品291.2制造费用196管理费用126贷：

原材料W材料882借：

委托加工物资28贷：

原材料28结转销售材料的成本借：

其他业务成本168贷：

原材料W材料1684）W材料账面余额=（385+217.8+163.4+1415）1488228168=1089.2（万元）5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备=1089.21000=89.2（万元）借：

资产减值损失89.2贷：

存货跌价准备89.26）存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784（万元）第二章1.甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份，甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函，来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品的售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

答案：

1）借：

应收账款：

795.6贷：

主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：

主营业务成本480贷：

库存商品480借：

主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：

应收账款397.8借：

库存商品240贷：

主营业务成本240借：

生产成本234管理费用18.72销售费用28.08贷：

应付职工薪酬280.8借：

应付职工薪酬280.8贷：

主营业务收入240应交税费应交增值税（销项税额）40.8借：

主营业务成本180贷：

库存商品180借：

主营业务收入60应交税费应交增值税（销项税额）10.2贷：

银行存款70.22）主营业务收入的总额=680340+24060=520（万元）2.甲企业为增值税一般纳税人，产品销售为其主营业务。

期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。

2009年12月发生以下经济业务：

（1）2009年12月初应收账款账户余额为40000元，坏账准备账户余额为4000元。

12月5日销售给乙公司一批A产品，产品成本15000元，售价20000元，增值税税率17%，款项尚未收到，已将提货单交给乙公司。

（2）2009年12月10日，收回以前年度核销的丙公司的坏账20000元。

（3）2009年12月13日，向丁公司销售C产品一批，售价30000元，经双方协调给予一定的商业折扣，实际售价为26000（售价中不含增值税额），实际成本为22000元。

已开出增值税专用发票，产品已交付给丁公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30，至2009年末，丁公司尚未付款。

（4）假定2009年12月份只发生了上述三笔关于应收账款的业务。

年末得到乙公司的通知，归还应收账款有困难，且无法预计何时能够归还，甲公司对该项应收账款按40%计提坏账准备。

当月未发生坏账损失。

（5）甲企业按先进先出法计算A材料的发出成本，该材料准备用于对外销售，且未签订销售合同。

2009年12月1日结存A材料200千克，A材料每千克实际成本200元。

当月库存A材料收发情况如下：

a）12月5日，购入A材料100千克，每千克实际成本210元，材料已验收入库。

b）12月7日，发出A材料160千克。

c）12月10日，购入A材料80千克，每千克实际成本220元，材料已验收入库。

d）12月15日，发出A材料120千克。

（6）2009年12月31日库存A材料的市场价格为每千克200元，预计销售费用总额为400元。

要求：

1）根据资料

（1）

（2）（3）编制甲企业相关的会计分录；2）根据资料（4）计算确定2009年12月末甲企业应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录3）根据资料（5）计算确定期末库存A材料的实际成本4）根据资料（6）判断A材料是否发生减值，若发生减值请计算出存货跌价准备的金额，并做相关会计处理。

答案：

1）会计处理：

借：

应收账款23400贷：

主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：

主营业务成本15000贷：

库存商品15000借：

应收账款20000贷：

坏账准备20000借：

银行存款20000贷：

应收账款20000借：

应收账款30420贷：

主营业务收入26000应交税费应交增值税（销项税额）4420借：

主营业务成本22000贷：

库存商品220002）应收账款余额=40000+23400+30420=93820（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（9382023400）=70420（元），按40%计提应收账款的余额为23400，当期应该计提的坏账准备金额=（70420*10%+23400*40%）（4000+20000）=-7598（元），即应该转回多计提的坏账准备7598元，分录为：

借：

坏账准备7598贷：

资产减值损失75983）年末结存的A材料是200+100+80160120=100（件），年末结存A材料的成本=20*210+80*220=21800（元）4）判断：

企业库存A材料的可变现净值=200*100400=19600（元），年末结存A材料的实际成本为21800元，高于可变现净值19600元，因此A材料发生了减值。

应该计提存货跌价准备的金额=2180019600=2200（元）会计处理：

借：

资产减值损失2200贷：

存货跌价准备22003.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。

2009年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为136000元。

该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。

（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。

（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为580元。

（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税3000元。

（6）月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：

编制上述业务的会计分录（单位：

元）

（1）借：

原材料80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：

银行存款93600

（2）借：

应收票据234000贷：

主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（3）借：

在建工程11700贷：

原材料10000应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（4）借：

待处理财产损溢4680贷：

原材料4000应交税费应交增值税（进项税额转出）680（5）借：

应交税费未交增值税5000应交增值税（已交税金）25000贷：

银行存款30000（6）本期增值税发生额为贷方：

34000（136001700680）=22780（元）本期交纳了本期的增值税额：

300005000=25000元本期有多交增值税：

2500022780=2220元借：

应交税费未交增值税2220贷：

应交税费应交增值税（转出多交增值税）2220第三章1.红旗工厂为增值税一般纳税人。

7月1日结存A材料1000千克，单位成本50元，7月份A材料的收发业务如下：

（1）5日，从外地购入A材料5000千克，价款235600元，增值税40052元，运杂费2100元，其中运杂费可予抵扣进项税额为100元。

A材料验收入库时实收4950千克，短缺50千克属于定额内合理损耗。

（2）8日，生产领用A材料2800千克。

（3）12日，在本市购入A材料3000千克，价款145500元，增值税24735元，材料已验收入库。

（4）15日，生产领用A材料3600千克。

（5）20日，从外地某公司购入A、B材料，其中A材料2500千克，单价45.70元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款25000元，两种材料的增值税共为61922.50元。

