自考会计制度设计00162考试重点整理.docx
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自考会计制度设计00162考试重点整理
第一章会计制度设计概述
一、名词解析
1、会计制度：
是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
2、会计制度设计：
是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便具体指导和处理会计工作的过程。
3、内部控制制度：
是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
4、预算会计制度：
是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
它包括：
行政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位会计制度；
5、会计核算制度：
是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
（企业会计准则、企业会计制度）
6、会计分析制度：
是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
7、会计控制：
是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
8、流程图法：
利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况。
二、简答题
1、会计制度设计的原则：
合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
意义：
有利于贯彻国家的财经政策和法规制度，有利于提高宏观和微观经济管理水平，有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。
2、会计制度设计的方法：
实地调查法（实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档），分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方法？
目标：
维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：
不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
4、会计制度设计与内部控制制度的关系？
会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制，内部会计控制包裹8个主要方法：
不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。
这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。
5、按会计制度本身内容：
分综合性会计制度，业务性会计制度、会计人员方面的制度
按设计权限分：
统一会计制度、企业内部会计制度
按工作内容分：
会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度
按适用部门分：
企业会计制度、预算会计制度
6、企业会计制度的特点：
反映企业资金运动的循环周转规律。
反映出企业自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经济行为。
以权责发生制作为会计处理基础，满足企业核算成本和计算盈亏的需要。
以增强企业抵御风险的能力提取各项资产减值准备等。
第二章企业会计制度的总体设计
一、名词解释
1、总体设计：
是对所涉及的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性的规划和指南。
2、设计方案：
是指根据企业会计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。
具体分为全面设计和局部设计。
3、设计类型与方式：
设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
4、设计方式包括：
单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
5、总体设计：
是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。
08年
6、全面设计：
是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。
7、局部设计：
是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，又可分为补充性设计和修订性设计。
09年
8、会计组织机构：
是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体，会计组织机构中各级的财务主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要作用。
二、简答题
1、企业总体会计设计的内容？
提高企业经营管理水平建议的设计；会计机构和人员配备的设计；会计核算形式的设计；财产核算及其管理制度的设计；成本费用核算及其管理制度的设计。
2、企业总体设计的程序？
调查研究收集资料；确定设计类型和设计方案；选择会计政策和设计手段；制定涉及策略和设计验收标准；编制会计制度总体设计和具体设计。
3、企业总体设计的含义与作用？
含义如上。
作用如下：
总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的适用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行
4、会计科目设计和使用的原则：
一是设计和使用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统一会计制度的规定；二是所使用的会计科目应当能够满足编制统一会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源合法、真实、准确、完整。
第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
一、名词解释
1、责权对等原则：
是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。
2、企业内部银行：
是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。
3、会计与财务合并：
