公司财务会计管理及内控制度.doc

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公司财务会计管理及内控制度（范本）

第一章总则

第一条为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公司的财务行为，依据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关规定，结合本公司的经营特点和内部管理要求，制订本制度。

第二条本制度适用于公司本部和控股子公司，由本公司投资的其它子公司可参照本制度的有关规定执行。

第三条公司财务管理的目标，是实现公司利润的最大化和股东权益的最大化。

第四条公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司资源，加强资金日常管理，合理分配各方收益，依法实施财务监督，确保公司财务管理目标的实现。

第二章公司内部财务管理机构及职责

第五条公司按统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务会计管理机构，配备相应的财会人员，并按岗位责任制从事财会工作。

第六条公司设财务负责人。

负责公司董事会交办的任务并报告工作，在公司总经理领导下主管公司财务与会计工作；负责宣传贯彻和执行国家有关财务政策；建立健全内部财务会计管理制度；审核同意财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系；组织制定财务预算、监督财务预算的实施；审核重要财务事项；组织成本费用预测、控制、核算、分析和考核，组织综合经济活动分析；检查公司财务核算、审核财务决算；参与公司重大经济事项的决策和重大经济合同（或协议）的研究、审查。

财务负责人由总经理提名，董事会聘任。

第七条公司设置资产财务部。

具体负责公司财务管理及会计核算工作。

负责资金筹集、营运资金的管理；利润的分配、财务预测、财务计划和财务检查分析；组织编制公司年度、季度、月度财务预算；组织编制公司年度、季度、月度的会计报表；参与固定资产投资、证券和长期投资的投资与管理的决策分析，并对既有的投资项目实施后续跟踪管理；指导、监督控股子公司财务会计工作。

资产财务部设经理和副经理各壹名，由总经理聘任。

资产财务部副经理对经理负责；资产财务部经理向公司财务负责人报告工作。

第八条公司对各项资产实行价值和实物的双重管理。

公司资产财务部是公司各项资产价值管理的归口管理部门。

公司各部门（或分厂）负责对其各类资产实物形态的维护和管理。

公司各部门（或分厂）有责任保证公司资产的保值增值。

第九条资产财务部的岗位设置及岗位职责

资产财务部根据业务需要配备财务会计人员，并建立岗位责任制。

上岗会计人员必须持有会计从业资格证书。

公司资产财务部设置以下岗位：

部经理岗位、部副经理岗位、管理会计师岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位、总账分析岗位、会计稽核岗位。

（具体岗位职责另行规定）

第三章会计核算办法

第十条公司主要会计政策

1、执行的会计准则和会计制度

本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。

2、会计年度

本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止为一会计年度。

3、记账本位币

本公司以人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

5、外币核算方法

本公司年度内发生的外币业务，按业务发生当日中国人民银行公布的外汇基准价折合为人民币记账。

月份终了，外币账户的余额均按当日中国人民银行公布的外汇基准价进行调整，由此产生的汇兑损益属于资本性支出的计入相应的资产价值，属于收益性支出的计入当期损益。

6、现金等价物的确认标准

本公司持有的时间短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。

7、短期投资核算方法

（1）本公司将能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的股票、债券等投资确认为短期投资，短期投资在取得时按实际投资成本计价，短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，除已计入应收项目的现金股利或利息外，均冲减投资成本。

（2）本公司对期末短期投资采用成本与市价孰低计价，按单项投资成本高于市价的差额计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。