另外，两种材料的运杂费共为1560元，其中运费可予以抵扣的进项税为60元。

两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。

（6）24日，生产领用A材料4000千克。

要求：

1）计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本2）分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。

答案：

1）7月5日购入的总成本=235600+2100100=237600（元）单位成本=237600/4950=48（元/千克）7月12日购入的总成本=145500（元）单位成本=145500/3000=48.5（元/千克）7月20日购入的总成本=114250+（156060）*2500/5000=115000（元）单位成本=115000/2500=46（元/千克）2）先进先出法：

发出的实际成本=1000*50+4950*48+3000*48.5+1450*46=499800（元）结存的成本=1050*46=48300（元）加权平均法：

单位成本=（50000+237600+145500+115000）/（1000+4950+3000+2500）=47.87（元/千克）发出的实际成本=（2800+3600+4000）*47.87=497848（元）结存的成本=50000+237600+145500+115000497848=50252（元）2.甲公司采用计划成本进行材料日常核算。

2010年12月1日，“原材料”账户借方余额300万元，“材料成本差异”账户借方余额2万元。

12月份发生下列经济业务：

（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明价款689万元，增值税117.18万元，另支付运杂费1万元，所有款项已用银行存款支付。

材料已验收入库计划成本为700万元。

（2）采购材料一批，月末材料已经到达验收入库但未收到发票，该材料计划成本为500万元。

（3）本月发出材料计划成本为800万元，全部用于生产产品。

要求：

1）根据上述资料编制会计分录。

（单位：

万元）2）计算结存材料的实际成本。

答案：

1）借：

材料采购690.00应交税费应交增值税（进项税额）117.13贷：

银行存款807.13借：

原材料700.00贷：

材料采购700.00借：

材料采购10.00贷：

材料成本差异10.002）借：

原材料500.00贷：

应付账款500.003）借：

生产成本800.00贷：

原材料800.00材料成本差异率=（210）/（300+700）*100%=-0.8%发出材料应负担的材料成本差异=800*（-0.8%）=-6.4（万元）借：

材料成本差异6.40贷：

生产成本6.40结存材料的实际成本=（300+700800）+（210+6.4）=198.40（万元）第四章1.甲公司2007年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。

设备交付安装，支付安装等相关费用20.8万元，设备于3月31日安装完毕交付使用。

设备预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。

假定同期银行借款年利率为6%。

（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651要求：

1）计算该设备的入账价值及未确认融资费用2）计算甲公司2007年、2008年及2009年度与该设备相关的会计分录（假定摊销的未确认融资费用全部计入财务费用）答案：

1）计算总价款的现值=8000000+12000000/3*（P/A，6%，3）=8000000+4000000*2.6730=18692000（元）设备的入账价值=18692000+208000=18900000（元）未确认融资费用=2000000018692000=1308000（元）2）2007年应确认的融资费用=（186920008000000）*6%=641520（元）2008年应确认的融资费用=（186920008000000）（4000000641520）*6%=440011.2（元）2007年应计提的折旧=（18900000300000）*5/15*9/12=4650000（元）2008年应计提的折旧=（18900000300000）*5/15*3/12+（18900000300000）*4/15*9/12=1550000+372000=5270000（元）3）编制会计分录：

2007年度：

借：

在建工程18692000未确认融资费用1308000贷：

长期应付款12000000银行存款8000000借：

在建工程208000贷：

银行存款208000借：

固定资产18900000贷：

在建工程189000002007年末付款时：

借：

长期应付款4000000贷：

银行存款4000000借：

财务费用641520贷：

未确认融资费用6415202007年末计提折旧：

借：

制造费用4650000贷：

累计折旧46500002008年末付款时：

借：

长期应付款4000000贷：

银行存款4000000借：

财务费用440011.2贷：

未确认融资费用440011.22008年末计提折旧：

借：

制造费用5270000贷：

累计折旧52700002009年末付款时：

借：

长期应付款4000000贷：

银行存款4000000借：

财务费用226468.8贷：

未确认融资费用226468.82009年末计提折旧：

（18900000300000）*4/15*3/12+（18900000300000）*3/15*9/12=1240000+2790000=4030000（元）借：

制造费用4030000贷：

累计折旧40300002.甲公司经批准新建一个火电厂，包括建造发电车间、冷却塔、安装发电设备等3个单项工程。

2009年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将火电厂新建工程出包给乙公司。

双方约定，建造发电车间的价款为5000000元，建造冷却塔的价款为2800000元，安装发电设备的安装费用为450000元。

其他有关资料如下：

（1）2009年2月1日，甲公司向乙公司预付建造发电车间的工程价款3000000元。

（2）2009年5月8日，甲公司购入需要安装的发电设备，价款总计3800000元，款项已经支付。

（3）2009年7月2日，甲公司向乙公司预付建造冷却塔的工程价款1400000元。

（4）2009年7月22日，甲公司将发电设备运抵现场，交付乙公司安装。

（5）工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116000元，款项已经支付。

（6）工程建造期间，由于台风造成冷却塔工程部分毁损，经核算，损失为450000元，保险公司已承诺支付300000元。

（7）200