是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。
08年
4、会计岗位责任制：
是指明确各项会计工作的职责范围、具体内同和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。
09年上
5、会计与财务分设：
是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别有会计部和财务部来履行的一种机构设置形式。
二、简答题
1、企业会计组织机构的设计形式
会计与财务合并的形式，适合中小企业，业务简单，会计业务不多。
会计与财务分别设置的形式，适合大中型企业，业务繁多，经营范围广泛。
2、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则？
适应性；系统性；责权对等；控制性；效率性。
3、企业会计组织机构内部分工的设计模式有哪些？
一、总会计师领导下的集中核算模式：
它是以会计师为领导，以会计部经理为主管，以审计部为专职监督部门的一种会计工作分工模式，一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
二、会计部经理领导下的集中核算模式：
它是以会计部经理为领导，一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
三、财会主管领导下的集中核算模式：
以财务与会计主管为领导，并通常只设财会主管、会计、出纳等少数几个岗位，适合小企业。
四、总会计师（会计部经理）领导下的分散核算模式：
以总会计师为领导下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或明细核算工作交分厂完成的一种模式。
4、企业集团会计组织机构设计的特点与岗位职责设计的内容？
特点：
规模大型化、经营多样化，设计上考虑资本国际化的特点，与大中型企业会计组织相同点企业集团的母公司和子公司也应根据其经营规模和范围大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求，采取会计月财务分设模式或合并模式，并在其内部设置相应的机构，还需在母公司的下属分公司和分支机构设置财务会计部门。
内容：
日常会计核算和合并财务报表方面；税务筹划方面；预算管理方面；投资管理方面；资金调度、监督和其他财务分析方面。
5、内部银行岗位职责设计？
结算存款岗位职责设计；资金投资岗位职责的设计；储蓄岗位职责设计；管理岗位职责设计
6、小型企业会计机构运作的要求？
08年
分清出纳与总账、总账与明细帐、应收应付往来帐与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并有专人分别担任。
设定会计凭证的传递顺序；要配备代职人员；要经常进行账册记录的核对工作；要由精通会计业务的人担任管理部门主管。
7、大型企业会计机构运作的要求？
总会计师职责制，由总会计师领导下的分散核算模式，并组织领导本企业的财务与会计管理工作；财会主管责任制，在总会计师领导下，负责本企业的具体财会工作，组织开展会计核算和会计监督
8、总会计师岗位基本职责和要求
职责：
a，组织领导本企业的财务和会计的管理工作。
b，组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。
c，审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。
d，审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。
e，协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。
f，参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。
第四章会计科目、会计核算形式的设计
一、名词解释
1、会计科目：
是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。
2、记账凭证：
是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。
填制记账凭证是会计核算的一种基本方法。
3、会计核算形式：
是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或成为会计核算组织程序
4、序时账：
（日记账）是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。
5、分类账：
是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
有总分类和明细分类账。
6、备查账簿：
是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。
（强调业务和管理的需要）
7、联合账簿：
将序时账和分类账结合在一起的账簿，如日记总账
二、简答题
1、会计科目设计的原则？
统一性和灵活性相结合的原则；内外兼顾的原则；简明实用原则；相对稳定原则；符合会计电算化原则；
2、原始凭证的设计内容？
按凭证的来源：
外来原始凭证，自制原始凭证（一次凭证、累计凭证、汇总凭证）
按凭证格式内容：
通用凭证、专业凭证
按凭证的用途：
通知凭证；执行凭证；计算凭证；
按业务类别：
货币资金收付业务凭证；存货业务收发凭证；职工薪酬业务凭证；购销业务凭证；固定资产业务凭证；成本核算业务凭证；投资与筹资业务凭证。
3、会计账簿设计的范围？
按账簿用途分：
序时账簿（普通日记账、特种日记账）、分类账簿（总分类帐、明细分类账）、备查账簿；
按账簿外表形式分：
订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿
按账簿的格式分：
三栏式账簿（如明细账）；多栏式账簿；数量金额式账簿
4、会计核算形式设计原则：
（一）集中统一性与实际情况相结合
（二）会计核算与经营管理相结合（三）合理简化手续和保证会计信息质量相结合
5、会计核算形式的种类和内容？
会计核算形式种类：
逐笔记账型核算形式（适合小企业）：
记账凭证核算形式；日记总账核算形式。
汇总记账型核算形式（适合大中企业）：
凭证汇总核算形式（科目汇总表核算形式在我国广泛使用、汇总记账凭证核算形式）；账簿汇总核算形式（多栏日记账核算形式、凭单日记账核算形式）
6、简述设计会计凭证的主要内容？
明确所要设计会计凭证的种类和范围；确定会计凭证的设计原则；制定会计凭证设计的方法；规定会计凭证的传递程序；建立会计凭证的保管制度
第五章货币资金业务会计制度的设计
一、名词解释
1、其他货币资金：
是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、简答题
1、货币资金业务内部会计控制制度设计？
职责分工控制制度的设计；授权审批；货币资金审核；货币资金监督检查