8、坏账核算方法

（1）坏帐确认标准：

1）、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的款项。

2）、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回，且具有明显特征表明无法收回的款项。

以上不能收回的应收款项报经董事会批准后作为坏帐损失，并冲销已提取的坏账准备。

（2）坏帐损失的核算方法：

本公司对坏账损失采用备抵法核算，坏帐准备按期末应收款项余额（除应收出口退税外）的账龄分析计算，具体比例为：

1年以内的计提5%；1-2年的计提10%；2-3年的计提30%；3-4年的计提50%；4-5年计提80%；5年以上的计提100%。

但期末应收款项余额中的应收出口退税款，不计提坏账准备金。

9、存货核算方法

（1）本公司存货包括原材料、在产品、自制半成品、包装物、产成品、低值易耗品、外购商品等。

（2）公司所有存货均采用实际成本计价，发出存货的成本以月末加权平均法计算确定；包装物于生产领用时一次性计入成本；低值易耗品于领用时一次摊销。

（3）存货盘点实行永续盘存制。

（4）本公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备，并计入当期损益。

存货的可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值确定。

10、长期投资核算方法

（1）长期股权投资

1）、按投资时实际支付的价款或确定的价值记账；

2）、本公司对其他单位股权投资占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响时，采用权益法核算；对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额50%以上，或虽投资不足50%，但具有实质控制权的，采用权益法核算并编制合并会计报表。

3）、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与本公司应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，在“股权投资差额”核算，采用直线法按10年摊销。

（2）长期债权投资

本公司将购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资确认为长期债权投资。

长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。

发生的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销；债券投资按期计算应计利息，应计利息减债券投资溢价（或加折价）摊销额后的金额，计入当期投资收益。

（3）长期投资减值准备

本公司期末对长期投资逐项进行检查，对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，期末按长期投资单个项目的可收回金额低于长期投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。

11、委托贷款核算方法

（1）委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。

（2）委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。

（3）期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。

12、固定资产计价及其折旧方法

（1）固定资产标准为单位价值在人民币2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的，但单位价值在人民币2,000元以上，并且使用年限在两年以上的资产。

（2）购建或新建的固定资产按取得时的实际成本作入账价值。

对本公司在改制时进行资产评估的固定资产，按其经国有资产管理部门确认后的评估值作为价值。

（3）固定资产折旧采用直线法平均计算。

按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定其折旧率如下：

固定资产类别

折旧年限（年）

年折旧率%

房屋及建筑物

10—40

9.70—2.43

机器设备

8—15

12.13—6.47

电器设备

8—15

12.13—6.47

仪器及仪表

5—12

19.40—8.08

交通运输设备

6—12

16.17—8.08

机修车间用及保全设备

5—15

19.40—6.47

通信类设备

5—12

19.40—8.08

家具用具及其他

5—10

19.40—9.70

（4）本公司期末对固定资产逐项进行检查，对市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的部分计提固定资产减值准备。

13、在建工程核算方法

（1）在建工程按实际支出确定其工程成本。

成本的计价包括建筑费用其他直接费用、机器设备原价、安装费用，以及在达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用。

在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。

（2）本公司期末对在建工程逐项进行检查，当工程长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程，或所建项目无论在性能上、还是技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。

14、无形资产核算方法

（1）无形资产按实际成本计价，按合同或法律规定的受益期或有效年限，或按不超过10年的期限平均摊销。

（2）本公司年末对无形资产逐项进行检查，出现以下情况时，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。

1）、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响的无形资产；

2）、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复的无形资产；

3）、已经超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值的无形资产；

4）、其他足以证明实质上已经发生减值情形。

15、长期待摊费用核算方法

长期待摊费用按实际成本计价，在受益年限内采用直线法平均摊销。

16、借款费用核算方法

（1）为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折溢价摊销、辅助费用及外币汇兑差额等借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化，计入固定资产的购建成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。

借款费用中的每期包括折溢价摊销的利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期实际发生的利息和折溢价摊销范围内，确定资本化金额；外币专门借款的汇兑差额和较大的专门借款辅助费用等借款费用按实际发生额确认为资本化金额。

（2）本公司为筹集生产经营资金而发生的借款费用，计入财务费用。

17、应付债券核算方法

应付债券按实际收到的款项入账，债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

18、收入确认原则

（1）商品（房）销售：

本公司以已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收取货款的依据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时确认收入的实现。

（2）提供劳务：

劳务合同在一年以上的，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。

在同一会计年度开始并完成的劳务，在完成并收取劳务报酬时确认收入。

（3）他人使用本公司资产发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法确定，并同时满足与交易相关的经济利益能够流入本公司和收入