2、货币资金业务会计制度设计的目标和要求？
目标：
保证货币资金的安全性和完整性；保证货币资金的合规性和合法性；保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠；保证货币资金业务结算的及时性和正确性。
要求：
合法性；规范性；效率性；及时性；
3、货币资金监督检查的内容主要包括：
（一）货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。
（二）货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
（三）支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
（四）票据保管情况，重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，保管是否存在漏洞。
4、企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法？
加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；
根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；库存现金收入要及时存入银行，不得坐支库存现金；接触款项必须执行严格的审批核准程序，严谨擅自挪用借出货币资金；取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
5、支票付款签发的业务流程：
a，业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。
b，会计部门经审核后交出纳部门支付。
c，出纳员签发支票并在支票登记薄上做好记录。
d，出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和相关账薄。
第六章存货业务会计制度的设计
存货：
企业在日常经营活动中持有以备出售的库存商品、商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程和提供劳务过程中消耗的材料和物料。
仓库采用数量永续盘存制，小型企业，矿砂、煤炭、黄沙、石子等采用实地盘存制。
二、简答题
1、存货的基础工作设计？
存货编号设计（多好定位法，四号定位法）；存货的计量（先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，个别计价法）；存货盘存制度的确定（永续盘存制，实地盘存制）
2、存货业务会计制度设计的目标和要求？
目标：
提供存货的各种真实完整有用的信息；保证存货的安全；控制存货的流动；监督落实存货的经营责任；加强存货资金周转，考核存货的经济效益。
要求：
严格各种存货的收发手续的规定，保护实物财产的安全；正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。
正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。
3、采购与付款业务各种凭证传递程序的设计？
指定专人填制有关凭证；不能由一个部门或一个人完成凭证的所有必要手续；不相容职务相互分离；凭证传递要及时。
4、采购与付款业务内部会计控制制度的设计？
职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制制度设计；付款控制设计
5、采购方式控制设计建议：
一般物品或劳务等的采购可以采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格。
其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购。
第七章投资业务会计制度的设计
一、名词解释
1、投资：
企业单位为了通过分配来增加财富，或者为了谋求其他利益将资产让渡给其他企业单位获得另一项财产。
2、对外投资职责分离制度：
是指企业为了达到内部控制制度的目的，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。
二、简答题
1、投资业务的特点？
能为企业带来未来经济利益，可以直接或者间接的增加流入企业的现金或现金等价物
收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标；投资资产的价值较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题
2、投资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：
防范投资风险（首要）；保护投资资产的安全完整；提供真实投资状况的财务信息
要求：
安全要求；成本效益要求；权责明确、奖惩结合要求；信息反馈要求
4、会计核算控制制度的设计包含投资的取得保管收益处置盘点的控制，分别写出各制度？
投资取得控制制度：
建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；建立投资记名登记控制制度；
投资保管控制制度的设计：
企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管；自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，至少有两名以上的人员共同控制，不能由一人单独接触证券；
投资收益控制制度的设计：
建立投资收益收取的控制制度，关注投资收益发放的公告并对投资收益实际收取进行控制；建立投资收益记录的控制；
投资收益记录控制制度：
核对投资收益，记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。
投资处置控制制度设计：
投资处置包括投资的收回、转让、核销；严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件；
投资盘点控制制度的设计：
对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符；还包括对外投资资产清查的账证核对、账实核对与处理。
5、长期股权投资特点：
投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动少、有合同和章程等法律文件的严格约束。
6、长期股权投资的适用条件：
a，对子公司的投资，日常采用成本法核算，编制合并报表采用权益法；对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价和公允价值不能可靠计量的权益性投资，采用成本法核算；投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的采用权益法核算。
第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计
一、名词解释
固定资产：
是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
无形资产：
是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
二简答题
1、固定资产的特点？
占资产总额比重大；风险性较大；盈利性较强；资金耗费缓慢性与价值补偿的任意性
2、固定资产会计制度设计的目标？
（目标与无形资产一样）；固定资产制度设计要求？
A保证固定资产取得的合理性；保证固定资产确认与计量的正确性；保证固定资产的安全与完整；保证折旧（摊销）方法和处置措施的合理性。
B能保证固定资产实物的安全与完整；准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。
C无形要求：
确保无形资产取得的合理性；为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确定；要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。
3、无形资产的特点？
无形资产没有实物形态；无形资产属于非货币性长期资产；无形资产是为企业自用而非出售的资产；无形资产的获利性具有不确定性；无形资产具有可辨认性。
4、固定资产内部会计控制制度中如何设计会计核算制度？
账簿记录的控制；固定资产维护保养的控制；固定资产定期盘点的控制；固定资产折旧的控制；固定资产处置的控制
5、无形资产内部会计控制制度（与固定资产相同）？
预算和审核控制制度的设计；会计核算控制制度的设计；保密控制制度的设计（权责分配和责任分工制度的设计）；无形资产摊销控制制度（固定资产保险控制制度的设计）
6、简要设计固定资产清理核算所需的步骤？
将固定资产的净值转入清理；记录发生的清理费用和应缴纳的营业税；记录出售及残值收入；记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；结转固定资产清理损益
7、固定资产更新业务处理流程：
a，设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。
b，设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。
C，将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。
固定资产更新业务处理流程控制要点：
设备更新计划必须经过审批才能实施；财会部门参加合同的会签、审核。
第九章筹资业务会计制度的设计
一、名词解释
筹资：
是指企业为了满足生产经营发展的需要，通过发行股票、债券或银行贷款等形式筹集资金的活动。
直接筹资：
企业不借助银行等金融机构，直接与资本所有者协商融通资本的一种筹资活动。
股权资本：
权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。
债权资本：
债务资本、借入资金，是企业依法取得应依约运用、按期偿还的资本。
二、简答题
1、筹资的特点？
业务发生不频繁、涉及金额较大；筹资方式多样化；会计核算比较复杂；容易受到外部环境的影响。
2、筹资业务会计制度设计的目标和要求？
目标：
实行筹资业务的职责分工；实行筹资业务的预算和审批控制；正确进行筹资业务的会计核算；建立健全筹资业务的凭证流转管理制度；定期清理筹资款项，保证账户记录的正确性；保证筹资信息的真实完整及在财务报表上正确的披露。
09年
要求：
保证筹资业务会计核算资料的准确可靠；保证筹资业务合规合法；保证筹资业务准确；保证筹资业务的安全性；确保企业战略发展目标对资金的需求；
3、筹资业务内部会计控制制度的设计？
职责分工制度的设计；授权审核制度的设计；会计核算控制制度的设计；财务分析控制制度的设计；
4、股票发行业务流程的控制要点：
股票发行、收款、记录职务分离；股票交款单合计数额与银行收款通知金额应核对一致；对股东名册持有数合计与财务报表列式发行股数合计核对一致；将股票发行、收款、记录的账证、账单、账表相互核对无误。
第十章成本核算开机制度的设计
一、名词解释
1、成本：
为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。
可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。
2、生产经营发展规划中长期成本预测：
是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，正确把握本专业领域的技术和产品生命周期，预测在生命周期不同的发展阶段上，由于采用各种战略性规划所导致的企业成本水平的变化。
3、生产过程中短期成本预测：
是指科学合理的制定一定时期的企业成本规划，为有效控制成本水平变动提供依据，属于企业一项经常性的管理工作。
4、可行性研究中的成本决策：
是指企业在一个较为长远的生产经营发展规划中，从成本的角度对各种生产经营方案作出评价和选择。
5、日常经营中的成本决策：
是指企业以现有资源的充分利用为前提，以合理且最低的成本支出为标准，包括进行零部件自制或外购，产品最优组合、生产批量等成本决策，属于日常经营管理中的决策范畴。
6、成本预算：
是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提取为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。
7、成本控制：
是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。
8、成本决策：
是指依据掌握的各种决策成本及相关的数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。
9、标准成本：
是指经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法制定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。
10、交互分配法：
首先将各辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将各辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间以外的收益对象的一种分配方法。
11、平行结转分步法：
不计算半成品成本法，是先计算个步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的份额，然后由财会部门进行平行汇总，形成企业最终产品成本的一种计算方法。
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